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ECOVIS info 04/2019

Im Magazin ECOVIS info 04/2019 lesen Sie:

• Erfolgsgeschichte Torggler: Der Südtiroler Baustoffhersteller Torggler wagt den Sprung über die Alpen und ist jetzt auch in der Nähe von München ansässig (Seite 3)
• Ecovis Online: Mit einem Klick zu allen relevanten Informationen: Das neue Serviceportal Ecovis Online erleichtert die Zusammenarbeit zwischen Mandant und Steuerberater (Seite 4)
• Jahressteuergesetz 2019: Wie jedes Jahr im Herbst kommen Steuerverschärfungen und nur wenig Entlastung für Unternehmen (Seite 7)
• Inventur: Lästig, aber wichtig: Mit der Inventur erhalten Chefs einen guten Überblick über die betriebliche Situation (Seite 8)
• Elektronische Kassensysteme: Ab 2020 sind nur noch zertifizierte Kassen einsetzbar. Wer den Termin verpasst, dem drohen drastische Strafen (Seite 10)

Wann das gemeinsame Frühstück im Betrieb sozialabgabenfrei ist

In vielen Betrieben sind gemeinsame Mahlzeiten üblich. Denn gleichzeitig lassen sich Projekte besprechen. Der Bundesfinanzhof hat jetzt entschieden, dass ein gemeinsames Frühstück nicht unbedingt Arbeitslohn ist, den die Mitarbeiter versteuern müssen. Doch wie immer, müssen Arbeitgeber auf die Details achten. Welche das sind, erläutert Ecovis-Steuerberaterin Nadine Gerber in Falkenstein.

Eine gemeinsame Mahlzeit zusammen mit den Kollegen gehört heute in vielen Unternehmen dazu. „Auch in unserer Kanzlei tauschen wir uns bei gemeinsamen Mahlzeiten über die Arbeit aus“, erläutert Steuerberaterin Nadine Gerber von Ecovis in Falkenstein.

Doch führt ein gemeinsames Frühstück bei den Arbeitnehmern zu Arbeitslohn? Und müssen Mitarbeiter dann dafür Sozialversicherungsbeiträge zahlen? Nicht unbedingt, wie der Bundesfinanzhof (BFH) erst kürzlich entschieden hat (Urteil vom 3. Juli 2019, Az. VI R 36/17).

Worum es in dem Urteil ging?

Ein Unternehmer spendierte seinen Mitarbeitern täglich unbelegte Brötchen, Kaffee und Tee. Das Finanzamt betrachtete das als geldwerten Vorteil. Der Unternehmer sah das aber anders. Seine Argumentation: Es handelt sich um eine Aufmerksamkeit, die er seinen Arbeitnehmern steuer- und sozialversicherungsfrei zum Verzehr zur Verfügung stellt. Deshalb widersprach er seinem Finanzamt und zog vor Gericht.

So hat der Bundesfinanzhof entschieden

Der BFH gab dem Unternehmer recht. Denn unbelegte Brötchen, also ohne Wurst oder Marmelade, und Heißgetränke allein sind nach Ansicht des obersten Finanzgerichts kein Frühstück. „Damit es sich um ein Frühstück handelt, müsste der Unternehmer beispielsweise belegte Brötchen oder zusätzlich Käse und Aufstriche anbieten“, erläutert Steuerberaterin Gerber. Stellen Unternehmer ihren Arbeitnehmern nur Brötchen, Gebäck und Heißgetränke zur Verfügung, sind sie und ihre Arbeitnehmer auf der sicheren Seite und müssen nichts versteuern.

Tipp: Unternehmer können geldwerten Vorteil pauschal versteuern

Geht es um ein üppigeres Frühstück oder essen Unternehmer mit ihren Mitarbeitern sogar täglich gemeinsam zu Mittag, dann handelt es sich dabei um einen steuer- und sozialversicherungspflichtigen geldwerten Vorteil. „Aber auch dafür gibt es eine Lösung“, sagt Steuerberaterin Gerber, „Unternehmer versteuern den geldwerten Vorteil pauschal mit 25 Prozent Lohnsteuer. Dann sparen sie und ihre Arbeitnehmer sich die Sozialversicherungsbeiträge.“

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Architekten und Bauingenieure: Kreativ sein oder auf Nummer sicher gehen?

Am 27. September startet der Deutsche Architektentag 2019 in Berlin. Einer der Sprecher ist Ecovis-Baurechtsexperte Stefan Reichert aus München zu den Themen Vergütung und Haftung. Im Interview erklärt er den schmalen Grat zwischen Kreativität und Haftung und welche Folgen das Urteil des Europäischen Gerichtshofs zur Honorarordnung für Architekten und Ingenieure hat.

