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Studierende und Praktikanten einstellen: Sozialversicherungsbeiträge vermeiden

Für Unternehmen sind Studierende oder Praktikanten oft willkommene Arbeitskräfte. Grundsätzlich sind aber Beschäftigungen, die gegen Arbeitsentgelt ausgeübt werden, sozialversicherungspflichtig. Doch es gibt Ausnahmen. Wie alle Beteiligten von den Regeln für geringfügig entlohnte und kurzfristige Beschäftigung finanziell profitieren können, das weiß Andreas Islinger, Ecovis-Steuerberater in München.

Selbst WG-Zimmer in Hochschulstädten werden immer teurer. Studierenden oder Praktikanten reichen die staatlichen Hilfen oftmals nicht. Daher arbeiten sie häufig nicht nur in den Semesterferien, sondern auch während der Vorlesungszeit.

Geringfügig entlohnte und kurzfristige Beschäftigung

Eine geringfügig entlohnte Beschäftigung liegt vor, wenn das Arbeitsentgelt regelmäßig 520 Euro im Monat nicht übersteigt. Diese Beschäftigung wird umgangssprachlich Minijob genannt. Eine kurzfristige Beschäftigung liegt vor, wenn die Dauer von vornherein auf maximal drei Monate oder 70 Arbeitstage im Kalenderjahr begrenzt ist und nicht berufsmäßig ausgeübt wird. Die Höhe des Arbeitsentgelts ist dabei unerheblich, lediglich der Zeitraum ist ausschlaggebend.

Für eine kurzfristige Beschäftigung müssen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer keine Beiträge zur Sozialversicherung zahlen. Für Minijobs müssen sie Rentenversicherungsbeiträge zahlen. Es besteht zwar die Möglichkeit, dass sich die Arbeitnehmer hiervon durch einen Antrag befreien lassen, Arbeitgeber müssen dann aber in der Regel weiterhin 30 Prozent der Abgaben zahlen.

Werkstudentinnen und -studenten

Studierende, die neben ihrem Vollzeitstudium bei einem Arbeitgeber mehr als geringfügig beschäftigt sind und bestimmte Voraussetzungen erfüllen, werden Werkstudenten genannt. Sie zahlen keine Beiträge aus der Beschäftigung in der Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung. In der Rentenversicherung sind sie allerdings beitragspflichtig. Die Voraussetzung, dass Studierende als Werkstudenten gelten, ist, dass sie den überwiegenden Teil ihrer Zeit für das Studium aufwenden. Die Arbeit muss Nebensache sein:

•  Studierende arbeiten maximal 20 Stunden in der Woche oder
• die 20-Stunde-Grenze wird innerhalb von zwölf Monaten an höchstens 26 Wochen in den Abend- und Nachtstunden oder in der vorlesungsfeiten Zeit überschritten.

Praktikanten

Viele Studien- oder Prüfungsordnungen verlangen von ihren Studierenden, dass sie Praktika absolvieren. Dabei ist es für die versicherungsrechtliche Beurteilung wichtig, wann das Praktikum stattfindet.

• Zwischenpraktika: Das vorgeschriebene Zwischenpraktikum wird während des Studiums absolviert. Es besteht Versicherungsfreiheit in der Sozialversicherung. Für freiwillige Praktika sind die Regeln zu geringfügig entlohnten Beschäftigungen, kurzfristigen Beschäftigungen oder Werkstudenten zu beachten, ansonsten liegt Sozialversicherungspflicht vor.
• Vor- und Nachpraktika: Vorgeschriebene Vor- und Nachpraktika sind sozialversicherungspflichtig. Freiwillige Praktika hingegen sind nur dann versicherungsfrei, wenn kein Entgelt bezahlt wird. Wird Entgelt bezahlt, sind wieder die Regelungen zu geringfügig entlohnten Beschäftigungen und kurzfristigen Beschäftigungen zu beachten, ansonsten liegt Sozialversicherungspflicht vor.

Was Unternehmerinnen und Unternehmer beachten sollten

„Studentinnen und Studenten zu beschäftigen, kann sich für beide Seiten lohnen. Studierenden hilft es, ihr Studium zu finanzieren und sie bekommen erste Einblicke in die Arbeitswelt. Unternehmen bekommen im Gegenzug die Gelegenheit, einen potenziellen Mitarbeiter zu testen und an sich zu binden. Zudem ist die Beschäftigung von Studenten aus dem Blickwinkel der Sozialversicherung sehr lukrativ. In Zeiten des Fachkräftemangels ist das gerade für kleine Betriebe ein spannendes Recruiting-Instrument“, sagt Andreas Islinger.

