Para asegurar el cumplimiento de sus metas y objetivos las entidades cuentan con el control interno. Este, es un proceso, un conjunto de pol\u00edticas y procedimientos que adopta una entidad y que fueron dise\u00f1ados con el objetivo de asegurar la disponibilidad, integridad, y exactitud de los datos que necesitan ser reportados; promover la eficiencia y la eficacia en las operaciones (entre otros puntos, minimizando el apartamiento de los procedimientos aprobados) y garantizar el cumplimiento de las leyes y regulaciones que le aplican.<\/p>\n
El prop\u00f3sito de una auditoria externa de estados financieros no es la revisi\u00f3n exhaustiva del sistema de control interno de la entidad sino expresar una opini\u00f3n sobre los estados financieros. De todas formas, los auditores deben tener en cuenta el control interno, y principalmente aquellos controles que son relevantes para la preparaci\u00f3n de estados financieros. Estos controles afectan directamente el riesgo de auditoria y deben ser tenidos en cuenta en el dise\u00f1o de las pruebas de auditoria. Para conocer y evaluar el dise\u00f1o y funcionamiento de este sistema existen diversas t\u00e9cnicas de relevamiento y an\u00e1lisis c\u00f3mo por ejemplo: entrevistas con la Direcci\u00f3n y Gerencias, entrevistas con otro personal involucrado, revisi\u00f3n de documentos y manuales escritos, pruebas espec\u00edficas sobre procesos, inspecciones, entre otras.<\/p>\n
Como resultado de la aplicaci\u00f3n de estas t\u00e9cnicas, pueden llegar a conocimiento del auditor deficiencias significativas en el control interno. La Norma Internacional de Auditor\u00eda N\u00b0265, trata acerca de la responsabilidad del auditor de comunicar adecuadamente a la Gerencia y Direcci\u00f3n de la entidad las deficiencias que haya identificado durante su trabajo.<\/p>\n
La norma brinda orientaci\u00f3n acerca de qu\u00e9 informar, c\u00f3mo, a qui\u00e9n y cu\u00e1ndo.<\/p>\n
Se deben informar las deficiencias en el control interno que, consideradas en forma individual o agregada, son significativas. Existe una deficiencia de control interno cuando no existe un control o el dise\u00f1o y\/o implementaci\u00f3n de un control no es adecuado para prevenir, detectar o corregir errores en los estados financieros. Para estimar si una deficiencia es significativa se debe considerar no solo las incorrecciones que ya se detectaron, sino tambi\u00e9n la probabilidad de ocurrencia de una incorrecci\u00f3n y la materialidad probable. El auditor deber\u00e1 adem\u00e1s hacer uso de su juicio profesional y considerar de si la deficiencia detectada requiere la atenci\u00f3n de la Direcci\u00f3n y de la Gerencia.<\/p>\n
La comunicaci\u00f3n a la Direcci\u00f3n u \u00f3rgano responsable del gobierno de la empresa debe realizarse en forma escrita. Expl\u00edcitamente contextualizar y establecer que la auditoria no tiene por objetivo detectar deficiencias de control interno sino opinar sobre los estados financieros. Asimismo es importante expresar que las deficiencias han surgido durante los procedimientos de auditor\u00eda y que de aplicar otros podr\u00edan haber surgido otras distintas. Por \u00faltimo el auditor s\u00f3lo debe comunicar aquellas que a su criterio son significativas y por lo tanto esto tambi\u00e9n debe comunicarse.<\/p>\n
Independientemente de la comunicaci\u00f3n a la Direcci\u00f3n (u \u00f3rgano responsable del gobierno de la entidad) el auditor debe comunicar a la Gerencia que est\u00e9 involucrada con el \u00e1rea en que se detect\u00f3 la deficiencia informada. Esto siempre y cuando no se estime que la deficiencia es resultado de un posible fraude.<\/p>\n
La emisi\u00f3n de la comunicaci\u00f3n sobre aspectos significativos de control interno detectados durante la auditor\u00eda a la Direcci\u00f3n y Gerencia forma parte de la compilaci\u00f3n final del trabajo de auditor\u00eda. Un per\u00edodo de 60 d\u00edas luego de emitido el informe de auditor\u00eda se considera razonable para la compilaci\u00f3n final de los trabajos de auditor\u00eda y por lo tanto para esta comunicaci\u00f3n. De todas formas el auditor debe tener en cuenta cuestiones de importancia significativa y capacidad de la Direcci\u00f3n de cumplir con sus objetivos y puede llegar a comunicar deficiencias en forma previa a la emisi\u00f3n del informe de auditor\u00eda.<\/p>\n
Como reflexi\u00f3n final las Normas Internacionales de Auditor\u00eda establecen que los auditores deben comunicar a la Gerencia en caso de detectar deficiencias significativas en el control interno. Asimismo m\u00e1s all\u00e1 del cumplimiento normativo, creemos que la comunicaci\u00f3n en s\u00ed misma mejora el proceso de auditor\u00eda y agrega valor a misma.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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