Herr Reichert, was ist das Besondere an dem Rechtsrahmen, in dem sich Architekten bewegen?

Die Rechtsprechung stellt sehr hohe Erwartungen an Architekten und Ingenieure. Sie sollen einerseits kreative Künstler sein und außergewöhnliche Planungskonzepte erstellen. Andererseits brauchen sie umfangreiches Fachwissen über sämtliche am Bau relevanten Gewerke. Und im Zweifel müssen sie dafür auch haften.

Wofür genau haften Architekten?

Architekten haften, wofür sie beauftragt sind. Bei Architekten und Ingenieuren werden die Leistungen an die Leistungsphasen der Honorarordnung für Architekten und Ingenieure, kurz HOAI, angelehnt. Diese Phasen orientieren sich am üblichen Ablauf eines Bauvorhabens: von der Ermittlung der Planungsgrundlagen über den Entwurf bis hin zur Ausführungsplanung, Bauüberwachung und Unterstützung des Bauherrn nach Abschluss der Bauarbeiten. Dazu gehört auch, etwaige Mängel festzustellen. Und für jede dieser Tätigkeiten, mit der der Architekt beauftragt wurde und die er übernommen hat oder eben nicht, haftet er.

Was kann im schlimmsten Fall passieren?

Mit Blick auf den enormen Umfang eines Bauvorhabens reicht die Haftung von hohen Zahlungen für Personenschäden bis hin zu Sachschäden aufgrund fehlerhafter Planung oder Bauüberwachung. Hatte ein Architekt oder Ingenieur zum Beispiel den Auftrag für ein Treppenhaus und bricht sich der Bauherr dort ein Bein, weil die Treppenstufen zu kurz oder die Abstände ungleichmäßig sind, dann haftet dafür der Architekt oder der Ingenieur.

Wie können sich Architekten vor dem Haftungsrisiko schützen?

Einen umfangreichen Schutz gegen Haftungsrisiken gibt es für den Architekten leider nicht. Trotzdem kann er viel tun, um seine eigenen Risiken in einem überschaubaren Rahmen zu halten. Ganz wichtig ist es, sich selbst für schwierige Situationen zu sensibilisieren und Risiken zu erkennen. Die Vertragsgestaltung spielt eine große Rolle. Auch wenn das im hektischen Baustellenalltag oft zu kurz kommt: Die schriftliche Dokumentation einzelner Überwachungstätigkeiten hilft enorm, wenn es zu Streitereien kommt. Risiken lassen sich auch minimieren, indem sich vor allem der mit der Vollarchitektur beauftragte Architekt ein Netzwerk an Fachplanern schafft, die er bei umfangreicheren Bauvorhaben in Absprache mit dem Bauherrn jeweils als Subplaner einsetzt.

Unabhängig vom Thema Haftung: Was tut sich gerade im Architektenrecht?

Ein großes Thema ist aktuell das Urteil des Europäischen Gerichtshofs (EuGH) vom 4. Juli 2019 (Aktenzeichen: C-377/17) und dessen Auswirkungen. Konkret geht es darum, dass die in der HOAI verbindlich festgelegten Mindest- und Höchstsätze nach Auffassung des EuGH europarechtswidrig sind. Heftig umstritten ist momentan, was das Urteil für die Praxis bedeutet. Ob und in welchem Verhältnis die Mindest- und Höchstsätze bis zu einer Umsetzung des Urteils durch den Gesetzgeber weiterhin anwendbar sind – und damit auch einklagbar –, gehen in der Rechtsprechung und der Literatur weit auseinander. Auch wenn das Gesetzgebungsverfahren noch läuft und viel Unsicherheit herrscht, können sich Architekten und Ingenieure aktuell natürlich an der HOAI orientieren und beispielsweise einen Mindestsatz vereinbaren. Dafür ist eine gute Vertragsgestaltung gefragt.

Das klingt nach viel Arbeit. Zum Abschluss noch etwas leichtere Kost: Was reizt Sie am Architektenrecht besonders?

Das Architektenrecht ist sehr vielseitig. Zum einen gestalten wir natürlich Architekten- und Ingenieurverträge, um Probleme bei der Vergütung von geänderten Planungsleistungen und spätere Streitigkeiten zu vermeiden. Zum anderen wichtig ist die vorvertragliche Beratung. Wir bieten Planungsbüros Inhouse-Schulungen oder Fachvorträge an, um das Bewusstsein für potenziell problematische Konstellationen zu schärfen. Dazu gehören beispielsweise Abdichtungen oder Betonarbeiten. Und wir vertreten unsere Mandanten in gerichtlichen und außergerichtlichen Streitigkeiten. Da geht es oft nicht nur um rein juristische Fragen, sondern auch um technische Zusammenhänge und die Prozessführung. Das ist schon sehr spannend.

