Ecovis in Bad Kohlgrub

Probesterben: Das Ergebnis auswerten und verbessern

06.12.2021

Wenn klar ist, wer erben soll, dann ist Bilanz über das Vermögen zu ziehen. Denn erst dann wird klar, was wirklich vererbt wird. Wo schlummern die Schätze und wo lauern die Risiken? Und wie ist das Ergebnis noch besser zu gestalten? Wir erklären, was zu beachten ist.

In den ersten Teilen unserer Serie haben wir geklärt: Warum ist es so wichtig, sich mit dem Thema zu beschäftigen? Wie stelle ich sicher, dass nur der erbt, der erben soll? Was muss ich bei der Bewertung des Vermögens beachten? Sobald eine Bestandsaufnahme gemacht ist, geht es darum, den Fall der Fälle durchzurechnen.

Das Unternehmen komplett durchleuchten

„Für eine steuerliche Feinjustierung im Sinne des Mandanten müssen wir einen ungeschönten Einblick in die aktuelle Lage des Unternehmens bekommen. Je besser wir uns auskennen, desto besser können wir im Sinne unserer Mandanten handeln“, sagt Andrea Pissarczyk, Ecovis-Steuerberaterin in Berlin, „wir lassen unseren Mandanten also einfach einmal ,probesterben‘.“ So lässt sich beurteilen: Was würde zum jetzigen Zeitpunkt mit dem Unternehmen passieren? Ist der Notfallordner auf dem aktuellen Stand? Und welche Vermögenswerte würden jetzt mit welchen steuerlichen Konsequenzen übertragen? „Dabei sind die Freibeträge der entscheidende Knackpunkt“, erläutert Pissarczyk. Und hier offenbaren sich Handlungsbedarf und Optimierungspotenziale.

Handlungsoptionen ausloten

Liegt das Ergebnis des Probesterbens vor, dann kann der Unternehmer entsprechend handeln. „Erbfolgeänderungen, vorweggenommene Erbfolgen, Kettenschenkungen oder das Super-Vermächtnis sind beispielsweise Möglichkeiten, um das Ergebnis zu optimieren“, sagt Thomas Skora, Rechtsanwalt bei Ecovis in Weiden.

Im nächsten Schritt sind alle Verträge entsprechend anzupassen. Dabei ist auch der Zeitpunkt wichtig, erklärt Skora: „.Überträgt der Unternehmer vor seinem Tod bereits Unternehmensteile an die nächste Generation, sollte er zuvor alle Fragen der Altersvorsorge klären und regeln. Auch Rückforderungsklauseln im Falle einer Scheidung oder bei Insolvenz des Nachfolgers sind in Erwägung zu ziehen.“

Mit Experten sprechen zahlt sich aus

„Bitte formulieren Sie die Verträge nicht selbst ohne Rat eines Experten. Das führt immer wieder zu Missverständnissen und Fehldeutungen“, sagt Skora. Besser ist es, sie professionell begutachten zu lassen: Spiegelt das, was ich formuliert habe, auch meinen tatsächlichen Willen wider? Auf Nummer sicher können Unternehmer gehen, indem sie einen Rechtsanwalt ihres Vertrauens als Testamentsvollstrecker benennen. Er ist vom Unternehmer über alle möglichen Änderungen auf dem Laufenden zu halten.

Wichtig ist vor allem, sich rechtzeitig um das Thema zu kümmern – und auch die gesetzlichen Anzeigepflichten nicht aus den Augen zu verlieren. Und: „Bei der Nachlassplanung sollten Sie neben rechtlicher Beratung unbedingt auch eine qualifizierte Steuerberatung hinzuziehen.“

Rechenbeispiel: So lässt sich Ihr Erbe optimieren

Ein Unternehmer lebt mit seiner Ehefrau im Güterstand der Gütertrennung. Er hat drei Kinder. Als er stirbt, hinterlässt er ein Vermögen in Höhe von 1,5 Millionen Euro. Es gibt kein Testament.

