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Umsatzsteuerstreit: Einspruch kann sich lohnen

Nicht nur Unternehmen, sondern auch Kommunen sind umsatzsteuerrechtlichen Risiken ausgesetzt. Manchmal führt auch an einem Streit mit dem Finanzamt vor Gericht kein Weg vorbei.

Seit Februar kann sich die Kommune Burgstädt über ansehnliche 2,7 Millionen Euro freuen. Die Summe fließt ihr nach einem gewonnenen Rechtsstreit um die umsatzsteuerliche Anerkennung gezahlter Vorsteuern zu. Bei dem Verfahren ging es um ein von der Stadt gebautes Schwimmbad, das die Kommune an eine von ihr gegründete Betreibergesellschaft verpachtet hat. Strittig war, ob die Stadt dabei unternehmerisch tätig und damit zum Vorsteuerabzug berechtigt ist. Die Stadt hatte im Pachtvertrag mit Blick auf das öffentliche Interesse die Eintrittspreise für das Schwimmbad festgelegt und sich verpflichtet, für Verluste aufzukommen. Da dies von vornherein einem Zuschuss der Gemeinde zum Badbetrieb gleichkomme, so monierte die Finanzbehörde, liege keine unternehmerische Überlassung vor. Konsequenz: Die Stadt dürfe die von ihr bei den Baukosten für das Schwimmbad gezahlte Vorsteuer nicht geltend machen.

Ein Fall für das Gericht

Die Kommune wollte das so nicht hinnehmen und zog mit Unterstützung von Ecovis bis zum Bundesfinanzhof. „Wenn die Stadt selbst Betreiber des Schwimmbads gewesen wäre, hätte sie ja auch Anspruch auf den Vorsteuerabzug gehabt“, erläutert Sven Blechschmidt, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater bei Ecovis in Dresden. Er hat zusammen mit Michael Pestner, Leiter der Ecovis-Niederlassung in Burgstädt, die Belange der Stadt in dem Verfahren vertreten.

Zu klären waren vor Gericht einige entscheidende Fragen. Ist die Kommune auch dann unternehmerisch tätig, wenn sie verbilligt Leistungen über die Verpachtung anbietet? Welche Rolle spielen dabei Zuschüsse und die Dauer des Leistungsangebots? Die Experten von Ecovis, die die Kommune steuerliche betreuen und auch die Wirtschaftsprüfung durchführen, sahen die Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug erfüllt. Die Überlassung des Schwimmbads sei zwar verbilligt, aber nicht zu einem symbolischen Preis erfolgt. „Es liegt somit eine wirtschaftliche Tätigkeit vor, auch wenn ein solches Bad nicht kostendeckend zu betreiben ist“, sagt Blechschmidt. Er betont zudem, dass das Schwimmbad eine dauerhafte Einrichtung ist, die es ohne die Stadt nicht geben würde.

So sah es letztlich auch das Sächsische Finanzgericht in Leipzig, an welches das Verfahren vom Bundesfinanzhof zurückverwiesen wurde. Der von der Stadt gezahlte Zuschuss sei unschädlich und sei nicht mit der Pacht zu verrechnen. Daher schmälere er nicht den Anspruch auf Vorsteuerabzug.

Gesetzliche Neuregelung beachten

Wie es in anderen Fällen aussieht, hängt von den individuellen Voraussetzungen ab. Wenn Kommunen außerhalb ihrer herkömmlichen Quellen Einnahmen erzielen, ist insbesondere die Neugestaltung des Paragraphen 2b Umsatzsteuergesetz zu beachten. Sie gilt für nach dem 31. Dezember 2016 erzielte Umsätze. Bis zum 31. Dezember 2020 kann eine Übergangsfrist genutzt werden. Die Neuregelung ist nicht nur bei Pachtverträgen, sondern auch für viele weitere von Gemeinden abgeschlossene Verträge zu berücksichtigen.

Sven Blechschmidt, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater bei Ecovis in Dresden

Trotz Lehrlingsmangel: Bei Ecovis starten 64 neue Azubis!

Trotz Lehrlingsmangel hat Ecovis 64 neue Auszubildende gewinnen können. Drei Wochen vor dem offiziellen Start in den Kanzleien beginnen die Einführungswochen der neuen Azubis. Bei dem auf den Mittelstand spezialisierten Beratungsunternehmen fangen aber nicht nur Steuerfachangestellte an.  