Müssen Unternehmer Weihnachtsgeld zahlen?

Bei vielen Arbeitnehmern ist das Weihnachtsgeld fest eingeplant. Aber haben sie auch Anspruch darauf? Wann ist es auszuzahlen, und müssen Mitarbeiter das Geld zurückzahlen, wenn sie das Unternehmen verlassen? Ecovis-Arbeitsrechtler Gunnar Roloff in Rostock erklärt die Regeln für Weihnachtsgeld und 13. Gehalt.

Grundsätzlich sind Weihnachtsgeld oder Weihnachtsgratifikation eine freiwillige Sonderzahlung des Arbeitgebers für gute Leistung und Betriebstreue. Das 13. Gehalt dagegen ist ein vertraglich vereinbartes und festgelegtes Entgelt für bereits geleistete Arbeit. „Das wird häufig verwechselt, kann aber rechtlich einen großen Unterschied machen“, sagt Gunnar Roloff, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Arbeitsrecht bei Ecovis in Rostock. Beide Finanzspritzen – also Weihnachtsgeld oder 13. Gehalt – werden üblicherweise mit dem Novembergehalt bezahlt und sind steuer- und sozialabgabenpflichtig.

Wo und wie ist die weihnachtliche Sonderzahlung geregelt?

Ein Recht auf Weihnachtsgeld gibt es nicht. Arbeitgeber müssen es nicht bezahlen. Das ist anders, wenn die Sonderzahlung im Arbeitsvertrag, in der Betriebsvereinbarung oder im Tarifvertrag festgeschrieben ist. Dann können sich Arbeitnehmer immer auf das Geld zum Jahresende freuen. Und: Zahlt ein Arbeitgeber mindestens drei Jahre hintereinander eine Sonderzahlung, spricht man von einer betrieblichen Übung. Dann muss er auch künftig zahlen. „Das lässt sich vermeiden, wenn der Chef zusammen mit der Auszahlung unmissverständlich darauf hinweist, dass es sich um eine freiwillige Leistung handelt, über die er jedes Jahr neu entscheidet“, rät Ecovis-Experte Roloff.

Wer kriegt wie viel?

Ist in einem Unternehmen Weihnachtsgeld üblich, dann bekommen es alle: Also Voll- und Teilzeitbeschäftigte, Auszubildende und Minijobber. Bei Minijobbern müssen Arbeitgeber aber aufpassen, dass sie mit der Sonderzahlung nicht die Verdienstgrenze von 5.400 Euro im Jahr überschreiten. „Arbeitgeber dürfen bestimmte Gruppen von der Zahlung ausschließen. Dafür muss es allerdings einen sachlichen Grund geben. Wer beispielsweise ein leistungsabhängiges variables Gehalt erhält, muss nicht unbedingt auch noch Weihnachtsgeld bekommen“, sagt Roloff.

Für die Höhe der Zahlung gibt es keine Regel. Sie liegt im Ermessen des Arbeitgebers oder ist in der Betriebsvereinbarung oder im Tarifvertrag festgelegt. Einfach ist das aber beim 13. Gehalt. Wer das bekommt, kann sich über ein zusätzliches Bruttomonatsgehalt freuen.

Bei Kündigung müssen Arbeitnehmer Weihnachtsgeld zurückzahlen

Verlässt ein Arbeitnehmer den Betrieb muss er das Weihnachtsgeld zurückzahlen – sofern das ausdrücklich beispielsweise im Arbeitsvertrag, in der Betriebsvereinbarung oder auch mündlich vereinbart ist. Das Bundesarbeitsgericht hat aber entschieden, dass Weihnachtsgeld bis 100 Euro nicht zurückgezahlt werden muss, wenn ein Mitarbeiter das Unternehmen verlässt. Für 101 Euro bis zu einem Monatsgehalt ist als Stichtag der 31. März für die Bleibe-Frist festgelegt. Bekommt ein Arbeitnehmer also im November eine Sonderzahlung und bleibt bis mindestens 31. März des Folgejahres, dann darf er das Geld behalten. Gibt es mehr als ein Monatsgehalt ist die Frist bis zum 30. Juni verlängert. Geht der Mitarbeiter früher, muss er das Weihnachtsgeld zurückzahlen.

Was gilt für das 13. Monatsgehalt?

Das 13. Gehalt ist ein zusätzliches Bruttomonatsgehalt. Das muss ein Arbeitnehmer nicht zurückzahlen. Warum? „Das 13. Gehalt ist der Dank für geleistete Arbeit“, erläutert Roloff. Der Grund liegt also in der Vergangenheit. Der Arbeitnehmer hat seine Aufgabe bereits erledigt und bekommt daher die Finanzspritze zu Weihnachten, auch wenn er das Unternehmen verlässt. „Damit bei dem komplexen Thema Weihnachtsgeld und 13. Gehalt keine Fehler passieren und sich Arbeitgeber nicht angreifbar machen, sollten sie sich den Rat eines Experten holen“, rät Ecovis-Rechtsanwalt Roloff.

