德国通过暂时性增值税税率降低计划

6月3日，德国政府通过了一揽子总金额1300亿欧元的经济刺激计划，内容涵盖促进鼓励消费、支持扶助企业和补贴民众多个方面，时间覆盖2020年和2021年，此前德国已实施了总金额超过7500亿欧元的经济纾困方案，也为此追加了1560亿欧元补充预算。此次1300亿欧元的经济刺激计划通过后，将再次追加补充预算。

暂时降低增值税是该计划的核心内容之一，目的为因为疫情严重受影响的背景下，刺激国内消费、扩大内需。按计划增值税标准税率将从19%降低至16%，优惠税率7%降低至5%。新税率仅适用于2020年7月1日至2020年12月31日的期间业务。之后，增值税率将再度回调至19%以及7%。

消费真的会变更便宜吗？

理论上会，个别大型的零售连锁企业已经有宣布，消费者相应会享受到价格下降，但是很多商家以及餐饮业表示，因为疫情的影响导致采购价格提高，他们不一定能够为消费者降低价格。对于消费者而言，之前征收19%的增值税的项目在降税为16%后可以节省2.5%，之前征收7%的项目在降税后是可以节省1.9%。例如：商品原价119欧元，其中19欧是增值税，7月1日以后新的价格是116欧，价格差异是3欧，相当于是比之前节省了2.5%。

提供服务或销售货物的实际发生时间至关重要

正确税率的选择取决于销售货物或者提供服务实际发生的时间点，而非开具发票的时间。

什么时间节点才是销售货物或者提供服务的实际发生时间节点？

销售货物:

购买方实际成为货物的拥有者的时间点被视为增值税法意义上的实际交货。例如，在2020年7月1日至2020年12月31日期间销售某项产品，但在2021年才完成产品的实际交货，则不适用16%的临时优惠税率。

提供服务:

以服务最终完成后的时间点来确认税率。在2020年7月1日至2020年12月31日期间提供的服务适用16% 的增值税率。预付款发票可以根据实际服务发生时适用的税率开具。

首付（Anzahlung）的情况

因为只有在提供部分或者完整服务时才会产生增值税，因此首期付款时间不能决定之后分期付款账单的税率！

对餐饮业和食堂的影响

• 2020年7月1日前，堂食食品和饮品适用19%，外卖7%
• 2020年7月1日到2020年12月31日，堂食食品和外卖都适用5%，饮品16%
• 2021年1月1日到2021年6月30日，堂食食品和外卖都适用7%，饮品16%
• 2021年7月1日起，恢复到堂食食品和饮品19%，外卖食品7%

截止到2021年6月30日的餐饮业优惠税率仅适用于食品，不适用于饮品。

其他特殊情况

在以下其他特殊情况下，也需要注意增值税税率暂时性下调计划所带来的税务影响：

代金券

代金券（Gutschein）需要区分是单一用途代金券（Einzweckgutschein）还是多用途代金券（Mehrzweckgutschein）。单一用途代金券在发行时已经确定了服务地点和适用税率，之后的兑换时间同增值税税率无关，因此无需更正。多用途代金券在兑换时应该注意使用什么税率。我们建议，在6月底前只发行多用途代金券，因为它在出售时还没有确认增值税税率，而是在客户兑换时才确认。

进口货物到德国

进口到德国的货物需要在入境德国清关时支付19%的进口关税。 在2020年7月1日到2020年12月31日期间的进口关税将降低为16%， 之后再恢复到之前的税率。

针对长期服务类型

长期服务是指跨域不同期间的服务（例如每月、每半年、每年、多年或者无限期）的服务，比如出租/租赁、电信服务、日常财务记账。长期服务要区分是分段服务还是整体服务。分段服务如汽车租赁，租赁合同里面写明了每个月的付款期和金额，是以实际产生的分段服务时间来收费，按月收取租金。这些以短期结算的服务的税率以产生服务的时间来决定。例如，2020年1月签订的汽车租赁合同，到2020年6月30日为止适用于19%的增值税税率，从2020年7月1日起到2020年12月31日适用降低后的增值税税率16%。

年卡、季度卡、订阅服务（Abo）类似的服务不是每月结算，消费者需要提前支付整个约定期的费用。这被看做是对一个整体服务的预付款，收取哪种税率取决于何时完成服务的时间点。如果服务是在2020年7月1日至12月31日之间提供的，则降低后的税率适用此期间的预付款。比如在今年7月1日前购买的健身房（半）年费，合同在12月31日前结束，对应的税率应该是降低后的税率16%。如果合同是在今年12月31日后才结束，那么将适用恢复到原来水平的税率19%。

除以上，还有其他涉及押金退还、电信服务，供电、气、热，客运，商品退换货等方面的特殊情况，也需要消费者和供应商加以注意。以上为增值税税法一般规定，实际中存在大量个案，您可根据您的具体情况进行咨询。

对于企业而言意味着什么？

企业是否应该利用这个时间段进行更多采购，比如购买电脑等办公室设备，因为发票上是16%增值税？对于企业而言，增值税是流转税，其实不会更便宜，企业应该注意在发出账单的时候，账单上的增值税税率是正确的，在收到账单的时候增值税税率也是正确的。

建议措施：

增值税税率下调对于消费者来说是好事，对于企业来讲意味着巨大的挑战，也是因为法案从通过到生效期间准备时间较短。因此建议尽快结算2020年6月30日之前提供的服务，公司最好及时调整自己的会计系统、ERP系统和收银系统，以避免增值税下调带来的混淆，以及避免之后因更正发票引起的高昂管理费用。对于长期合同，应检查是否需要调整或者补充合同条款。

我们非常乐意根据贵司的实际情况为您提供法律以及税务咨询服务以及个性化建议，如您对此有任何疑问，还请随时与我们联系。