{"id":3092,"date":"2025-12-19T11:24:29","date_gmt":"2025-12-19T10:24:29","guid":{"rendered":"https:\/\/www.ecovis.com\/switzerland\/?p=3092"},"modified":"2025-12-19T15:10:27","modified_gmt":"2025-12-19T14:10:27","slug":"newsletter-ecovis-aktuell-jahreswechsel-2025-2026","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.ecovis.com\/switzerland\/blog\/newsletter-ecovis-aktuell-jahreswechsel-2025-2026\/","title":{"rendered":"Newsletter ECOVIS Aktuell \/ Jahreswechsel 2025\/2026"},"content":{"rendered":"

Liebe Leserin, lieber Leser
\nZum Jahreswechsel bedienen wir Sie auch dieses Jahr gerne mit einer Auswahl von Themen aus unserem T\u00e4tigkeitsgebiet, die auch f\u00fcr Sie von Interesse sein k\u00f6nnten. Einzelheiten ver efen wir gerne mit Ihnen im pers\u00f6nlichen Gespr\u00e4ch. Nehmen Sie\u00a0 Kontakt mit uns auf<\/a> \u2013 wir sind sehr gerne f\u00fcr Sie da und beraten Sie pers\u00f6nlich und kompetent.<\/p>\n

Bei dieser Gelegenheit danken wir Ihnen herzlich f\u00fcr die angenehme und konstruk ve Zusammenarbeit und das Vertrauen, das Sie uns und unserem Unternehmen entgegenbringen. Wir w\u00fcnschen Ihnen einen guten Start in ein erfolgreiches Jahr 2026 mit vielen interessanten Begegnungen und Gespr\u00e4chen.<\/p>\n

Ihr ECOVIS-Team<\/p>\n

Inhalt<\/h3>\n
\n
<\/span>Besteuerung selbstgenutzter Liegenschaften<\/div>
\n

Blick in die steuerliche Zukunft ohne Eigenmietwert<\/strong><\/p>\n

Volk und St\u00e4nde haben im September 2025 an der Urne den Kantonen die M\u00f6glichkeit der Einf\u00fchrung einer Liegenschaftssteuer auf Zweitliegenschaften einger\u00e4umt \u2013 und damit gleichzeitig auch der Abschaffung des Eigenmietwerts zugestimmt.<\/p>\n

Regelungen beim Bund und bei der Steuerharmonisierung<\/strong><\/p>\n

F\u00fcr selbstgenutzte (Zweit-)Liegenschaften im Privatverm\u00f6gen wird somit k\u00fcnftig kein Eigenmietwert mehr zu versteuern sein. Im Gegenzug werden auf Bundesebene auch die meisten bisher zul\u00e4ssigen Abz\u00fcge, wie jene f\u00fcr Unterhalt, Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen, Versicherungspr\u00e4mien und Verwaltungskosten, nicht mehr geltend gemacht werden k\u00f6nnen. Den Kantonen steht es jedoch frei, Aufwendungen im Zusammenhang mit Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen bis l\u00e4ngstens zum Jahr 2050 weiterhin zum Abzug zuzulassen. Der Abzug von Schuldzinsen wird nur noch f\u00fcr Personen mit steuerbaren Miet- oder Pachtzinsertr\u00e4gen m\u00f6glich sein. Davon sind auch Schuldzinsen f\u00fcr\u00a0 Darlehen, Kleinkredite usw. betroffen. Eine Sonderregelung gilt f\u00fcr Personen, die erstmals eine selbstbewohnte Liegenschaft am Hauptsteuerdomizil erwerben. Da die Kantone insbesondere f\u00fcr die Einf\u00fchrung der Liegenschaftssteuer auf Zweitliegenschaften Zeit ben\u00f6tigen, ist mit dem Inkrafttreten fr\u00fchestens auf das Jahr 2028 zu rechnen.<\/p>\n