• Die gesetzliche Erbfolge: Die Ehefrau erbt die Hälfte des Vermögens, also 750.000 Euro. Der Rest wird zu gleichen Teilen unter den Kindern aufgeteilt. Jedes Kind bekommt also 250.000 Euro. Die Steuerfreibeträge liegen bei 500.000 Euro für die Ehefrau und bei 400.000 Euro für jedes Kind von jedem Elternteil. Die Erbteile der Kinder sind von den Freibeträgen gedeckt, es fallen keine Steuern an. Die Ehefrau muss auf ihren den Freibetrag übersteigenden Anteil elf Prozent Erbschaftsteuer zahlen, also 27.500 Euro.
• Das Optimierungspotenzial: Über ein Testament wird die Ehefrau als Alleinerbin eingesetzt. Sie bekommt also 1,5 Millionen Euro. Die Kinder bekommen jeweils ein Vermächtnis von 400.000 Euro. Das wird vom Vermögen der Ehefrau abgezogen. Ihr Anteil liegt dann nur noch bei 300.000 Euro. Damit sind alle Zuwendungen von den jeweiligen Freibeträgen gedeckt. Die Steuerlast fällt auf 0 Euro.

Glossar „Probesterben“: Erben und Testament

Von A wie Alleinerbe bis Z wie Zugewinnausgleich – wir erklären in jedem Teil unserer Serie Begriffe, die für Unternehmen relevant sind.

• Anzeigepflichten: Anders als etwa bei der Einkommensteuer gibt es keine generelle Steuererklärungspflicht bei Erbschaften und Schenkungen. Diese sind dem Finanzamt aber anzuzeigen. Es entscheidet, ob eine Steuererklärung abzugeben ist oder nicht. Werden Schenkungen und Erbschaften nicht angezeigt, kann das weitreichende negative Folgen haben.
• Kettenschenkung: Mithilfe einer Kettenschenkung lassen sich höhere Freibeträge nutzen. Dabei wird Vermögen beispielsweise an den Ehegatten verschenkt. Dieser gibt das Geschenk (ohne Zwang) an einen Dritten weiter.
• Rückforderungsklausel: Mit ihr schützen sich Unternehmer vor bösen Überraschungen. Damit lässt sich festlegen, dass eine Schenkung an den Ehepartner bei einer Scheidung zurückzugeben ist.
• Testamentsvollstrecker: Person, die der Erblasser ernennt, um sicherzustellen, dass sein letzter Wille auch ausgeführt wird.
• Notfallordner – ein Muss: Hier sind alle wichtigen Dokumente wie Vollmachten, Verfügungen oder Passwörter zu sammeln, um den Fortbestand des Unternehmens nicht zu gefährden, sollte Chefin oder Chef etwas passieren. Mehr dazu finden Sie auch hier: https://de.ecovis.com/leistungen/weitere/notfallordner/

Andrea Pissarczyk, Steuerberaterin bei Ecovis in Berlin

Überbrückungshilfe IV: Corona-Hilfen für Unternehmer verlängert

03.12.2021

Die scheidende Bundesregierung verlängert die bestehende Corona-Hilfe Überbrückungshilfe III Plus als Überbrückungshilfe IV bis Ende März 2022. Details dazu sowie zu weiteren Erleichterungen für die von der Corona-Pandemie betroffene Unternehmen, für Solo-Selbstständige oder zur Kurzarbeitsregelung, kennt Ecovis-Steuerberater Jan Brumbauer in Falkenstein. Die Änderungen treten zum 1. Januar 2022 in Kraft.

Überbrückungshilfe IV kommt

Die Regierung schränkt das öffentliche Leben erneut ein. Denn die Corona-Neuinfektionen steigen. Das führt bei vielen Unternehmen erneut zu massiven Umsatzrückgängen. Daher hat die Bundesregierung die zum Jahresende auslaufende Überbrückungshilfe III Plus als Überbrückungshilfe IV bis Ende März 2022 verlängert.

Wie viel Geld betroffene Unternehmen auf Antrag bekommen können

Die Vergabekriterien und Auszahlungsbedingungen bleiben weitgehend gleich. Berlin erhöht jedoch die maximal mögliche Hilfe von zehn Millionen Euro auf zwölf Millionen Euro. „Die Bedingung, dass Unternehmen die Hilfe bekommen, ist nach wie vor ein Umsatzrückgang von mindestens 30 Prozent im Vergleich zum Referenzmonat des Jahres 2019“, weiß Jan Brumbauer, Steuerberater bei Ecovis in Falkenstein.