In Rostock ist die dreiwöchige Vorbereitungszeit gerade zu Ende. In München beginnt sie heute: die Ecovis-Einführungsveranstaltung für Auszubildende. „Wir sind stolz darauf, dass wir wieder so viele junge Leute für die Ausbildung bei uns gewinnen konnten“, sagt Ecovis-Vorstand Ferdinand Rüchardt. Wie das gelingt? Die Steuerberaterinnnen und Steuerberater zeigen in Schulen und bei Ausbildungsmessen, welche Jobs es bei ihnen gibt und was beispielsweise Steuerfachangestellte konkret tun. „Unsere Ecovis Akademie hat ein sehr gutes Ausbildungskonzept entwickelt. Wir sehen, dass sich das auszahlt.“

Zum Neustart jedes Ausbildungsjahres lernen die neuen Ecovis-Azubis die Grundlagen der Buchführung. Zuerst gibt es Theorieunterricht, dann Praxis. „Wir wollen unsere Neustarter auf einen einheitlichen Wissensstand bringen“, sagt Ferdinand Rüchardt. Warum? „Es gibt nichts Schlimmeres, als am Anfang im neuen Job nur rumzusitzen“, erläutert er, „unsere Azubis können so von Anfang an mit anpacken, was den Einstieg enorm erleichtert.“

Lernen und vernetzen

Doch nicht nur Fachwissen vermittelt Ecovis in den Einführungswochen. „Unsere Azubis sollen sich auch untereinander vernetzen“, sagt Ferdinand Rüchardt. Das ist dem für das Thema Personal zuständigen Vorstand auch deshalb wichtig, weil Ecovis dezentral aufgestellt ist. Deutschlandweit gibt es Kanzleien an über 100 Standorten. Beim Kick-off lernen sich die Azubis untereinander kennen. Und: Von Anfang an gibt es gemeinsame Erlebnisse. „In Rostock hatten unsere Azubis in der Kletterhalle und beim Kickern gemeinsam Spaß. In München steht unter anderem eine Stadtrundfahrt auf dem Programm“, verrät Rüchardt.

64 Neustarter – darunter drei Umschüler und Fachinformatiker

Insgesamt hat Ecovis in diesem Jahr erneut 64 Neustarter fürs Unternehmen gewinnen können. Neben Steuerfachangestellten beginnen duale Studenten, Kaufleute für Büromanagement, mehrere Umschüler und drei Fachinformatiker ihre Ausbildung. „Für die Digitalisierung der Prozesse brauchen wir die ‚Digital Natives‘, für die digitale Abläufe selbstverständlich sind“, sagt Rüchardt. Ganz besonders freuen ihn die drei Umschüler zum Steuerfachangestellten. „Ich finde es toll, dass sich junge Erwachsene in einem zweiten Schritt für das Thema Steuern entscheiden. Sie bringen schon Berufserfahrung mit. Und in der Praxis sind das häufig diejenigen, die sehr gut auf unsere Mandanten eingehen können.“

Ein Foto von Dr. Ferdinand Rüchardt können Sie hier herunterladen

Sie interessieren sich für eine Ausbildung bei Ecovis? Hier erfahren Sie mehr: Ecovis-Karrierewelt.

Elektroautos: Anschub für grüne Dienstwagen

Bis 2020 sollten ursprünglich eine Million Elektroautos auf Deutschlands Straßen fahren. Ende 2018 waren es 200.000. Höchste Zeit also, dass die Regierung Elektro- und Hybridautos steuerlich attraktiver macht.

Die Bundesregierung will alternativen Antrieben auf die Sprünge helfen. Seit dem 1. Januar 2019 ist es noch interessanter geworden, sich ein Elektro- und Hybridfahrzeug als Dienstwagen zu bestellen. Bei der Pauschalversteuerung eines „grünen“ Autos wird jetzt der halbe Bruttolistenpreis als Bemessungsgrundlage herangezogen.

Wer seinen Dienstwagen auch privat nutzen will, muss für Elektro- und Hybridfahrzeuge jetzt nur noch 0,5 Prozent des Listenpreises pro Monat als geldwerten Vorteil versteuern. Bei Benzinern und Dieselfahrzeugen ist es der doppelte Satz (1-Prozent-Regel). Auch die Zuschläge für den Weg von der Wohnung zum ersten Tätigkeitsort oder für Heimfahrten bei doppelter Haushaltsführung halbieren sich. „Auch der Klimawandel ist bei Fuhrparkmanagern ein großes Thema“, weiß. Robin Große, Steuerberater bei Ecovis in Ahlbeck.

Kein Vorteil ohne Hürden

Der Anschaffungspreis für den E-Antrieb ist relativ hoch, und Grundlage für die Besteuerung ist immer der offizielle Bruttolistenpreis, selbst wenn das Auto zu einem niedrigeren Preis erworben oder gebraucht gekauft wurde. Die Regelung gilt auch für Plugin-Hybride. Doch sollte nicht blind geordert werden. Besteller sollten darauf achten, dass das Auto mindestens 40 Kilometer rein elektrisch fahren kann und nicht mehr als 50 Gramm CO₂ pro Kilometer ausstößt. Große weist aber auf einen anderen Faktor hin, der Elektro- und Hybridfahrzeuge als Dienstwagen attraktiv macht. Hat der Arbeitgeber am Arbeitsplatz entsprechende Ladestrukturen, kann das Auto dort nämlich unbegrenzt und ohne steuerliche Konsequenzen für den Nutzer aufgeladen werden. Das gilt unter Umständen sogar dann, wenn das Unternehmen dem Mitarbeiter eine Ladestation zu Hause einrichtet: „Das ist aber nur dann steuerfrei, wenn die Installation vor Ort nur leihweise und zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Barlohn erfolgt“, sagt Robin Große.