Situation im Kanton Z\u00fcrich<\/strong><\/p>\n

Letztmals hat der Kanton Z\u00fcrich f\u00fcr das Jahr 2009 die Einkommens- und Verm\u00f6genswerte f\u00fcr selbstgenutzte Liegenschaften \u2013 also Eigenmietwert und Verm\u00f6genssteuerwert \u2013 angepasst. Deshalb hat er neue Berechnungsgrundlagen erarbeitet, welche grunds\u00e4tzlich ab 2026 Anwendung finden. Da der Eigenmietwert abgeschafft wird, verzichtet er jedoch auf die Anpassung der Eigenmietwerte f\u00fcr Liegenschaften mit Baujahr bis 2025. F\u00fcr solche, die ab 2026 erstellt werden, gelten zwar die neuen Parameter, welche zu h\u00f6heren Eigenmietwerten f\u00fchren, zum Ausgleich ist jedoch ein pauschaler Abzug von 10% vorgesehen. Die Verm\u00f6genssteuerwerte steigen 2026 aufgrund der neuen Parameter f\u00fcr alle Liegenschaften. Die Erh\u00f6hung ist abh\u00e4ngig von Art und Lage der Liegenschaft. Allerdings steigen nur schon die steuerlichen Landwerte von Einfamilienh\u00e4usern um mindestens 40% und k\u00f6nnen ein Mehrfaches des bisherigen Wertes betragen. Beiprivat gehaltenen Mehrfamilienh\u00e4usern betr\u00e4gt die Wertsteigerung zwischen knapp 9% und beinahe 47%.<\/p>\n

\n

\"\"<\/p>\n

Matthias Heusser<\/h4>\n

Betriebs\u00f6konom FH, Dipl. Steuerexperte<\/p>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\n

<\/span>Pflichten bei \u00dcberschuldung oder Kapitalverlust<\/div>
\nRevisionspflicht bei Gesellschaften ohne Revisionsstelle<\/strong><\/p>\n

Bereits seit dem 1. Januar 2023 gelten neue Vorschriften f\u00fcr Gesellschaften ohne Revisionsstelle, deren Jahresrechnung einen Kapitalverlust oder eine \u00dcberschuldung zeigen. Wir haben dar\u00fcber berichtet.<\/p>\n

Die Pflicht zur Beseitigung des Kapitalverlusts und zur Sanierung der Gesellschaft gilt f\u00fcr alle Gesellschaften und ist nicht neu. Auch die Pflicht zur Benachrichtigung des Gerichts bei begr\u00fcndeter Besorgnis einer \u00dcberschuldung besteht weiterhin \u2013 mit Ausnahmen, falls ausreichende Rangr\u00fccktritte von Gesellschaftsgl\u00e4ubigern vorliegen oder begr\u00fcndete Aussicht auf kurzfristige Behebung der \u00dcberschuldung besteht.<\/p>\n

Neu ist hingegen, dass die Jahresrechnung in diesen F\u00e4llen vor der Genehmigung durch die Generalversammlung auch dann einer eingeschr\u00e4nkten Revision durch einen zugelassenen Revisor unterzogen werden muss, wenn die Gesellschaft \u00fcber keine Revisionsstelle verf\u00fcgt. Liegt der Bericht des Revisors nicht vor, kann die Generalversammlung die Jahresrechnung nicht genehmigen. Ein entsprechender Genehmigungsbeschluss w\u00e4re ung\u00fcltig. Die Verletzung dieser Sorgfaltspflichten kann fatale rechtliche und finanzielle Folgen f\u00fcr die Gesellschaft und deren Organe haben, z.\u202fB. aus der unbeschr\u00e4nkten pers\u00f6nlichen und solidarischen Haftung. Es ist aber beispielsweise auch offen, wie die Steuerbeh\u00f6rden mit einer Steuererkl\u00e4rung umgehen, die auf einer nicht genehmigten Jahresrechnung basiert.<\/p>\n

Die eingeschr\u00e4nkte Revision f\u00fchrt zu Kosten, die eine ohnehin notleidende Gesellschaft zus\u00e4tzlich belasten. Die Suche nach einem Revisor kann erschwert sein, da die Pr\u00fcfung einer solchen Gesellschaft f\u00fcr den Revisor mit erh\u00f6hten Risiken verbunden ist \u2013 insbesondere weil ihm die Anzeigepflicht beim Gericht obliegt, falls der Verwaltungsrat bzw. die Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung die Anzeige unterl\u00e4sst.<\/p>\n

Als Sanierungsmassnahme kommt neben den altbekannten Massnahmen wie Kapitalerh\u00f6hung, Aufl\u00f6sung von stillen Reserven, \u00e0-fonds-perdu-Zuschuss oder Forderungsverzicht auch die Umwandlung von Darlehen von Beteiligten in eine Kapitaleinlagereserve in Frage.<\/p>\n

\n

\"\"<\/p>\n

Thomas Naegeli<\/h4>\n

Betriebs\u00f6konom FH
\nDipl. Wirtschaftspr\u00fcfer<\/p>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\n

<\/span>Beitragss\u00e4tze, Leistungen und Grenzwerte der Sozialversicherungen<\/div>
\n

Nachstehend geben wir Ihnen eine \u00dcbersicht \u00fcber die wichtigsten Beitragss\u00e4tze, Leistungen und Grenzwerte der Sozialversicherungen.<\/p>\n