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Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibungen: Behalten Sie die Fristen im Blick

Gewerbetreibende, Selbstständige und Freiberufler, die in den Jahren 2017 bis 2020 Investitionsabzugsbeträge gebildet haben, müssen jetzt investieren. „Sonst drohen erhebliche Strafzinsen“, erklärt Julius Behr, Steuerberater bei Ecovis in Marktheidenfeld.

Welche steuerlichen Regelungen gelten bei Investitionsabzugsbeträgen?

Mit dem Investitionsabzugsbetrag (IAB) können sich Unternehmerinnen und Unternehmer kleiner und mittelständischer Betriebe Liquidität schaffen. Die Nutzung des IAB zur Gewinnreduzierung bedeutet, dass Betriebe bereits bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Investitionskosten geltend machen können, noch bevor sie die Investitionen getätigt haben. „Die Steuerersparnisse können Sie so etwa zur Kreditaufnahme für die Anschaffung nutzen“, erklärt Ecovis-Steuerberater Julius Behr.

Welche Vorgaben gelten für den Investitionsabzugsbetrag?

„Wer den IAB nutzen möchte, muss sich an bestimmte Spielregeln halten“, erläutert Behr. So gilt eine einheitliche Gewinngrenze in Höhe von 200.000 Euro als Voraussetzung. Zudem müssen Unternehmen die entsprechenden Wirtschaftsgüter mindestens in zwei Wirtschaftsjahren im Betrieb nutzen – also zumindest im Jahr der Anschaffung und bis zum Ende des ersten Folgejahres. Im Jahr der Anschaffung wird der IAB dem Gewinn wieder hinzugerechnet. „Dies wird jedoch in Verbindung mit einer Minderung der Anschaffungskosten ausgeglichen, sodass sich unter dem Strich ein steuerneutraler Vorgang ergibt“, weiß Julius Behr

Welche Fristen sind jetzt zu beachten?

Für die Auflösung des Investitionsbetrags gelten bestimmte Fristen. Das bedeutet, dass Unternehmen geplante Anschaffungen, für die es Steuererleichterungen in Form des Investitionsabzugsbetrags gab, bis dahin tatsächlich getätigt haben müssen. „Sonst wird der Abzug wieder rückgängig gemacht und es fallen zusätzlich erhebliche Strafzinsen an“, führt Ecovis-Experte Behr aus. Da der Gesetzgeber diese Fristen pandemiebedingt wiederholt angepasst hat, ist der 31. Dezember 2023 nun ein wichtiger Stichtag, für all jene, die von diesem Instrument der Steuergestaltung in den Jahren 2017 bis 2020 Gebrauch gemacht haben.

Welche Sonderabschreibungsregeln sind außerdem zu beachten?

Unabhängig vom IAB können kleine und mittlere Betriebe für bewegliche Güter des Anlagevermögens – also Auto, Maschine, Rechner und Co – auch noch Sonderabschreibungen geltend machen. Voraussetzung ist auch hier, dass die betriebliche Nutzung der angeschafften Güter im Vordergrund steht. Neben der normalen Abschreibung können Unternehmen insgesamt bis zu 20 Prozent der Anschaffungskosten in den ersten fünf Jahren gesondert abschreiben. „Wie die Sonderabschreibung dabei auf die Jahre verteilt wird, sollten Unternehmer vom Gewinn abhängig machen“, erklärt Ecovis-Steuerberater Julius Behr.

Was ist darüber hinaus geplant?

Beim Thema Sonderabschreibung sind demnächst Neuerungen zu erwarten. Im Regierungsentwurf des Wachstumschancengesetzes ist zu lesen, dass künftig bis zu 50 Prozent an Sonderabschreibungen möglich sein sollen.

Tipp: Was sollten Sie jetzt tun?

• Beachten Sie die Fristen für die Durchführung Ihrer geplanten Investition.
• Prüfen Sie, ob weitere Sonderabschreibungen in diesem Jahr für Sie infrage kommen.
• Falls Sie von Sonderabschreibungen Gebrauch machen möchten, dann besprechen Sie mit Ihrem Steuerberater, welche Verteilung dabei für Sie am vorteilhaftesten ist.

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