Klarer Steuervorteil für Elektrofahrzeuge

* Der gesetzlich festgelegte Minderungsbetrag lag 2018 bei 250 Euro und wird mit der Batteriekapazität multipliziert

Robin Große, Steuerberater bei Ecovis in Ahlbeck

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Unternehmensnachfolge: Durch Firmenkauf zum Unternehmer

Wer sich als Nachfolger in ein Unternehmen einkaufen will, muss Kompetenz mitbringen und genau prüfen, welche Firma zu den eigenen Zielen passt.

Aufmunternde Worte gab es kürzlich bei einem Round Table des Bonner Instituts für Mittelstandsforschung (IfM). „Gründer halten die Wirtschaft in Schwung“, sagte Christian Hirte, Mittelstandsbeauftragter der Bundesregierung, der sich mehr begeisterte Menschen für den Unternehmerberuf wünscht. „Denn dieser bietet vielen Chancen zur Selbstentfaltung“, betonte die IfM-Geschäftsführerin Friederike Welter. Sie weiß, dass es Bedarf an mutigen Unternehmern auch deshalb gibt, weil bei der Hälfte der bis 2022 anstehenden 100.000 Nachfolgen nach einer familienexternen Regelung gesucht wird.

Während das Angebot groß ist, suchen allein schon demografisch bedingt immer weniger junge Erwerbstätige – die derzeit zudem lukrative Jobangebote am Arbeitsmarkt finden – das Unternehmerrisiko. „Wer dennoch über einen Firmenkauf den Schritt in die Selbstständigkeit wagt, trifft heute auf eine große Auswahl an attraktiven Unternehmen“, sagt Holger Fischer, Unternehmensberater bei Ecovis in Würzburg.

Fachkompetenz und Erfahrung

Wer aber hat das Zeug zum Unternehmer? „Zu den Mindestvoraussetzungen gehört ein gewisses Startkapital“, sagt Fischer. Wer es nicht hat, muss oft schneller aufgeben als gedacht. Nicht minder wichtig, so Fischer, ist gerade bei kleineren Firmen die eigene Fachkompetenz. Die Selbstständigkeit bringt ohnehin genug Neues mit sich. „Man muss Risiken tragen, um Aufträge kämpfen und darauf achten, dass wichtige Mitarbeiter im Unternehmen bleiben“, sagt Ulf Knorr, Steuerberater bei Ecovis in Rostock. Dafür lassen sich Vorkehrungen treffen. So kann im Übernahmevertrag eine Minderung des Kaufpreises vereinbart werden, wenn ein leitender Mitarbeiter den Betrieb innerhalb der nächsten 24 Monate verlässt.

Die Angebote genau prüfen

Wie aber findet sich überhaupt die passende Firma? Hinweise geben das geschäftliche Beziehungsumfeld von Branchenkollegen über die Bank bis zum Steuerberater. Auch digitale Nachfolgebörsen können ein Weg sein. Zeichnet sich ein Ziel ab, ist eine genaue Analyse unverzichtbar. Die Geschäftsberichte helfen dabei ebenso weiter wie ein Blick auf das Image der Firma, etwa auch in den sozialen Netzwerken, und nicht zuletzt Gespräche mit den Mitarbeitern. Noch wichtiger als die Bestandsaufnahme sind die Zukunftschancen unter der neuen Führung des Käufers. „Der Businessplan darf nicht einfach die Vergangenheit fortschreiben“, sagt Fischer. Ein solcher Plan hilft auch bei der Beurteilung, ob ein angedachter Preis gerechtfertigt ist, und wird unverzichtbar beim Bankgespräch.

Die Form der Übernahme abwägen

Ganz entscheidend ist die Art der Übernahme. Bei einem Asset Deal etwa erwirbt der Käufer nur die werthaltigen Bestandteile des Unternehmens, beispielsweise Maschinen, Gebäude oder Patente. Er übernimmt damit keine alten Verbindlichkeiten oder Risiken, wie etwa in der Vergangenheit vom Unternehmen gewährte Garantien für seine Leistungen.

Bei einem Share Deal dagegen, bei dem der Käufer die Anteile eines Unternehmens erwirbt, sind steuerliche und rechtliche Risiken aus früheren Verträgen und Aufträgen genau unter die Lupe zu nehmen. „Aus steuerlicher Sicht ist beispielsweise zu prüfen, ob zum Unternehmensvermögen Grundstücke gehören und beim Erwerb eine Grunderwerbsteuer anfällt“, sagt Ulf Knorr.

Fördermittel nutzen

Öffentliche Förderprogramme helfen beim Unternehmenskauf, indem sie insbesondere die Unterstützung durch professionelle Unternehmensberater mitfinanzieren. So kann die Hälfte der Beratungskosten aus dem Programm „Förderung unternehmerischen Know-hows“ des Bundesamts für Wirtschaft- und Ausfuhrkontrolle (BAFA) erstattet werden. Der Zuschuss beträgt maximal 4.000 Euro. Die Beratung kann durch die Landesförderbanken unterstützt werden.

