Ecovis in Augsburg

Umzugskosten zur Einrichtung eines Arbeitszimmers sind keine Werbungskosten

Steuerpflichtige, die in eine andere Wohnung ziehen, um (erstmalig) ein Arbeitszimmer einzurichten, können die Kosten dafür auch in Zeiten des Homeoffice nicht als Werbungskosten abziehen.

Aktuelle Regelung bei Umzugskosten

Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen. Da das Bewohnen einer Wohnung üblicherweise dem privaten Lebensbereich zuzuordnen ist, gelten Umzugskosten in der Regel als nicht abziehbare Kosten der Lebensführung. Es gibt jedoch Ausnahmen für diese Regel, wenn die berufliche Tätigkeit der entscheidende Grund für den Wechsel der Wohnung ist und private Gründe eine allenfalls untergeordnete Rolle spielen.

Konkret bedeutet dies, dass Umzugskosten in bestimmten Fällen abziehbar sind, beispielsweise wenn ein Arbeitgeberwechsel stattgefunden hat und sich durch den Umzug die Fahrzeit zur Arbeit erheblich verringert (mehr als eine Stunde Zeitersparnis täglich). Außerdem kann auch der Auszug aus einer oder der Einzug in eine Dienstwohnung eine berufliche Veranlassung darstellen.

Neue Arbeitswelt: Homeoffice und mobiles Arbeiten

Im Zuge der sich verändernden Arbeitswelt mit zunehmendem Fokus auf Homeoffice und mobilem Arbeiten stellt sich nun die Frage, ob ein Umzug in eine neue Wohnung mit dem Zweck der (erstmaligen) Einrichtung eines Arbeitszimmers eventuell auch eine nahezu ausschließliche berufliche Veranlassung sein kann. Das würde für eine Abzugsfähigkeit der Umzugskosten als Werbungskosten sorgen und viele Steuerpflichtige entlasten.

Auch der Bundesfinanzhof (BFH) beschäftigte sich vor Kurzem mit einem solchen Fall. Ein Paar aus Hamburg bezog während Corona eine neue Fünfzimmerwohnung, in der sich beide Partner erstmals ein Arbeitszimmer einrichteten.

BFH-Urteil klärt Voraussetzungen für abzugsfähige Werbungskosten

Der BFH hat klargestellt: Ein Umzug in eine andere Wohnung zur (erstmaligen) Einrichtung eines Arbeitszimmers erfüllt nicht die Voraussetzung einer nahezu ausschließlichen beruflichen Veranlassung (Urteil vom 5. Februar 2025, VI R 3/23).

Das zentrale Argument ist hierbei, dass ein objektives Kriterium fehlt, das den Umzug ausschließlich aus beruflichen Gründen rechtfertigt. Der Wunsch, ein Arbeitszimmer zu haben, könnte ebenso gut durch private Motive wie den Wunsch nach einer besseren Wohnsituation bedingt sein. Es sei nicht mit der erforderlichen Sicherheit festzustellen, ob die Einrichtung des Arbeitszimmers der eigentliche Anlass des Umzugs oder nur dessen Folge gewesen sei. Das gilt selbst, wenn – wie während der Corona-Pandemie – kein anderer (außerhäuslicher) Arbeitsplatz verfügbar ist.

Wie Steuerpflichtige dennoch profitieren können

Auch in Zeiten von Homeoffice und mobilem Arbeiten sind Aufwendungen für einen Umzug, der der (erstmaligen) Einrichtung eines Arbeitszimmers dient, nicht als Werbungskosten absetzbar. Zwar sehen viele Menschen ein eigenes Arbeitszimmer als beruflich notwendig an. Es ist dennoch ein objektives Kriterium wie etwa eine wesentliche Fahrzeitverkürzung oder ein Umzug in neue Betriebsräume erforderlich, um die berufliche Tätigkeit als entscheidenden Grund für den Wohnungswechsel nachzuweisen. „Nicht vergessen sollten Steuerpflichtige allerdings, die Homeoffice-Pauschale in ihrer Steuererklärung anzusetzen oder sogar ein häusliches Arbeitszimmer steuerlich in Abzug zu bringen“, rät Ecovis-Steuerberaterin Ines Wollweber in Niesky.

Forderungsmanagement: So bleiben Unternehmer liquide

Aufträge sind schön – wenn die Kunden sie auch bezahlen. Aber das ist leider nicht immer der Fall. Mit einem geschickten Forderungsmanagement lassen sich die Ausfälle jedoch gering halten. Die Ecovis-Experten erklären, was Unternehmen tun können, um an ihr Geld zu kommen.