Jetzt schreibt das Finanzamt Unternehmern auch noch das Kassensystem vor

Noch ist genug Zeit. Aber ab 1. Januar 2020 müssen Unternehmer strenge Vorgaben beim Einsatz von Ladenkassen beachten. Wer ab dann keine zertifizierten Kassen einsetzt, dem drohen drastische Strafen. Was so eine „Fiskalkasse“ haben muss, auf was Unternehmer in der Praxis achten müssen und was insbesondere auf Gastronomen zukommt, erklärt Steuerstrafrechtlerin Janika Sievert von Ecovis in Landshut.

Barentnahmen an der Steuer vorbei oder auch der illegale Einsatz von Manipulations-Software: All dies hat dazu geführt, dass die Finanzverwaltung Betrügereien an Kassen ausschalten will. Angekündigt hat sie das bereits 2010. Ab 2020 soll mit Kassenbetrug endgültig Schluss sein. Ab diesem Zeitpunkt sind Fiskalkassen Pflicht.

So muss die Fiskalkasse ausgestattet sein

Die Anforderungen an die Software der Kassensysteme kommen vom Bundesamt für Sicherheit in der Informationstechnik (BSI). Zwar stellen private Anbieter Sicherheitsmodule, Speichermedien und Schnittstellen her, doch sie müssen vom BSI zertifiziert sein.

Zu den Sicherheitseinrichtungen der neuen Fiskalkasse gehören

• ein Sicherheitsmodul, das Kasseneingaben automatisch sofort beim Eintippen protokolliert. Diese Aufzeichnungen dürfen später nicht mehr veränderbar sein,
• ein Speichermedium, das die Einzelaufzeichnungen für die Dauer der gesetzlichen Aufbewahrungspflicht von zehn Jahren speichert und
• eine digitale Schnittstelle, die eine reibungslose Datenübertragung für Prüfungszwecke gewährleistet, um Prüfern der Finanzbehörde Zugang zu einheitlich geordneten und damit vergleichbaren Daten zu ermöglichen.

Wie lange Unternehmer noch welche Kassen nutzen dürfen

Wer sein Kassensystem vor dem 26. November 2010 und ohne zertifizierte technische Sicherheitseinrichtung gekauft hat, der muss es ausmustern. „Betriebe, die zwischen dem 26. November 2010 und dem 31. Dezember 2019 eine neue Ladenkasse gekauft haben, dürfen diese noch bis 31. Dezember 2022 nutzen. Für sie gilt Bestandsschutz“, sagt Steuerstrafrechtsexpertin Janika Sievert. Allerdings müssen diese Kassensysteme den technischen Anforderungen des BMF-Schreibens von 2010 genügen. Die Hersteller kennen die Anforderungen. Und: Unternehmer müssen regelmäßig Updates machen.

Kassen mit technischen Sicherheitseinrichtungen sind unbedenklich

Neue Kassen, die schon die entsprechenden technischen Sicherheitseinrichtungen haben, dürfen Unternehmer unbegrenzt weiter nutzen. Das gilt unabhängig vom Anschaffungszeitpunkt. Wer sich eine Fiskalkasse kauft, der muss sie innerhalb eines Monats bei seinem zuständigen Finanzamt melden. „Wer ab 2020 keine Kasse mit elektronischem Aufzeichnungssystem und zertifizierter Sicherheitseinrichtung einsetzt und sein Kassensystem nicht noch bis 2022 nutzen darf, dem drohen neben Steuernachzahlung und Steuerstrafverfahren bis zu 25.000 Euro Bußgeld“, warnt Sievert.

Unternehmer müssen Neukauf und Ausmustern melden

Künftig sind dem Finanzamt die genaue Zahl neuer Kassen im Betrieb ebenso zu melden wie jene, die das Unternehmen ausmustert. Bei Käufen bis Ende dieses Jahres ist der späteste Meldetermin der 31. Januar 2020. Dazu soll es einen speziellen Vordruck bei den Landesfinanzbehörden geben. Bislang gibt es diesen allerdings noch nicht. „Unklar ist, ob das noch rechtzeitig klappt. Vermutlich wird es eine Übergangsfrist geben“, sagt die Ecovis-Steuerstrafrechtlerin.