Im Fall von Haftungsfreistellungen sind auch Förderdarlehen interessant. Sie bieten ebenso wie die Einbindung von Bürgschaftsbanken die Möglichkeit, der Hausbank einen Teil ihres Ausfallrisikos abzunehmen. Die Finanzspritzen der Förderbanken sind immer über die Hausbank zu beantragen. „Diese ist auch bei der Kauffinanzierung insgesamt der erste Ansprechpartner, da sie den Käufer aus der bisherigen Geschäftsbeziehung in der Regel gut kennt“, sagt Knorr. Um die Konditionen zu vergleichen, können dann noch weitere Kreditinstitute angesprochen werden.

Nachfolgezentrale Mecklenburg-Vorpommern: Wie Unternehmer und Übernahmewillige zueinanderfinden

Im Internet gibt es bereits einige Börsen für den Kauf und Verkauf von Unternehmen wie nexxtchange (www.nexxt-change.org) oder Deutsche Unternehmerbörse (www.dub.de), die von Banken oder der öffentlichen Hand betrieben werden. Ein ganz besonderes Portal ist die „Nachfolgezentrale MV“ in Mecklenburg-Vorpommern. Das von der Bürgschaftsbank des Landes initiierte und gemeinsam mit dem Steuerberaterverband des Landes weiterentwickelte Projekt bringt Unternehmer mit Nachfolge interessierten über eine nicht öffentlich einsehbare Matching-Datenbank zusammen. Nachdem sich die potenziellen Käufer und Verkäufer online registriert haben, erfolgt anhand bestimmter Basiskriterien – vom Standort über die Firmengröße und Branche bis zum Nachfolgerprofil – per Software die Suche nach dem passenden Partner. Der direkte Kontakt wird danach nur mit ausdrücklicher Zustimmung der jeweiligen Teilnehmer hergestellt. „Unternehmer können sich auf Wunsch auch über ihren Steuerberater in die Datenbank eintragen lassen“, sagt Ulf Knorr von Ecovis, der auch Mitglied im Präsidium des Steuerberaterverbands Mecklenburg-Vorpommern ist. www.nachfolgezentrale-mv.de

Holger Fischer, Unternehmensberater bei Ecovis in Würzburg

Ulf Knorr, Steuerberater bei Ecovis in Rostock

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Unternehmer profitieren von neuen Anreizen für Elektromobilität

Die Bundesregierung will die Anreize für Elektromobilität weiter ausbauen. Gestern hat sie dazu einen Gesetzentwurf beschlossen. Mit den Maßnahmen will sie die bestehenden Förderungen für Elektro-Lieferfahrzeuge, für Elektro- oder Hybridfirmenwagen sowie für Jobticket und Dienstrad weiter verbessern. Was für Unternehmen wichtig ist und was das bringt, berechnet und erläutert Ecovis-Steuerberater Bernhard Kurz in Memmingen.

Lieferfahrzeuge – so sieht die Rechnung aus

Kauft ein Unternehmer ein neues Elektro-Lieferfahrzeug, dann soll er für das Jahr des Kaufs eine Sonderabschreibung von 50 Prozent bekommen. Die neue Regelung soll nur für gewerblich genutzte und rein elektrisch betriebene kleine und mittelgroße Lieferfahrzeuge gelten. Insgesamt kommen Unternehmer damit im ersten Jahr auf stolze 58,33 Prozent Abschreibung. „Bei einem Kaufpreis von 40.000 Euro macht das 20.000 Euro für die neue Sonderabschreibung und 3.333 Euro für die reguläre jährliche Abschreibung. Insgesamt ergibt das 23.333 Euro Abschreibung im Anschaffungsjahr“, rechnet Ecovis-Steuerberater Bernhard Kurz vor. Die 50-prozentige Sonder-Afa soll nur zwischen 2020 und 2030 gelten.

Elektrofahrzeuge als Firmenwagen

Wer ein Elektro- oder Hybridfahrzeug als Dienstwagen nutzt, für den ist die Versteuerung der privaten Nutzung günstiger: Die Bemessungsgrundlage für die 1-Prozent-Regel ist lediglich der halbe Bruttolistenpreis. Ursprünglich sollte das bis Ende 2021 gelten. Die Bundesregierung will diese Vergünstigung für Anschaffungen bis Ende 2030 verlängern.

Elektroauto laden – im Betrieb oder zu Hause

Laden Mitarbeiter ihr Elektro- oder Hybridelektrofahrzeug im Betrieb auf, müssten sie das eigentlich als geldwerten Vorteil versteuern. Doch das ist schon jetzt bis Ende 2020 steuerfrei. Ebenfalls bis Ende 2020 steuerfrei ist die zeitweise Überlassung einer betrieblichen Ladevorrichtung zur privaten Nutzung. Auch diesen Steuervorteil will die Bundesregierung bis Ende 2030 verlängern.