Fehlende Aufträge, Lieferschwierigkeiten, gestiegene Einkaufspreise, Konsumflaute – was auch immer die konkreten Gründe sein mögen, es zeigt sich, dass immer mehr Unternehmen in Zahlungsschwierigkeiten geraten. „In der Praxis beobachten wir, dass Betriebe Zahlungsziele ausreizen oder gar überreizen. Dazu kommen die steigenden Insolvenzen“, sagt Andreas Bachmeier, Unternehmensberater bei Ecovis in Dingolfing. Die Zahl der beantragten Regelinsolvenzen in Deutschland ist nach Angaben des Statistischen Bundesamts im Januar 2025 um 14,1 Prozent im Vergleich zum Vorjahresmonat gestiegen.

Was gutes Forderungsmanagement in der Praxis bedeutet

Wie können sich Betriebe vor Zahlungsausfällen ihrer Geschäftspartner schützen, um nicht mit ins Fahrwasser gerissen zu werden? „Ein ordentliches Forderungsmanagement ist das A und O“, weiß Bachmeier. „Zunächst einmal geht es darum, zeitnah Rechnungen zu stellen.“ Diese Binsenweisheit ist keineswegs so selbstverständlich, wie es scheint, zeigt seine Erfahrung: „Gerade kleinere Unternehmen oder Ein-Mann-Betriebe sind häufig so in das operative Geschäft eingebunden, dass ein ordentliches Forderungsmanagement dabei zu kurz kommt.“ Die Folge: Rechnungen werden nicht oder viel zu spät gestellt, und auch Zahlungsaufforderungen oder Mahnungen versenden die Betriebe zu spät oder womöglich gar nicht.

Kommt dann noch säumige Kundschaft hinzu, drohen in der Folge Liquiditätsengpässe. „Die Liquidität im Blick zu behalten mithilfe einer transparenten Planung, ist deshalb essenziell“, sagt Bachmeier und führt aus: „Schaffen Sie klare Prozesse in der Buchhaltung, halten Sie Fristen ein und sorgen Sie so für eine beschleunigte Faktura.“ Konkret bedeutet das: Zwei Wochen nach Lieferung sollte die Rechnung verschickt sein, die das vereinbarte Zahlungsziel – bestenfalls ebenfalls zwei Wochen – enthält. Ist im Anschluss noch kein Geld auf dem Geschäftskonto eingegangen, folgt die Zahlungsaufforderung, also die einfache Erinnerung, mit erneuerter Zahlungsfrist. Vergeht auch dieser Zeitraum, ist die erste Mahnung inklusive Mahngebühren fällig.

Verträge anpassen

Nils Krause, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Insolvenz- und Sanierungsrecht bei Ecovis in Hamburg, appelliert an Unternehmen, außerdem ihre Vertragsgestaltung anzupassen. „Bei Betrieben, die große Sachwerte wie Maschinen verkaufen, kann es sich lohnen, einen Eigentumsvorbehalt in den Kaufvertrag mitaufzunehmen.“ Dadurch bleibt die Ware Eigentum des Verkäufers, bis sie bezahlt ist. Die Gestaltung der Allgemeinen Geschäftsbedingungen oder der Lieferbedingungen kann ebenso ein Mittel sein, um sich besser abzusichern. Dazu gehören verlängerte Eigentumsvorbehalte oder Sicherungsrechte. „Welche juristischen Kniffe zur Anwendung kommen können und sinnvoll sind, hängt stark vom jeweiligen Geschäftsmodell ab“, erklärt Krause. „Unternehmen sollten daher nicht zögern, anwaltliche Unterstützung zu suchen.“

Über Factoring nachdenken

Factoring ist eine weitere Möglichkeit, um sich gegen Zahlungsausfälle abzusichern. „So stellen Unternehmen sicher, dass sie liquide bleiben“, sagt Unternehmensberater Bachmeier. „Wer die Forderungen auf diesem Wege abstößt, stellt sicher, dass zumindest ein Teil der vereinbarten Summe auf dem Geschäftskonto landet.“ Allerdings ist Factoring nicht umsonst, ebenso wie erweiterte Kreditlinien bei der Bank mit entsprechenden Kosten verbunden sind. „In den vergangenen Jahren war diese Maßnahme daher für die meisten Unternehmen uninteressant. Das ändert sich aber gerade“, sagt Bachmeier. Zudem gibt es die Möglichkeit, Forderungsausfallversicherungen abzuschließen. Aber auch hier sind hohe Kosten mit der Absicherung der Risiken verbunden. „Wer also Dienstleistungen mit eher kleiner Marge verkauft, für den sind all das keine Optionen“, sagt Krause