Gastrobetriebe müssen ab 2020 ungefragt Rechnungen ausstellen

Unternehmer sollten daher alle Vorgänge rund um die Kasse genau angeben und dokumentieren. „Allein wegen formeller Mängel kann der Verdacht auf Schwarzgeld aufkommen. Bei schwerwiegenden Mängeln kann das Finanzamt die gesamte Buchführung verwerfen“, warnt Janika Sievert, „und wenn Finanzämter Umsätze schätzen, dann sind diese Schätzungen inklusive der entsprechenden Zuschläge für Unternehmer nie von Vorteil.“ Eine weitere Neuerung bedeutet besonders für Gastronomiebetriebe eine Umstellung: Ab 2020 müssen sie jedem Gast immer eine Rechnung ausstellen. „Ausnahmen gibt es nur in begründeten Fällen, etwa wenn Unternehmer an viele Unbekannte verkaufen, wie zum Beispiel eine Pommesbude. Die Ausnahme muss das Finanzamt allerdings genehmigen“, sagt Sievert.

Vor allem Unternehmer, die sich in den kommenden Jahren zur Ruhe setzen wollen, scheuen Investitionen. „Das Geld für ein Kassensystem ist aus unserer Sicht hundertmal besser investiert, als wenn das Finanzamt Mängel findet und anstatt einer vergleichsweise kleinen Ausgabe riesige Zahlungen zu leisten sind“, warnt die Expertin. Seine Altersvorsorge aufs Spiel zu setzen, lohnt sich ihrer Meinung nach nicht.

Ein Foto von Janika Sievert können Sie hier herunterladen:

Mehr zum Thema Kasse: Wie Sie Ihre Kasse richtig führen sollten

Umsatzsteuerstreit: Einspruch kann sich lohnen

Nicht nur Unternehmen, sondern auch Kommunen sind umsatzsteuerrechtlichen Risiken ausgesetzt. Manchmal führt auch an einem Streit mit dem Finanzamt vor Gericht kein Weg vorbei.

Seit Februar kann sich die Kommune Burgstädt über ansehnliche 2,7 Millionen Euro freuen. Die Summe fließt ihr nach einem gewonnenen Rechtsstreit um die umsatzsteuerliche Anerkennung gezahlter Vorsteuern zu. Bei dem Verfahren ging es um ein von der Stadt gebautes Schwimmbad, das die Kommune an eine von ihr gegründete Betreibergesellschaft verpachtet hat. Strittig war, ob die Stadt dabei unternehmerisch tätig und damit zum Vorsteuerabzug berechtigt ist. Die Stadt hatte im Pachtvertrag mit Blick auf das öffentliche Interesse die Eintrittspreise für das Schwimmbad festgelegt und sich verpflichtet, für Verluste aufzukommen. Da dies von vornherein einem Zuschuss der Gemeinde zum Badbetrieb gleichkomme, so monierte die Finanzbehörde, liege keine unternehmerische Überlassung vor. Konsequenz: Die Stadt dürfe die von ihr bei den Baukosten für das Schwimmbad gezahlte Vorsteuer nicht geltend machen.

Ein Fall für das Gericht

Die Kommune wollte das so nicht hinnehmen und zog mit Unterstützung von Ecovis bis zum Bundesfinanzhof. „Wenn die Stadt selbst Betreiber des Schwimmbads gewesen wäre, hätte sie ja auch Anspruch auf den Vorsteuerabzug gehabt“, erläutert Sven Blechschmidt, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater bei Ecovis in Dresden. Er hat zusammen mit Michael Pestner, Leiter der Ecovis-Niederlassung in Burgstädt, die Belange der Stadt in dem Verfahren vertreten.

Zu klären waren vor Gericht einige entscheidende Fragen. Ist die Kommune auch dann unternehmerisch tätig, wenn sie verbilligt Leistungen über die Verpachtung anbietet? Welche Rolle spielen dabei Zuschüsse und die Dauer des Leistungsangebots? Die Experten von Ecovis, die die Kommune steuerliche betreuen und auch die Wirtschaftsprüfung durchführen, sahen die Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug erfüllt. Die Überlassung des Schwimmbads sei zwar verbilligt, aber nicht zu einem symbolischen Preis erfolgt. „Es liegt somit eine wirtschaftliche Tätigkeit vor, auch wenn ein solches Bad nicht kostendeckend zu betreiben ist“, sagt Blechschmidt. Er betont zudem, dass das Schwimmbad eine dauerhafte Einrichtung ist, die es ohne die Stadt nicht geben würde.

So sah es letztlich auch das Sächsische Finanzgericht in Leipzig, an welches das Verfahren vom Bundesfinanzhof zurückverwiesen wurde. Der von der Stadt gezahlte Zuschuss sei unschädlich und sei nicht mit der Pacht zu verrechnen. Daher schmälere er nicht den Anspruch auf Vorsteuerabzug.