„Unternehmer sollten sich von den steuerlichen Anreizen nicht blenden lassen“, gibt Ecovis-Steuerberater Bernhard Kurz zu bedenken, „denn zumindest bisher sind Elektrofahrzeuge grundsätzlich in der Anschaffung wesentlich teurer, nicht selten um 10.000 Euro und mehr gegenüber einem Diesel oder Benziner. Und nicht jeder hat entsprechende Ladestationen in Nähe.“

Jobticket und Dienstrad für Mitarbeiter

Neben der Förderung der Elektromobilität will die Regierung, dass mehr Menschen öffentliche Verkehrsmittel und das Fahrrad nutzen. Seit Januar 2019 sind Jobtickets steuerfrei – allerdings unter Anrechnung auf die Entfernungspauschale. Künftig, so der Gesetzentwurf, lässt sich die Ausgabe eines Jobtickets mit 25 Prozent pauschal versteuern. „Mitarbeiter können dann die Entfernungspauschale wieder in ihrer Steuererklärung ansetzen“, so Steuerberater Kurz. Seit 2019 können Arbeitgeber ihren Mitarbeitern ein betriebliches Fahrrad steuerfrei überlassen. Die bis Ende 2021 befristete Steuerbefreiung gilt sowohl für Elektro- als auch für herkömmliche Fahrräder. Auch das will der Gesetzgeber bis Ende 2030 verlängern.

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Wie Sie Ihre Bewirtungen richtig absetzen

Wer seine Bewirtungskosten absetzen will, sollte ein paar Formalien beachten. Welche das sind, erläutert Ecovis-Steuerberater André Strunz in Hannover.

Wie genau setzen Sie Bewirtungskosten an?

Als Unternehmer können Sie Ihre Geschäftspartner zum Essen einladen. Als Einladender kommen Sie für Ihr Essen und Ihre Getränke selbst auf. Das Finanzamt sieht dafür einen Eigenanteil von 30 Prozent der Bewirtungskosten vor. „Auch wenn Sie mehrere Personen einladen, bleibt der Eigenanteil bei 30 Prozent“, sagt Ecovis-Steuerberater André Strunz in Hannover. Den Anteil Ihrer Gäste, den die Steuerverwaltung mit 70 Prozent ansetzt, können Unternehmerinnen und Unternehmer in ihrer Einkommensteuer absetzen. „Die Umsatzsteuer ist allerdings zu 100 Prozent ansetzbar“, so der Ecovis-Experte.

Welche Formalien müssen Sie für die Anerkennung der Bewirtungskosten einhalten?

• Sie brauchen einen Bewirtungsbeleg.
• Darauf schreiben Sie die Namen der Teilnehmer, Ort, Zeit und den genauen Anlass der Bewirtung.
• So pauschale Angaben wie „Geschäftsessen“ oder „Akquise“ erkennt das Finanzamt nicht an. „Besser sind konkrete Angaben, wie zum Beispiel Besprechung der Anforderungen für die neue Fräsmaschine für den Erweiterungsbau der xy GmbH in z“, rät Steuerberater Strunz.

Ecovis-Tipp:

Am besten, Sie schreiben die Angaben sofort auf den Bewirtungsbeleg. Entweder gleich nach dem Essen oder spätestens, bevor der Beleg in die Buchhaltung wandert. „Wer denkt, dass er das später nachholen kann, zum Beispiel nachdem ein Betriebsprüfer Lücken in den Aufzeichnungen gefunden hat, der irrt“, warnt der Steuerexperte. Aber für die Umsatzsteuer hat jetzt das Finanzgericht Berlin-Brandenburg das Nachtragen der Angaben erlaubt (Urteil vom 9. April 2019; 5 K 5119/18). Der Vorsteuerabzug war noch im Nachhinein möglich.

Der Steuertipp des Monats zum Anhören

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Finanzierung: Wann sich Leasing lohnt

Für Unternehmer kann es sinnvoll sein, Autos oder die Büroausstattung zu leasen. Doch man sollte die Angebote miteinander vergleichen und verhandeln.

Autos zu leasen ist schon lange üblich. Doch seit einiger Zeit erlebt auch die zeitlich begrenzte Nutzung von anderen Gütern einen Boom. Großkonzerne, Mittelständler und Freiberufler mieten oder leasen Büroausstattungen, IT-Produkte, E-Bikes oder Kaffeemaschinen. Die Möglichkeiten scheinen schier unbegrenzt. Laut Bundesverband Deutscher Leasing-Unternehmen sind Leasinggüter im Wert von mehr als 200 Milliarden Euro im Umlauf (Stand Februar 2019). Sie machen mehr als die Hälfte aller außenfinanzierten Investitionsgüter aus.