Ein einfacherer Weg, um zumindest einen Teil der Forderung sicherzustellen, ist die Vereinbarung von Vorschüssen. Abschlagszahlungen, die etwa bei Auftragsvergabe fällig sind, optimieren die Liquidität des Unternehmens. Das Problem dabei: Nicht immer lassen sich Auftraggeber und Geschäftspartner darauf ein. Krause berichtet: „Hier gibt es große Unterschiede je nach Branche. Dort, wo es unüblich ist, mit Vorschüssen zu arbeiten, sind solche Forderungen kaum durchsetzbar.“

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Steuerpläne: Wichtige Änderungen für Unternehmen

Mit der neuen Regierung stehen auch die ersten Pläne in Sachen Steuerrecht. Sie zeigen, womit Unternehmen, Familien und Arbeitnehmende in der kommenden Legislaturperiode rechnen und auf was sie hoffen können. „Dabei scheinen einige Dinge schon sehr konkret vereinbart zu sein, bei anderen bleibt abzuwarten, wie genau die Vorhaben umgesetzt werden sollen“, sagt Mareen Hammelbeck, Steuerberaterin bei Ecovis in Rostock.

Was kommt auf Unternehmen zu?

„Eines der vielversprechendsten Vorhaben betrifft die Abschreibungsmöglichkeiten für Unternehmen“, sagt Hammelbeck. Die Regierung plant die Einführung einer degressiven Abschreibung auf Ausrüstungsinvestitionen (z.B. Pro­duktionsmaschinen, Fahrzeuge, Betriebsvorrichtungen) in Höhe von 30 Prozent in den Jahren 2025, 2026 und 2027. „Das könnte einen wesentlichen Investitionsschub bewirken“, sagt Steuerberaterin Mareen Hammelbeck. In noch weiter Ferne liegen dagegen mögliche Änderungen des Körperschaftsteuer-Tarifs. Er soll ab dem 01.01.2028 in fünf Schritten jährlich gesenkt werden – von bisher 15 bis auf 10 Prozent. Gastronomen dagegen dürfen sich vorsichtig auf die kommenden Jahre freuen. Für 2026 ist die dauerhafte Reduzierung der Umsatzsteuer für Speisen (ohne Getränke) in der Gastronomie geplant. Elektrofahrzeuge als Dienstwagen sollen durch eine weitere Erhöhung der Bruttolistenpreisgrenze weiterhin steuerlich gefördert werden. Zudem sollen eigens für Elektrofahrzeuge Sonderabschreibungen eingeführt werden, um die Transformation des Verkehrssektors zu fördern.

Wovon könnten Arbeitnehmende profitieren?

„Ganz konkrete Entlastungen erwarten wir für Berufspendler“, sagt Hammelbeck. Die Pendlerpauschale soll erhöht werden. Und zwar ab dem 01.01.2026 auf 38 Cent ab dem ersten, statt wie bisher erst ab dem einundzwanzigsten Kilometer. Auch eine Senkung des Einkommensteuer-Tarifs für kleine und mittlere Einkommen ist geplant. „Das soll die finanzielle Belastung dieser Haushalte reduzieren und die Kaufkraft stärken. Allerdings fehlen dazu noch genaue Finanzierungs- und Zeitpläne zur Umsetzung“, gibt Mareen Hammelbeck zu Bedenken. Gleiches gilt für die Pläne zu steuerlichen Anreizen für Mehrarbeit: „Die konkrete Ausgestaltung von steuerfreien Überstundenzuschlägen ist vollkommen offen.“ Unverändert bestehen bleibt zudem der Solidaritätszuschlag.

Womit können Familien rechnen?

Die Regierung plant eine Erhöhung des Kinderfreibetrags und eine entsprechende Anpassung des Kindergelds. Auch der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende soll verbessert werden. „Damit sollen Familien entlastet werden“, erklärt Steuerberaterin Hammelbeck.

Was ist sonst noch geplant?

Die Übungsleiterpauschale soll auf 3.300 Euro und die Ehrenamts­pauschale auf 960 Euro erhöht werden, um ehrenamtliches Engagement zu fördern. Wer das gesetzliche Rentenalter erreicht hat und freiwillig weiterarbeitet, soll von sei­nem Gehalt bis zu 2.000 Euro im Monat steuerfrei erhalten. Diese Aktivrente soll Anreize schaffen, länger im Berufsleben zu bleiben. „Auch hier ist allerdings die konkrete Umsetzung noch vollkommen offen“, sagt Hammelbeck. Geplant sind außerdem zusätzliche Maßnahmen zur Bekämpfung von Steuerhinterziehung und zur Sicherung der Staatseinnahmen. 

Tipp: Was sollten Sie jetzt tun?

• Behalten Sie die Steuerpläne weiter im Blick.
• Sprechen sie mit Ihrem Steuerberater darüber, welche Neuerungen Sie ganz konkret betreffen können.
• Nehmen Sie die relevanten Ankündigungen in Ihre unternehmerische Entscheidungsfindung zu künftigen Planungen mit auf.