\"\"<\/p>\n

13. AHV-Rente<\/strong><\/p>\n

Im Dezember 2026 wird erstmals eine 13. AHV-Rente ausbezahlt. Anspruch haben Personen, die im Monat Dezember eine AHV-Altersrente erhalten. Die 13. AHV-Rente entspricht einem Zw\u00f6lftel der Summe der w\u00e4hrend des Jahres ausgerichteten Altersrenten (ohne Kinderrenten, Zusatzrenten und Rentenzuschlag f\u00fcr Frauen der \u00dcbergangsgeneration AHV 21). Bei den AHV-Hinterlassenenleistungen besteht kein Anspruch auf eine 13. Rente. Die 13. AHV-Rente darf nicht zu einer K\u00fcrzung der Erg\u00e4nzungsleistungen (EL) f\u00fchren.<\/p>\n

Anpassung der BVG-Hinterlassenen- und Invalidenrenten<\/strong><\/p>\n

Auf den 1. Januar 2026 werden seit 2022 laufende Witwen-, Witwer-, Waisen- und Invalidenrenten aus der obligatorischen zweiten S\u00e4ule (BVG-Minimum) erstmals der Preisentwicklung angepasst und entsprechend um 2,7\u202f% erh\u00f6ht. Renten, die vor 2022 entstanden sind, bleiben unver\u00e4ndert. Die Anpassung \u00fcberobligatorischer BVG-Renten bleibt der Vorsorgeeinrichtung \u00fcberlassen.<\/p>\n

R\u00fcckwirkender Einkauf in die S\u00e4ule 3a<\/strong><\/p>\n

Im Steuerjahr 2026 ist erstmals ein r\u00fcckwirkender Einkauf in die gebundene Selbstvorsorge (S\u00e4ule 3a) m\u00f6glich. Wir haben dar\u00fcber berichtet. In der Schweiz erwerbst\u00e4tige Personen, die ab 1. Januar 2025 nicht die f\u00fcr sie maximal zul\u00e4ssigen Beitr\u00e4ge einbezahlt haben, k\u00f6nnen solche L\u00fccken k\u00fcnftig bis zu zehn Jahre r\u00fcckwirkend schliessen und diese nachtr\u00e4glichen Einzahlungen (Eink\u00e4ufe) vom steuerbaren Einkommen in Abzug bringen. Zus\u00e4tzlich zum ordentlichen Beitrag ist ein Einkauf in H\u00f6he des \u00abkleinen Beitrages\u00bb (maximaler Steuerabzug mit BVG, siehe Tabelle oben) m\u00f6glich. Wer einen Einkauf t\u00e4tigen will, muss sowohl im Jahr des Einkaufs als auch im Jahr, f\u00fcr das nachtr\u00e4glich Beitr\u00e4ge einbezahlt werden, \u00fcber ein AHV-pflichtiges Erwerbseinkommen verf\u00fcgen. Der r\u00fcckwirkende Einkauf setzt ausserdem voraus, dass im Jahr des Einkaufs der Maximalbetrag einbezahlt wird.
\n<\/div><\/div>\n

<\/span>Digitale Abwicklung der Zollverfahren mit \u00abPassar\u00bb<\/div>
\n

Auch das ZAZ-Konto geh\u00f6rt bald der Vergangenheit an<\/strong><\/p>\n

Mit Passar f\u00fchrt das Bundesamt f\u00fcr Zoll und Grenzsicherheit (BAZG) ein digitales System f\u00fcr die Zollabwicklung des grenz\u00fcberschreitenden Warenverkehrs ein. Alle Zollformalit\u00e4ten f\u00fcr Ein-, Aus- und Durchfuhren von Waren in, aus und durch die Schweiz werden k\u00fcnftig einfacher, rascher und papierlos erledigt.<\/p>\n

Mit Passar k\u00f6nnen Deklarationen bereits vor dem Grenz\u00fcbertritt elektronisch eingereicht und die Abwicklung online nachverfolgt werden. Die elektronische Abwicklung ersetzt die bisherigen Zolldokumente mit Unterschrift oder Stempel.<\/p>\n

Schrittweise Einf\u00fchrung bis 2027<\/strong><\/p>\n

Die Einf\u00fchrung von Passar erfolgt schrittweise seit Juni 2023. Transitverfahren (Durchfuhren) k\u00f6nnen bereits \u00fcber Passar abgewickelt werden. Das bisherige System e-dec Export f\u00fcr Ausfuhren wird bis Ende 2025 durch Passar abgel\u00f6st. F\u00fcr Einfuhrverfahren erfolgt die Abl\u00f6sung der heutigen ZAZ-Konten (zentralisiertes Abrechnungsverfahren) ab 2026. Die bisherigen Systeme e-dec und NCTS werden vollst\u00e4ndig ersetzt.<\/p>\n