Was Leasing kostet

Natürlich hat auch Leasing seinen Preis, der in der Regel höher ist als ein Kaufpreis, bei dem man unter Umständen auch von Rabatten profitiert. Doch die Vorteile scheinen auf der Hand zu liegen. Anders als bei gekauften Gütern, die aufgrund der Anschaffungskosten die Liquidität schmälern, „bleibt die Belastung überschaubar und die Kosten sind sehr genau und sauber kalkulierbar“, sagt Sabine Winter, Unternehmensberaterin bei Ecovis in Glauchau. Sie fügt hinzu: „Der Leasingnehmer hat wegen der Laufzeit von meist drei bis fünf Jahren immer die neuesten Geräte oder Fahrzeuge und wenig Reparaturaufwand. Außerdem wird die Eigenkapitalquote nicht belastet.“ Winter hält Leasinglösungen für Unternehmen generell fast immer für besser, „außer sie verfügen über eine hohe Liquidität, die sie nicht brauchen.“ Weitere Vorteile kommen hinzu: Die Bilanzierungspflicht liegt im Normalfall nicht beim Leasingnehmer, der ja nicht Eigentümer wird, sondern beim Leasinggeber. Und Leasing ist schon ab einem Objektwert von 500 Euro möglich. Allerdings ist Winter der Auffassung, dass sich Leasing bei sehr niedrigen Anschaffungskosten bis 800 Euro netto in der Regel weniger lohnt. Geringwertige Wirtschaftsgüter bis 800 Euro lassen sich nämlich gut sofort abschreiben.

Häufig werden zu den Leasingangeboten „Rundum-sorglos-Pakete“ angeboten: Sie umfassen etwa Lieferung, Einrichtung, Wartung und Versicherungen. Das kann interessant sein: „Da muss man sich um nichts kümmern“, nennt Winter den Hauptvorteil. „In der Regel ist es aber kostengünstiger, wenn man solche Zusatzleistungen separat abschließt“, findet sie. Generell rät sie, Leasingangebote genau zu vergleichen und zu verhandeln. Denn die Angebote der Hersteller, Banken, Händler oder Leasinggesellschaften unterscheiden sich teilweise stark voneinander.

Kaufen oder Leasen: Betriebsausgaben für Drucker über zehn Jahre im Vergleich

Beim Kauf steigen die Belastungen wegen des Kapitalbedarfs für die Anschaffung eines Druckers am Anfang und nach dessen Abschreibung beim Kauf eines zweiten Druckers sprunghaft. In den Zeiträumen nach den Anschaffungen erhöhen sich die Kosten weniger stark als beim Leasing, weil keine Leasinggebühren anfallen.

Das wurde zur Berechnung angesetzt

• Kauf: Wartungskosten durch externe Servicekraft 250 Euro im Jahr, Steigerung der Wartungskosten um 40 Euro pro Jahr
• Leasing mit Wartung: Leasingkosten 374,74 Euro netto und Wartungskosten 40 Euro netto jeweils pro Jahr
• Leasing ohne Wartung: Leasingkosten 374,74 Euro netto, Preis pro Seite für Toner (geschätzt) 0,0035 Euro, Wartungskosten durch externe Servicekraft 150 Euro jeweils pro Jahr

Sabine Winter, Unternehmensberaterin bei Ecovis in Glauchau

Erbengemeinschaft: So vermeiden Sie Streit

Was der Erblasser nicht regelt, kann für die Nachkommen zur Belastung werden. Vor allem dann, wenn Emotionen und unterschiedliche Interessen die Erbengemeinschaft prägen.

Wenn Familienmitglieder gemeinsam erben, lassen Probleme oft nicht auf sich warten. Der Verkauf einer Immobilie verzögert sich, weil die Nachkommen uneins über den erzielbaren Preis sind. Möglicherweise ist sogar das Familienunternehmen betroffen, wenn zerstrittene Erben dringende Entscheidungen verhindern. „Eine Erbengemeinschaft entsteht im Fall mehrerer Erben automatisch – unabhängig davon, ob ein Testament vorliegt oder nicht“, sagt Hannes Wunderlich, Rechtsanwalt und Steuerberater bei Ecovis in München.

Vermeiden kann der Erblasser ein solches gesetzliches Konstrukt, wenn er per Testament eine Person als Alleinerben einsetzt und anderen Nachkommen bestimmte Vermögensvorteile wie etwa das Haus oder ein Bankguthaben als Vermächtnis zuteilt. Da die Vermächtnisnehmer dann nur einen schuldrechtlichen Anspruch auf die Herausgabe gegenüber dem Erben haben und insoweit schlechtergestellt werden, ist allerdings auch hier Konfliktpotenzial nicht ausgeschlossen.

Anfällig für Streit

In der Erbengemeinschaft dagegen wird jedes Mitglied entsprechend seiner Erbquote am Nachlass als Ganzem beteiligt. Die Höhe dieser Quote bestimmt sich nach dem Gesetz oder dem zugrunde liegenden Testament oder Erbvertrag. Bei drei Erben ist also nicht jeder zu jeweils einem Drittel an Autos, Immobilien und Bankguthaben beteiligt. Vielmehr steht der Nachlass als Ganzes der Erbengemeinschaft gesamthänderisch zu je einem Drittel zu. „Verfügbar werden die einzelnen Nachlassgegenstände erst, wenn. sich die Erbengemeinschaft darüber geeinigt hat, wer was bekommt und welche Ausgleichszahlungen etwa zwischen den einzelnen Mitgliedern zu leisten sind. Wir Juristen nennen das Auseinandersetzung“, erläutert Rechtsanwalt Wunderlich. Bis diese vollzogen ist, wird der Nachlass gemeinschaftlich verwaltet. Da auch diese Phase streitanfällig ist und sich möglicherweise über Jahre hinzieht, können Erblasser testamentarisch einen Testamentsvollstrecker bestimmen. Fehlt eine solche Vorgabe und ist sich die Erbengemeinschaft einig, kann sie auch einen der ihren mit der Verwaltung des Nachlasses und etwa dem Zugang zu den Bankkonten betrauen.

