{"id":4596,"date":"2020-08-24T13:01:54","date_gmt":"2020-08-24T11:01:54","guid":{"rendered":"https:\/\/www.ecovis.com\/tech-law\/?p=4596"},"modified":"2021-08-30T11:58:12","modified_gmt":"2021-08-30T09:58:12","slug":"steuern-im-crowdlending","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.ecovis.com\/tech-law\/steuern-im-crowdlending\/","title":{"rendered":"Steuern im Crowdlending"},"content":{"rendered":"

Das Crowdfunding, insbesondere in der Ausformung als Crowdlending, erfreut sich – wohl auch aufgrund der weiter anhaltenden Niedrigzinsphase – einer hohen Beliebtheit sowohl bei Kapitalgebern als auch bei Kapitalnehmern. Die gewerbe- und bankenaufsichtsrechtlichen Fragen waren bereits Teil eines anderen Beitrags.<\/a><\/p>\n

Nun m\u00f6chten wir uns steuerrechtlichen Gesichtspunkten im Rahmen des unechten P2P-Lending<\/strong> widmen.<\/p>\n

Wie funktioniert das unechte P2P-Lending?<\/h3>\n

Um einkommenssteuerrechtliche Gesichtspunkte zu erl\u00e4utern, ist es essentiell, sich die eigentliche (rechtliche) Funktionsweise erneut kurz vor Augen zu halten.<\/p>\n

Wie bei allen Crowdfunding-Angeboten publiziert<\/strong> der Geldempf\u00e4nger (bzw. Kreditnehmer) auf einer der einschl\u00e4gigen Plattformen sein Projekt (bzw. Kreditgesuch). Finden sich daraufhin gen\u00fcgend Anleger, um das zuvor publizierte Kreditgesuch zu befriedigen, werden die einzelnen Teilbetr\u00e4ge von einem zwischengeschalteten Kreditinstitut zu einem Gesamtkredit geb\u00fcndelt<\/strong> und dem Kreditnehmer zur Verf\u00fcgung gestellt. Im Unterschied zum echten P2P-Lending<\/strong> kommt der jeweilige Darlehensvertrag zwischen dem Kreditinstitut und dem Darlehensnehmer<\/strong> und nicht direkt zwischen den Anlegern und dem Kreditnehmer zustande.<\/p>\n

Die Crowdlending-Plattform agiert in diesem System lediglich als Vermittler und erh\u00e4lt eine entsprechende Vermittlungsgeb\u00fchr<\/strong>. Der etwaige R\u00fcckzahlungsanspruch gegen den Kreditnehmer mitsamt Zinsen wird durch das Kreditinstitut wieder aufgeteilt und mittels eines Forderungskauf- und Abtretungsvertrages an die urspr\u00fcnglichen Geldgeber abgetreten<\/strong>.<\/p>\n

Die Eink\u00fcnfte im Steuerrecht<\/h3>\n

Bei der R\u00fcckzahlung der Darlehensvaluta handelt es sich regelm\u00e4\u00dfig um eine nicht steuerbare Verm\u00f6gensumschichtung<\/strong>. Etwas anderes gilt auch nicht im Rahmen des Kapitalr\u00fcckflusses einer erworbenen Darlehensforderung. Denn der Erwerber tritt als Folge des Forderungskauf- und Abtretungsvertrags in das Kapitalnutzungsverh\u00e4ltnis ein. Eben auf diesen Eintritt kommt den es Beteiligten auch an, denn die Zwischenschaltung des Kreditinstituts hat ihre Causa vielmehr in (aufsichts-)rechtlichen Erw\u00e4gungen<\/strong>.<\/p>\n

Eine andere Beurteilung ergibt sich f\u00fcr die gezahlten Zinsen<\/strong> der Kreditnehmer. Diese stellen grunds\u00e4tzlich steuerbare Einnahmen<\/strong> iSd. \u00a7 20 I Nr. 7 EStG<\/a> dar. Das gilt auch beim Erwerber der Zinsforderung.<\/p>\n

Kapitalertragsteuer im Crowdlending<\/h3>\n

Hinsichtlich der Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen stellt sich die Frage, ob die Kapitalertr\u00e4ge unter die Kapitalertragsteuer gem. \u00a7\u00a7 43 ff. EStG<\/a> oder erst im Zuge der Veranlagung des Gl\u00e4ubigers nach \u00a7\u00a7 25 I<\/a>, 32d III EStG<\/a> in der Einkommensteuererkl\u00e4rung anzugeben sind.<\/p>\n

Der \u00a7 32d I 1 EStG <\/a>sieht f\u00fcr bestimmte private Kapitaleink\u00fcnfte einen einheitlichen proportionalen Einkommensteuersatz iHv. 25 % vor<\/strong>. Diese Steuer wird regelm\u00e4\u00dfig bereits an der Quelle erhoben<\/strong> (= Kapitalertragsteuer), das hei\u00dft, dass die Steuer nicht erst im Rahmen der pers\u00f6nlichen Veranlagung, sondern bereits vom Schuldner der Kapitalertr\u00e4ge oder von der auszahlenden Stelle f\u00fcr die Rechnung des Gl\u00e4ubigers einbehalten und an das Finanzamt abgef\u00fchrt wird<\/strong>. Somit handelt es sich bei dieser Steuer um eine besondere Erhebungsform der Einkommensteuer.<\/p>\n