Ab 2026 werden keine neuen ZAZ-Konten mehr er\u00f6ffnet, welche bislang dazu dienten, bei der Einfuhr von Waren in die Schweiz die Z\u00f6lle, Mehrwertsteuer und Geb\u00fchren gesammelt und zeitversetzt zu begleichen. Bis Anfang 2027 sollte die Umstellung auf Passar vollst\u00e4ndig abgeschlossen sein.<\/p>\n

Fr\u00fchzeitiges Planen lohnt sich<\/strong><\/p>\n

Die Umstellung auf Passar bringt nicht nur technische, sondern auch prozessuale Anpassungen mit sich. Unternehmen sollten ihre internen Abl\u00e4ufe fr\u00fchzeitig auf die neuen Anforderungen vorbereiten und die Umstellung sorgf\u00e4ltig planen. Wer die Umstellung verpasst, riskiert Verz\u00f6gerungen bei der Zollabfertigung oder fehlende Einfuhrgenehmigungen.<\/p>\n

\"\"<\/p>\n

Tatiana Rhyn<\/h4>\n

Mehrwertsteuerexpertin,
\nVAT, CAS in Zollrecht<\/p>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\n

<\/span>Erste Erfahrungen mit der Platformbesteuerung <\/div>
\n

Komplexer als es aussieht, riskanter als man denkt<\/strong><\/p>\n

Seit der Einf\u00fchrung der Plattformbesteuerung sind zahlreiche Fragen und Unklarheiten aufgetreten. Plattformbetreiber sind oft unsicher, ob sie \u00fcberhaupt als solche im Sinne des Mehrwertsteuergesetzes gelten und ob daraus eine Mehrwertsteuerpflicht in der Schweiz resultiert. Insbesondere ausl\u00e4ndische Plattformbetreiber sind davon betroffen. Plattformbetreiber m\u00fcssen sicherstellen, dass alle relevanten Ums\u00e4tze korrekt erfasst und deklariert werden k\u00f6nnen. Ebenso sind pr\u00e4zise Vereinbarungen mit den beteiligten Lieferanten und H\u00e4ndlern erforderlich \u2013 insbesondere im Hinblick auf die Behandlung der Einfuhrsteuern bei grenz\u00fcberschreitenden Warenlieferungen, die korrekte Rechnungsstellung an Endkunden (inklusive Ausweis der Mehrwertsteuer) sowie die gegenseitige Verrechnung von Lieferungen und Kommissionen.<\/p>\n

In der Praxis hat sich gezeigt, dass die Mehrwertsteuer teilweise doppelt abgerechnet wird \u2013 ein Risiko, das vor allem bei der Einfuhr von Waren besteht. H\u00e4ndler, die Waren \u00fcber Online-Plattformen an Kunden in der Schweiz verkaufen, m\u00fcssen daher sorgf\u00e4ltig pr\u00fcfen und dokumentieren, ob der betreffende Plattformbetreiber im MWST-Register eingetragen ist. Nur dann gelten ihre Lieferungen als steuerbefreit. Das gilt auch f\u00fcr Anbieter mit Sitz in der Schweiz. Die notwendigen Abkl\u00e4rungen zum korrekten Ablauf der Verk\u00e4ufe \u00fcber eine Plattform sind anspruchsvoll und komplex geworden. Sie sind jedoch unerl\u00e4sslich, weil Fehler in der Umsetzung zu Haftungsf\u00e4llen f\u00fchren k\u00f6nnen.<\/div><\/div>\n<\/div>\n

<\/i>Download Newsletter Jahreswechsel 2025\/2026 als PDF<\/div><\/a>\n
\n

Hinweis:<\/u> Dieser Newsletter soll einen kurzen \u00dcberblick \u00fcber aktuelle Themen vermitteln und kann deshalb nicht auf individuelle Verh\u00e4ltnisse eingehen. Die Informationen d\u00fcrfen daher nicht als pers\u00f6nliche Beratung\/Auskunft interpretiert und verwendet werden. Zur besseren Lesbarkeit wird bei Personenbezeichnungen die m\u00e4nnliche Form verwendet, die sich auf alle Geschlechter bezieht.<\/small><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    \n
  • Besteuerung selbstgenutzter Liegenschaften<\/li>\n
  • Pflichten bei \u00dcberschuldung oder Kapitalverlust<\/li>\n
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