Bis zur Einigung im Rahmen der Auseinandersetzung kann es lang dauern. Hinzu kommt, dass mehrere Kinder unterschiedliche Charaktere und Lebensziele haben. „Am besten ist es, eine Erbengemeinschaft gar nicht erst entstehen zu lassen und gemeinsam sowohl mit einem Steuerberater als auch einem Rechtsanwalt bessere Lösungen zu finden“, rät Andrea Pissarczyk, Steuerberaterin bei Ecovis in Berlin.

Unerwünschte Steuern drohen

Jedes Mitglied der Erbengemeinschaft ist entsprechend seiner Erbquote am Nachlass beteiligt. Erbschaftsteuer entsteht entsprechend den nach Verwandtschaftsgrad gestaffelten Steuersätzen und Freibeträgen. Unter Umständen löst die Aufteilung des Nachlasses aber weitere Steuerbelastungen aus. „Wenn etwa ein Gesellschaftsanteil oder eine Immobilie von der Erbengemeinschaft an einen Erben oder Dritten verkauft wird, kann dieser Vorgang eine Einkommensteuerpflicht auslösen“, sagt Steuerberaterin Pissarczyk.

Rechtzeitiges Handeln zu Lebzeiten verhindert auch andere ungewollte Entwicklungen einer Erbengemeinschaft. Wenn etwa die Tochter die verwitwete Mutter in deren selbst genutzter Eigentumswohnung betreut und pflegt, ist es vielleicht im Sinne der Mutter die bessere Lösung, dieses Kind per Testament als Alleinerbin einzusetzen. Im gegenseitigen Einvernehmen erbt die Tochter die Wohnung und kümmert sich als Erbin um den Nachlass insgesamt. Der Sohn bekommt dann zum Beispiel das Wertpapierdepot. Mit einer solchen Gestaltung lassen sich auch vorherige Schenkungen oder Wertunterschiede ausgleichen.

Möglich ist es auch, bestimmte Verhaltensweisen der Erben zu sanktionieren. Denkbar etwa ist die testamentarische Vorgabe, dass Erben, die das Testament anfechten, nicht mehr als den Pflichtteil bekommen sollen. „Ebenso kann der Erblasser vorgeben, dass Kinder, die nach dem erstverstorbenen Elternteil den Pflichtteil geltend machen, auch nach dem letztverstorbenen Elternteil nicht mehr als den Pflichtteil bekommen“, sagt Rechtsanwalt Wunderlich.

Das Unternehmen schützen

Zusätzliche Bedeutung hat vorausschauendes Planen bei Unternehmerfamilien. Fatal etwa kann es sein, wenn ein Gesellschaftsvertrag einer Personengesellschaft, an welcher der Erblasser beteiligt war, im Todesfall einfach die Fortsetzung der Gesellschaft mit allen Erben vorsieht. Das Problem: Entsteht bei Tod des Erblassers eine Erbengemeinschaft, zu der zum Beispiel minderjährige Kinder gehören, kann die Einmischung von Ergänzungspflegern drohen, was zusätzliches Konfliktpotenzial birgt. „Selbst dann, wenn das Unternehmen bislang gesund war, ist es das spätestens zu diesem Zeitpunkt dann nicht mehr“, warnt Andrea Pissarczyk.

Gerade Unternehmer sollten ihre Erbfolge daher durch einseitiges Testament, gemeinschaftliches Testament unter Ehegatten oder Erbvertrag regeln und diese immer wieder auf den aktuellen Stand bringen. „Insbesondere bei Bestehen einer Personengesellschaft ist zudem streng darauf zu achten, dass die Erbfolge den Nachfolgeregelungen im Gesellschaftsvertrag entspricht“, sagt Experte Wunderlich. Er verweist darauf, dass sich auch durch eine Schenkung zu Lebzeiten viele unerwünschte Folgen einer Erbengemeinschaft vermeiden lassen. Ratsam ist es, die Schenkung mit erbrechtlichen Verfügungen zu verbinden. Dazu kann beispielsweise die Vorgabe gehören, dass der Empfänger der Schenkung auf seinen gesetzlichen Pflichtteil verzichten muss. „Zu berücksichtigen ist auch, dass nicht beschenkte Nachkommen aufgrund der Schenkung unter Umständen einen Pflichtteilsergänzungsanspruch für sich geltend machen können“, rät Wunderlich.