Hilfeberechtigte erhalten ihre Betriebskosten umfassend erstattet. Es gibt jedoch eine Änderung: Beantragen Unternehmen die Überbrückungshilfe IV, bekommen sie bei Umsatzrückgängen ab 70 Prozent lediglich 90 statt bisher 100 Prozent ihrer betrieblichen Fixkosten erstattet.

Auch Corona-Hilfen für Selbstständige verlängert

Solo-Selbstständige ohne Fixkosten erhalten ebenfalls bis Ende März 2022 weiterhin die Neustarthilfe Plus. Der Zuschuss liegt bei bis zu 1.500 Euro. Insgesamt sind das maximal 4.500 Euro für das erste Quartal.

Kurzarbeitsregelung gilt bis Ende März 2022

Auch die gelockerte Kurzarbeitsregelung hat die Bundesregierung nochmals um drei Monate bis Ende März 2022 verlängert. „Unternehmen können Kurzarbeit beantragen, wenn mindestens zehn Prozent der Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter eines Betriebs keine Arbeit mehr haben“, erklärt Brumbauer. Die betroffenen Unternehmen bekommen aber nur noch 50 Prozent der Sozialversicherungsbeiträge vom Staat erstattet, statt 100 Prozent wie bisher. Weitere 50 Prozent der Beiträge bekommen Arbeitgeber allerdings, wenn Beschäftige während der Kurzarbeit eine Weiterbildung beginnen. Kurzarbeitergeld gibt es für maximal 24 Monate.

Sonderregelungen für Weihnachtsmärkte

Normalerweise fänden jetzt überall in Deutschland Weihnachtsmärkte statt. Viele Unternehmen hatten schon Ware gekauft, die sie nun nicht verkaufen können. Für sie hat die Bundesregierung spezielle Hilfen vorgesehen. Aussteller können die Überbrückungshilfe III Plus bekommen. Besonders wichtig für sie sind die Abschreibungsmöglichkeiten auf verderbliche Ware und Saisonware. Außerdem hat Berlin im Rahmen der Überbrückungshilfe IV den Zugang zum Eigenkapitalzuschuss für die Aussteller erweitert. Sie müssen künftig nur für einen Monat einen relevanten Umsatzrückgang nachweisen.

Weitere Maßnahmen

Eine Verlängerung gilt auch für Härtefallhilfen. Dafür sind jedoch die Länder zuständig. (https://www.haertefallhilfen.de/HSF/Navigation/DE/Home/home.html)

Fristen für die Schlussabrechnung verlängert

Für die Erstellung der Schlussabrechnung für sämtliche Überbrückungshilfen und die November- und Dezemberhilfe 2020 ist mehr Zeit. Statt zum 30. Juni 2022 ist sie jetzt bis zum 31. Dezember 2022 einzureichen. Wichtig: Die Schlussabrechnung darf nur ein „prüfender Dritter“ anfertigen. In der Regel ist das der Steuerberater. Jan Brumbauer: „Das ist eine echte Erleichterung für uns, denn bis dahin haben wir echte Zahlen und nicht nur immer wieder Prognosen.“

Ohne Schlussabrechnung ist die Überbrückungshilfe in voller Höhe zurückzuzahlen. Unter Umständen gibt es Nachzahlungen oder es sind Nachzahlungen fällig. Sind etwa die förderfähigen Kosten niedriger als im Antrag erwartet, sind ausbezahlte Zuschüsse zu erstatten. „Waren die Fixkosten höher als prognostiziert, gibt es auf Antrag eine Nachzahlung“, sagt Brumabuer. Ähnliches gilt, wenn der Umsatzeinbruch von der Prognose im Antrag abweicht. Bei einem geringeren Erlösrückgang als erwartet, sind zu viel gezahlte Zuschüsse zurückzuzahlen. Ist der Umsatzeinbruch höher ausgefallen, erhalten Betroffene einen Nachschlag. Auch in diesem Fall ist dafür ein Antrag zu stellen.