Gesetzliche Neuregelung beachten

Wie es in anderen Fällen aussieht, hängt von den individuellen Voraussetzungen ab. Wenn Kommunen außerhalb ihrer herkömmlichen Quellen Einnahmen erzielen, ist insbesondere die Neugestaltung des Paragraphen 2b Umsatzsteuergesetz zu beachten. Sie gilt für nach dem 31. Dezember 2016 erzielte Umsätze. Bis zum 31. Dezember 2020 kann eine Übergangsfrist genutzt werden. Die Neuregelung ist nicht nur bei Pachtverträgen, sondern auch für viele weitere von Gemeinden abgeschlossene Verträge zu berücksichtigen.

Sven Blechschmidt, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater bei Ecovis in Dresden

Trotz Lehrlingsmangel: Bei Ecovis starten 64 neue Azubis!

Trotz Lehrlingsmangel hat Ecovis 64 neue Auszubildende gewinnen können. Drei Wochen vor dem offiziellen Start in den Kanzleien beginnen die Einführungswochen der neuen Azubis. Bei dem auf den Mittelstand spezialisierten Beratungsunternehmen fangen aber nicht nur Steuerfachangestellte an.  

In Rostock ist die dreiwöchige Vorbereitungszeit gerade zu Ende. In München beginnt sie heute: die Ecovis-Einführungsveranstaltung für Auszubildende. „Wir sind stolz darauf, dass wir wieder so viele junge Leute für die Ausbildung bei uns gewinnen konnten“, sagt Ecovis-Vorstand Ferdinand Rüchardt. Wie das gelingt? Die Steuerberaterinnnen und Steuerberater zeigen in Schulen und bei Ausbildungsmessen, welche Jobs es bei ihnen gibt und was beispielsweise Steuerfachangestellte konkret tun. „Unsere Ecovis Akademie hat ein sehr gutes Ausbildungskonzept entwickelt. Wir sehen, dass sich das auszahlt.“

Zum Neustart jedes Ausbildungsjahres lernen die neuen Ecovis-Azubis die Grundlagen der Buchführung. Zuerst gibt es Theorieunterricht, dann Praxis. „Wir wollen unsere Neustarter auf einen einheitlichen Wissensstand bringen“, sagt Ferdinand Rüchardt. Warum? „Es gibt nichts Schlimmeres, als am Anfang im neuen Job nur rumzusitzen“, erläutert er, „unsere Azubis können so von Anfang an mit anpacken, was den Einstieg enorm erleichtert.“

Lernen und vernetzen

Doch nicht nur Fachwissen vermittelt Ecovis in den Einführungswochen. „Unsere Azubis sollen sich auch untereinander vernetzen“, sagt Ferdinand Rüchardt. Das ist dem für das Thema Personal zuständigen Vorstand auch deshalb wichtig, weil Ecovis dezentral aufgestellt ist. Deutschlandweit gibt es Kanzleien an über 100 Standorten. Beim Kick-off lernen sich die Azubis untereinander kennen. Und: Von Anfang an gibt es gemeinsame Erlebnisse. „In Rostock hatten unsere Azubis in der Kletterhalle und beim Kickern gemeinsam Spaß. In München steht unter anderem eine Stadtrundfahrt auf dem Programm“, verrät Rüchardt.

64 Neustarter – darunter drei Umschüler und Fachinformatiker

Insgesamt hat Ecovis in diesem Jahr erneut 64 Neustarter fürs Unternehmen gewinnen können. Neben Steuerfachangestellten beginnen duale Studenten, Kaufleute für Büromanagement, mehrere Umschüler und drei Fachinformatiker ihre Ausbildung. „Für die Digitalisierung der Prozesse brauchen wir die ‚Digital Natives‘, für die digitale Abläufe selbstverständlich sind“, sagt Rüchardt. Ganz besonders freuen ihn die drei Umschüler zum Steuerfachangestellten. „Ich finde es toll, dass sich junge Erwachsene in einem zweiten Schritt für das Thema Steuern entscheiden. Sie bringen schon Berufserfahrung mit. Und in der Praxis sind das häufig diejenigen, die sehr gut auf unsere Mandanten eingehen können.“

Ein Foto von Dr. Ferdinand Rüchardt können Sie hier herunterladen

Sie interessieren sich für eine Ausbildung bei Ecovis? Hier erfahren Sie mehr: Ecovis-Karrierewelt.

Elektroautos: Anschub für grüne Dienstwagen

Bis 2020 sollten ursprünglich eine Million Elektroautos auf Deutschlands Straßen fahren. Ende 2018 waren es 200.000. Höchste Zeit also, dass die Regierung Elektro- und Hybridautos steuerlich attraktiver macht.

Die Bundesregierung will alternativen Antrieben auf die Sprünge helfen. Seit dem 1. Januar 2019 ist es noch interessanter geworden, sich ein Elektro- und Hybridfahrzeug als Dienstwagen zu bestellen. Bei der Pauschalversteuerung eines „grünen“ Autos wird jetzt der halbe Bruttolistenpreis als Bemessungsgrundlage herangezogen.

Wer seinen Dienstwagen auch privat nutzen will, muss für Elektro- und Hybridfahrzeuge jetzt nur noch 0,5 Prozent des Listenpreises pro Monat als geldwerten Vorteil versteuern. Bei Benzinern und Dieselfahrzeugen ist es der doppelte Satz (1-Prozent-Regel). Auch die Zuschläge für den Weg von der Wohnung zum ersten Tätigkeitsort oder für Heimfahrten bei doppelter Haushaltsführung halbieren sich. „Auch der Klimawandel ist bei Fuhrparkmanagern ein großes Thema“, weiß. Robin Große, Steuerberater bei Ecovis in Ahlbeck.

Kein Vorteil ohne Hürden

Der Anschaffungspreis für den E-Antrieb ist relativ hoch, und Grundlage für die Besteuerung ist immer der offizielle Bruttolistenpreis, selbst wenn das Auto zu einem niedrigeren Preis erworben oder gebraucht gekauft wurde. Die Regelung gilt auch für Plugin-Hybride. Doch sollte nicht blind geordert werden. Besteller sollten darauf achten, dass das Auto mindestens 40 Kilometer rein elektrisch fahren kann und nicht mehr als 50 Gramm CO₂ pro Kilometer ausstößt. Große weist aber auf einen anderen Faktor hin, der Elektro- und Hybridfahrzeuge als Dienstwagen attraktiv macht. Hat der Arbeitgeber am Arbeitsplatz entsprechende Ladestrukturen, kann das Auto dort nämlich unbegrenzt und ohne steuerliche Konsequenzen für den Nutzer aufgeladen werden. Das gilt unter Umständen sogar dann, wenn das Unternehmen dem Mitarbeiter eine Ladestation zu Hause einrichtet: „Das ist aber nur dann steuerfrei, wenn die Installation vor Ort nur leihweise und zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Barlohn erfolgt“, sagt Robin Große.

Klarer Steuervorteil für Elektrofahrzeuge

* Der gesetzlich festgelegte Minderungsbetrag lag 2018 bei 250 Euro und wird mit der Batteriekapazität multipliziert

Robin Große, Steuerberater bei Ecovis in Ahlbeck

Lesen Sie hier mehr zum Thema Dienstwagen.

Unternehmensnachfolge: Durch Firmenkauf zum Unternehmer

Wer sich als Nachfolger in ein Unternehmen einkaufen will, muss Kompetenz mitbringen und genau prüfen, welche Firma zu den eigenen Zielen passt.

Aufmunternde Worte gab es kürzlich bei einem Round Table des Bonner Instituts für Mittelstandsforschung (IfM). „Gründer halten die Wirtschaft in Schwung“, sagte Christian Hirte, Mittelstandsbeauftragter der Bundesregierung, der sich mehr begeisterte Menschen für den Unternehmerberuf wünscht. „Denn dieser bietet vielen Chancen zur Selbstentfaltung“, betonte die IfM-Geschäftsführerin Friederike Welter. Sie weiß, dass es Bedarf an mutigen Unternehmern auch deshalb gibt, weil bei der Hälfte der bis 2022 anstehenden 100.000 Nachfolgen nach einer familienexternen Regelung gesucht wird.

Während das Angebot groß ist, suchen allein schon demografisch bedingt immer weniger junge Erwerbstätige – die derzeit zudem lukrative Jobangebote am Arbeitsmarkt finden – das Unternehmerrisiko. „Wer dennoch über einen Firmenkauf den Schritt in die Selbstständigkeit wagt, trifft heute auf eine große Auswahl an attraktiven Unternehmen“, sagt Holger Fischer, Unternehmensberater bei Ecovis in Würzburg.

Fachkompetenz und Erfahrung

Wer aber hat das Zeug zum Unternehmer? „Zu den Mindestvoraussetzungen gehört ein gewisses Startkapital“, sagt Fischer. Wer es nicht hat, muss oft schneller aufgeben als gedacht. Nicht minder wichtig, so Fischer, ist gerade bei kleineren Firmen die eigene Fachkompetenz. Die Selbstständigkeit bringt ohnehin genug Neues mit sich. „Man muss Risiken tragen, um Aufträge kämpfen und darauf achten, dass wichtige Mitarbeiter im Unternehmen bleiben“, sagt Ulf Knorr, Steuerberater bei Ecovis in Rostock. Dafür lassen sich Vorkehrungen treffen. So kann im Übernahmevertrag eine Minderung des Kaufpreises vereinbart werden, wenn ein leitender Mitarbeiter den Betrieb innerhalb der nächsten 24 Monate verlässt.

Die Angebote genau prüfen

Wie aber findet sich überhaupt die passende Firma? Hinweise geben das geschäftliche Beziehungsumfeld von Branchenkollegen über die Bank bis zum Steuerberater. Auch digitale Nachfolgebörsen können ein Weg sein. Zeichnet sich ein Ziel ab, ist eine genaue Analyse unverzichtbar. Die Geschäftsberichte helfen dabei ebenso weiter wie ein Blick auf das Image der Firma, etwa auch in den sozialen Netzwerken, und nicht zuletzt Gespräche mit den Mitarbeitern. Noch wichtiger als die Bestandsaufnahme sind die Zukunftschancen unter der neuen Führung des Käufers. „Der Businessplan darf nicht einfach die Vergangenheit fortschreiben“, sagt Fischer. Ein solcher Plan hilft auch bei der Beurteilung, ob ein angedachter Preis gerechtfertigt ist, und wird unverzichtbar beim Bankgespräch.

Die Form der Übernahme abwägen

Ganz entscheidend ist die Art der Übernahme. Bei einem Asset Deal etwa erwirbt der Käufer nur die werthaltigen Bestandteile des Unternehmens, beispielsweise Maschinen, Gebäude oder Patente. Er übernimmt damit keine alten Verbindlichkeiten oder Risiken, wie etwa in der Vergangenheit vom Unternehmen gewährte Garantien für seine Leistungen.

Bei einem Share Deal dagegen, bei dem der Käufer die Anteile eines Unternehmens erwirbt, sind steuerliche und rechtliche Risiken aus früheren Verträgen und Aufträgen genau unter die Lupe zu nehmen. „Aus steuerlicher Sicht ist beispielsweise zu prüfen, ob zum Unternehmensvermögen Grundstücke gehören und beim Erwerb eine Grunderwerbsteuer anfällt“, sagt Ulf Knorr.

Fördermittel nutzen

Öffentliche Förderprogramme helfen beim Unternehmenskauf, indem sie insbesondere die Unterstützung durch professionelle Unternehmensberater mitfinanzieren. So kann die Hälfte der Beratungskosten aus dem Programm „Förderung unternehmerischen Know-hows“ des Bundesamts für Wirtschaft- und Ausfuhrkontrolle (BAFA) erstattet werden. Der Zuschuss beträgt maximal 4.000 Euro. Die Beratung kann durch die Landesförderbanken unterstützt werden.

Im Fall von Haftungsfreistellungen sind auch Förderdarlehen interessant. Sie bieten ebenso wie die Einbindung von Bürgschaftsbanken die Möglichkeit, der Hausbank einen Teil ihres Ausfallrisikos abzunehmen. Die Finanzspritzen der Förderbanken sind immer über die Hausbank zu beantragen. „Diese ist auch bei der Kauffinanzierung insgesamt der erste Ansprechpartner, da sie den Käufer aus der bisherigen Geschäftsbeziehung in der Regel gut kennt“, sagt Knorr. Um die Konditionen zu vergleichen, können dann noch weitere Kreditinstitute angesprochen werden.

Nachfolgezentrale Mecklenburg-Vorpommern: Wie Unternehmer und Übernahmewillige zueinanderfinden

Im Internet gibt es bereits einige Börsen für den Kauf und Verkauf von Unternehmen wie nexxtchange (www.nexxt-change.org) oder Deutsche Unternehmerbörse (www.dub.de), die von Banken oder der öffentlichen Hand betrieben werden. Ein ganz besonderes Portal ist die „Nachfolgezentrale MV“ in Mecklenburg-Vorpommern. Das von der Bürgschaftsbank des Landes initiierte und gemeinsam mit dem Steuerberaterverband des Landes weiterentwickelte Projekt bringt Unternehmer mit Nachfolge interessierten über eine nicht öffentlich einsehbare Matching-Datenbank zusammen. Nachdem sich die potenziellen Käufer und Verkäufer online registriert haben, erfolgt anhand bestimmter Basiskriterien – vom Standort über die Firmengröße und Branche bis zum Nachfolgerprofil – per Software die Suche nach dem passenden Partner. Der direkte Kontakt wird danach nur mit ausdrücklicher Zustimmung der jeweiligen Teilnehmer hergestellt. „Unternehmer können sich auf Wunsch auch über ihren Steuerberater in die Datenbank eintragen lassen“, sagt Ulf Knorr von Ecovis, der auch Mitglied im Präsidium des Steuerberaterverbands Mecklenburg-Vorpommern ist. www.nachfolgezentrale-mv.de

Holger Fischer, Unternehmensberater bei Ecovis in Würzburg

Ulf Knorr, Steuerberater bei Ecovis in Rostock

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