Die der Kapitalertragsteuer unterliegenden Kapitalertr\u00e4ge sind in \u00a7 43 I EStG<\/a> abschlie\u00dfend aufgez\u00e4hlt. Solche Kapitalertr\u00e4ge, die nicht unter \u00a7 43 I EStG<\/a> fallen, sind verpflichtend zu erkl\u00e4ren<\/strong> und werden unter Ber\u00fccksichtigung des besonderen Steuersatzes (\u00a7 32d I 1 EStG)<\/a> im Rahmen der Veranlagung der tariflichen Einkommensteuer hinzugerechnet (\u00a7 32d III 2 EStG)<\/a>.<\/p>\n

Neue Rechtslage beim Kapitalertragsteuerabzug ab 01.01.20<\/strong><\/h3>\n

Mit der \u00c4nderung der Rechtslage ab dem 01.01.2020<\/strong> stellen die \u00a7\u00a7 43 I 1 Nr. 7 lit. c),<\/a> 44 I 4 Nr. 1 lit. c) EStG<\/a> nunmehr sicher, dass die Zinsertr\u00e4ge aus dem Crowdlending nicht nur dann besteuert werden, wenn diese seitens der Anleger in ihrer Steuererkl\u00e4rung angegeben werden, sondern die Steuer bereits mit der Auszahlung an die Anleger einbehalten wird<\/strong>. Unter den Anwendungsbereich des \u00a7 43 I 1 Nr. 7 lit c) EStG<\/a> fallen sodann s\u00e4mtliche Zinsertr\u00e4ge, welche \u00fcber eine Internetdienstleistungsplattform erworben wurden<\/strong> und unterfallen demnach auch der Kapitalertragsteuer. Der \u00a7 44 I 4 Nr. 1 lit. c) EStG<\/a> stellt zudem die Eigenschaft der Internetdienstleistungsplattformen als auszahlende Stelle<\/strong> klar. Insofern ergibt sich f\u00fcr diese grunds\u00e4tzlich die Verpflichtung, f\u00fcr Rechnung des Gl\u00e4ubigers der Kapitalertr\u00e4ge den Steuerabzug vorzunehmen.<\/p>\n

Daraus resultiert in weiterer Konsequenz, dass die Crowdlending-Plattformen eine Kapitalsteuererkl\u00e4rung<\/strong> iSv. \u00a7 45 I 1 EStG<\/a> abzugeben und auf Verlangen den Anlegern (gem. \u00a7 45 II 2 1 Nr. 2 EStG)<\/a> eine Bescheinigung der Kapitalertragsteuer zu \u00fcbermitteln<\/strong> haben. Au\u00dferdem bleibt es den Anlegern m\u00f6glich, mittels Freistellungsauftrag<\/strong> (\u00a7 44a II 1 Nr. 1 EStG)<\/a> den Sparerpauschbetrag (\u00a7 20 IX EStG)<\/a> gegen\u00fcber der Crowdlending-Plattform geltend zu machen. Und nicht zuletzt sei auf die Haftung der Plattformen f\u00fcr Kapitalertragsteuer<\/strong> hinzuweisen, welche sich aus \u00a7 44 V 1 EStG<\/a> ergibt.<\/p>\n

Fazit<\/h3>\n

Die steuerliche Rechtslage und insbesondere deren Neuerung macht es den Plattformbetreibern sicherlich nicht leichter, das eigene Projekt „Crowdlending“ erfolgreich zu verwirklichen. Insgesamt gibt es in rechtlicher Hinsicht – sowohl im Steuerrecht als auch im Gewerbe- und Aufsichtsrecht Herausforderungen, die eine gezielte Beratung unabdingbar machen<\/strong>. Von Anfang an muss zus\u00e4tzlich zum wirtschaftlichen Konzept ein juristischer Rahmen ausgearbeitet werden, dessen Umsetzung erfolgsentscheidend ist<\/strong>. Dementsprechend sind Gr\u00fcnder in diesem Bereich gut beraten, mehr Zeit als \u00fcblich einzuplanen<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Das Crowdfunding, insbesondere in der Ausformung als Crowdlending, erfreut sich – wohl auch aufgrund der weiter anhaltenden Niedrigzinsphase – einer hohen Beliebtheit sowohl bei Kapitalgebern als auch bei Kapitalnehmern. Die gewerbe- und bankenaufsichtsrechtlichen Fragen waren bereits Teil eines anderen Beitrags. Nun m\u00f6chten wir uns steuerrechtlichen Gesichtspunkten im Rahmen des unechten P2P-Lending widmen. 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