Richtige Schritte, aber zu wenig

Steuerberater begrüßen die Verlängerung der Hilfen, üben aber im einzelnen Kritik. „Angesichts der zunehmenden Einschränkungen im öffentlichen Leben mit der Schließung von Bars, Clubs oder Schwimmbädern und verschärften Regelungen, etwa in Restaurants, ist das für die ohnehin gebeutelten Unternehmen zu wenig. Denn die Umsatzgrenzen sind zu hoch und die Fördergrenzen zu niedrig“, kritisiert Brumbauer. Hinzu kommt: „Hilfen sollten unbürokratischer und weniger komplex sein und schon bei Umsatzeinbußen von 15 oder 20 Prozent fließen.“

Während Kurzarbeit: Mitarbeiter haben keinen Anspruch auf vollen Urlaub

02.12.2021

Das Bundesarbeitsgericht hat es jetzt bestätigt: Wenn Mitarbeiter in Kurzarbeit sind, haben sie keinen Anspruch auf ihren vollen Urlaub. Arbeitgeber dürfen dann den Urlaubsanspruch der betroffenen Arbeitnehmer anteilig kürzen. Gunnar Roloff, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Arbeitsrecht bei Ecovis in Rostock, erklärt die Entscheidung.

„Eine Überraschung war das Urteil nicht“, sagt Gunnar Roloff, Arbeitsrechtler bei Ecovis in Rostock mit Blick auf die Entscheidung des Bundesarbeitsgerichts (BAG) vom 30. November 2021 (Aktenzeichen: 9 AZR 225/21). „Das Gericht hat aber mit diesem Grundsatzurteil für Klarheit gesorgt“, sagt Roloff. Das BAG entschied, dass Chefs den Jahresurlaub ihrer Beschäftigten anteilig kürzen können, wenn aufgrund von Kurzarbeit einzelne Arbeitstage vollständig ausfallen. Der klagenden Arbeitnehmerin wurde kein weiterer Urlaubsanspruch für die Monate zugesprochen. Denn sie war wegen der Kurzarbeit vollständig von der Arbeitspflicht befreit.

„Wie viel Urlaubsanspruch Beschäftigte nach Kurzarbeit haben, ist kompliziert“

Das BAG hat in seinem Urteil nochmals bestätigt, dass sich der gesetzliche Anspruch auf bezahlten Jahresurlaub bei einer gleichmäßigen Verteilung der Arbeit auf sechs Tage in der Woche auf insgesamt 24 Werktage beläuft. Ist die vertraglich festgelegte Arbeitszeit auf weniger oder mehr als sechs Arbeitstage in der Kalenderwoche verteilt, ist die Anzahl der Urlaubstage unter Berücksichtigung des für das Urlaubsjahr maßgeblichen Arbeitsrhythmus zu berechnen. „In der Praxis ist es aufgrund der individuellen Arbeitsverhältnisse und Verträge kompliziert, den konkreten Urlaubsanspruch nach Kurzarbeit zu berechnen, eine einfache Formel dafür gibt es leider nicht“, kommentiert Arbeitsrechtler Roloff. Worauf es ankommt? „Auf den vertraglich vereinbarten Urlaub mit den Mitarbeitern, an wie vielen Tagen die Woche sie arbeiten und wie lange sie genau in übers Jahr gesehen in Kurzarbeit waren“, sagt er.

Urlaub und Kurzarbeit bleiben Dauerthemen in der Pandemie

Mit dem Urteil haben die Arbeitsrichter des BAG die Vorinstanzen bestätigt. Diese hatten die Klage abgewiesen. „Wegen der Corona-Pandemie hat das Urteil Auswirkung auf viele Arbeitsverhältnisse“, sagt Roloff. Denn nicht nur in der Vergangenheit sahen sich Betriebe gezwungen, Kurzarbeit einzuführen. „Viele Arbeitgeber müssen vermutlich auch in der vierten Corona-Welle Kurzarbeit anordnen“, vermutet Roloff. Nach der Entscheidung des Bundesarbeitsgerichts herrscht hinsichtlich des Urlaubsanspruchs nun zumindest Klarheit.

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