Wer rechtzeitig und vorbehaltlos schenkt, kann das Problem aber abfedern. Denn dieser Anspruch schmilzt regelmäßig mit jedem Jahr nach der Schenkung ab und erlischt nach zehn Jahren vollständig. Auch das zeigt, dass es sich lohnt, mit dem Rechtsanwalt und dem Steuerberater rechtzeitig gemeinsam zu reden. „Für nahezu jede Wunschvorstellung lässt sich eine rechtlich und steuerrechtlich zulässige Gestaltung finden“, betont Andrea Pissarczyk.

Rechtzeitig nachdenken

Sich bereits zu Lebzeiten über den Fortbestand des eigenen Unternehmens und des Privatvermögens Gedanken zu machen, ist vielleicht nicht angenehm, aber nützlich. Machen Sie sich vertraut mit den Themen „Erben & Vererben“ oder „Notfallvorsorge“, falls Ihnen etwas zustoßen sollte.

Andrea Pissarczyk, Steuerberaterin bei Ecovis in Berlin

Hannes Wunderlich, Rechtsanwalt und Steuerberater bei Ecovis in München

Neue Sonderabschreibung macht Mietwohnungsneubau attraktiv

Die Bundesregierung schafft neue Anreize, damit mehr Wohnraum entsteht. Im Gesetz zur steuerlichen Förderung des Mietwohnungsneubaus führt sie eine befristete Sonderabschreibung von fünf Prozent ein. Wofür genau sie gilt, unter welchen Voraussetzungen und für wie lange, erklärt Ecovis-Steuerberaterin Ines Frenzel in Neubrandenburg.

Der Bundesrat hat am 28.06.2019 dem Gesetz zur steuerlichen Förderung des Mietwohnungsneubaus zugestimmt. Enthalten ist darin eine echte Steuervergünstigung: Vermieter können für neue Mietwohnungen neben der zwei-prozentigen linearen Abschreibung ihre Steuerlast zusätzlich mit einer neuen Sonderabschreibung von fünf Prozent drücken. Damit lassen sich in den ersten vier Jahren insgesamt 28 Prozent, anstatt nur acht Prozent der Anschaffungs- oder Herstellungskosten einer neuen Mietwohnung abschreiben.

Wer genau kann die Sonderabschreibung nutzen?

Bauherren, die neue Wohnungen bauen und sie dann vermieten, und Immobilienkäufer profitieren von der neuen Sonderabschreibung. „Viele Unternehmer nutzen solche Modelle für ihre private Altersvorsorge“, weiß Ecovis-Steuerberaterin Ines Frenzel.

Ab wann und für wie lange gilt die neue Sonderabschreibung?

Die Sonderabschreibung gilt für Baumaßnahmen, für die der Bauantrag nach dem 31.08.2018 und vor dem 1.01.2022 gestellt wurde oder wird. Es kann sich auch um Wohnraum handeln, der anderweitig neu entsteht, etwa durch Umwidmung. Die Sonderabschreibung gilt höchstens bis im Jahr 2026 endende Wirtschafts- oder Kalenderjahre.

Gibt es generelle Kostengrenzen?

Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten dürfen 3.000 Euro je Quadratmeter Wohnfläche nicht übersteigen. Und die Wohnung muss gegen Bezahlung einer Miete zu Wohnzwecken vermietet werden. „Wer für sein Kind eine Wohnung kauft und ihm diese kostenlos überlässt, der kann die Sonderabschreibung nicht nutzen“, sagt Ecovis-Expertin Frenzel.

Auf welcher Grundlage lässt sich die Sonderabschreibung berechnen?

Bemessungsgrundlage für die Sonderabschreibungen sind die Anschaffungs- oder Herstellungskosten der Wohnung, höchstens jedoch 2.000 Euro je Quadratmeter Wohnfläche.

So lässt sich die Sonderabschreibung berechnen:

Herstellungskosten für eine Mietwohnung:                     100 m² x 2.950 € = 295.000 €

Bemessungsgrundlage für die Sonderabschreibung:      100 m² x 2.000 € = 200.000 €

So berechnet sich die Steuerersparnis

Der Vermieter kann von seinen Mieteinnahmen von beispielsweise zwölf Euro pro Quadratmeter, was 14.400 Euro im Jahr ergibt, in den ersten vier Jahren jeweils 15.900 Euro an Abschreibungen abziehen. Somit erwirtschaftet er ein attraktives Minus von 1.500 Euro im Jahr, mit dem sich seine Steuerlast insgesamt vier Jahre lang drücken lässt. „Ob mit Hilfe des neuen Gesetzes tatsächlich mehr Mietwohnungen entstehen, wird sich zeigen“, sagt Ecovis-Steuerberaterin Frenzel.

Über einen Zeitraum von zehn Jahren lassen sich mit der normalen Abschreibung von zwei Prozent plus der Sonderabschreibung von fünf Prozent für vier Jahre insgesamt 40 Prozent der Anschaffungs- und Herstellungskosten absetzen. „Eigentümer werden diese Steuerersparnis gerne nutzen.“

Ein Foto von Ines Frenzel können Sie hier herunterladen: