{"id":2767,"date":"2023-12-22T16:54:10","date_gmt":"2023-12-22T15:54:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.ecovis.com\/switzerland\/?p=2767"},"modified":"2024-12-20T13:28:56","modified_gmt":"2024-12-20T12:28:56","slug":"newsletter-ecovis-aktuell-jahreswechsel-2023-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.ecovis.com\/switzerland\/blog\/newsletter-ecovis-aktuell-jahreswechsel-2023-2024\/","title":{"rendered":"Newsletter ECOVIS Aktuell \/ Jahreswechsel 2023\/2024"},"content":{"rendered":"

Liebe Leserin, lieber Leser<\/p>\n

Zum Jahreswechsel bedienen wir Sie auch dieses Jahr gerne mit einer Auswahl von Themen aus unserem T\u00e4tigkeitsgebiet, die auch f\u00fcr Sie von Interesse sein k\u00f6nnten. Einzelheiten vertiefen wir gerne mit Ihnen im pers\u00f6nlichen Gespr\u00e4ch. Nehmen Sie Kontakt mit uns auf<\/a> \u2013 wir sind sehr gerne f\u00fcr Sie da und beraten Sie pers\u00f6nlich und kompetent.<\/p>\n

Bei dieser Gelegenheit danken wir Ihnen herzlich f\u00fcr die angenehme und konstruktive Zusammenarbeit und das Vertrauen, das Sie uns und unserem Unternehmen entgegenbringen. Wir w\u00fcnschen Ihnen einen guten Start in ein erfolgreiches Jahr 2024 mit vielen interessanten Begegnungen und Gespr\u00e4chen.<\/p>\n

Ihr ECOVIS-Team<\/p>\n

Inhalt<\/h3>\n
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<\/span>1 Neuer Zinsabzug f\u00fcr Z\u00fcrcher Gesellschaften bei der Gewinnsteuer<\/div>
\nAuf das Jahr 2020 wurden im Rahmen der sogenannten STAF (Steuerreform und AHV -Finanzierung) verschiedene \u00c4nderungen bei der Unternehmensbesteuerung eingef\u00fchrt. Unter anderem fiel die Privilegierung von Holding- und Verwaltungsgesellschaften (Statusgesellschaften) weg, daf\u00fcr wurden neue Abzugsm\u00f6glichkeiten f\u00fcr nat\u00fcrliche und juristische Personen geschaffen, welche im Bereich Forschung und Entwicklung t\u00e4tig sind. Zudem wurde ein zus\u00e4tzlicher Zinsabzug f\u00fcr alle Gesellschaften (Kapitalgesellschaften und Genossenschaften) eingef\u00fchrt, welche eine hohe Eigenkapitalquote aufweisen. Dabei wird ein kalkulatorischer Zinsabzug auf einem Teil des Eigenkapitals gew\u00e4hrt. Ein solcher Zinsabzug kann nur in jenen Kantonen geltend gemacht werden, welche f\u00fcr juristische Personen einen Steuersatz von mindestens 13.5 % ausweisen. Derzeit erreicht einzig der Kanton Z\u00fcrich Steuers\u00e4tze, die f\u00fcr diesen zus\u00e4tzlichen Zinsabzug qualifizieren. Der Zinssatz richtet sich nach der Rendite von zehnj\u00e4hrigen Bundesobligationen und wird j\u00e4hrlich neu festgesetzt. Die Rendite dieser Bundesobligationen drehte erst im Jahr 2022 ins Plus. Weil der Zinssatz am letzten Tag der Vorperiode fixiert wird, war bis Ende 2022 ein solcher Abzug kaum m\u00f6glich.<\/p>\n

Mit dem nun gestiegenen Zinsniveau k\u00f6nnen grunds\u00e4tzlich s\u00e4mtliche Kapitalgesellschaften und Genossenschaften mit Steuerpflicht im Kanton Z\u00fcrich von diesem zus\u00e4tzlichen Zinsabzug profitieren. Dabei wird der m\u00f6gliche Zinsabzug auf Grundlage der jeweiligen Jahresrechnung \u2013 erstmals aufgrund der Zahlen 2023 \u2013 in einer einigermassen aufw\u00e4ndigen Berechnung ermittelt. Generell gilt, dass mit h\u00f6herer Eigenkapitalquote auch der effektive Abzug h\u00f6her ausf\u00e4llt. Unter anderem dadurch kann sich der steuerbare Gewinn auf Stufe Staats- und Gemeindesteuern im Kanton Z\u00fcrich um bis zu 70 % reduzieren.<\/p>\n

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Matthias Heusser<\/h4>\n

Betriebs\u00f6konom FH, Dipl. Steuerexperte<\/p>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\n

<\/span>2 Cyber Resilienz oder \u00abWie steht\u2019s um Ihre Abwehrkr\u00e4fte?<\/div>
\nDie Cyber Bedrohungslage ist hoch wie nie und es vergeht kein Tag ohne publik gewordene Angriffe auf Firmen jeder Gr\u00f6sse, mit teilweise empfindlichen Folgen f\u00fcr deren Unternehmensfortf\u00fchrung. Gleichzeitig schreitet die Digitalisierung weiter voran und damit steigt auch die digitale Angriffsfl\u00e4che. F\u00fcr viele Unternehmensverantwortliche stellt sich daher die Frage, wie sie ihr Unternehmen besser sch\u00fctzen und systematisch auf diese dynamische Risikosituation ausrichten k\u00f6nnen. Dem Unternehmensweiten IKS kommt damit neben der Steuerungsfunktion verst\u00e4rkt auch eine Abwehrfunktion zu. Da sich Angriffsmethoden und Schwachstellen sehr dynamisch entwickeln, sollte auch die Abwehr flexibel und mehrschichtig sein und \u00fcber einmalige technische Massnahmen hinaus gehen. Die Cyber Security Frameworks (NIST, ISO, BSI etc.) sind zwar neue Disziplinen, sie haben jedoch alle den risikoorientierten Ansatz als gemeinsamen Nenner. Der Grundgedanke dabei, aktives Risikomanagement zu betreiben, ist jedem Unternehmer bestens vertraut. Da es keine vollst\u00e4ndige Sicherheit gibt und (Risiko-)Absicherung immer auch zulasten der Produktivit\u00e4t bzw. des Chancenmanagements geht, gilt es dort intensiver zu sch\u00fctzen, wo die besonders gesch\u00e4ftskritischen Informationen liegen.<\/p>\n

Dieses Vorgehen erscheint logisch, setzt jedoch zun\u00e4chst einmal voraus, dass bekannt ist wo welche Informationen liegen. Dieses \u00abInformation Asset Inventar\u00bb dient dann als Ausgangslage f\u00fcr die Bestimmung der Sicherheitsstrategie. Die wenigsten Unternehmen verf\u00fcgen jedoch \u00fcber ein vollst\u00e4ndiges und vernetztes Inventar bzw. \u00fcber Mechanismen, dieses st\u00e4ndig aktuell zu halten. H\u00e4ufig werden Information Assets bei Drittparteien sowie in der Cloud nicht ber\u00fccksichtigt. Je besser der \u00dcberblick, desto schneller kann jedoch im Krisenfall reagiert und Schadensbegrenzung betrieben werden. Basierend auf diesem Inventar gilt es zun\u00e4chst m\u00f6glichst rasch auf ein gewisses Grundschutzniveau zu kommen. Dabei k\u00f6nnen h\u00e4ufig mit einfachen Massnahmen gute Fortschritte erzielt werden. Meist sind die technischen Voraussetzungen bereits vorhanden, sie m\u00fcssen nur aktiviert werden (z.B. bei Microsoft 365). Weitere \u00abQuick Wins\u00bb k\u00f6nnen im Bereich Mehrfaktorauthentifizierung, Umgang mit Administrator-Rechten, Passwortregeln, Umgang mit Wechseldatentr\u00e4gern etc. realisiert werden.<\/p>\n

Robuste Backup Verfahren sowie \u00dcberlegungen und Tests im Bereich Incident und Desaster Recovery Management sind vor dem Hintergrund steigender Fallzahlen von Vorf\u00e4llen immer wichtiger. Der wichtigste Faktor ist jedoch nicht die Technik, sondern das Sicherheitsbewusstsein der Mitarbeitenden. Daher kommt der regelm\u00e4ssigen Sensibilisierung eine Schl\u00fcsselrolle zu. Zu guter Letzt kann der Abschluss einer Cyberversicherung eine sinnvolle Erg\u00e4nzung des eigenen Risikomanagements sein. Allerdings stellen die Versicherer f\u00fcr den Abschluss eines entsprechenden Versicherungsvertrages meist Anforderungen an vorkehrende Massnahmen und erbringen Versicherungsleistungen nur, wenn die Sorgfaltspflichten erf\u00fcllt wurden. Besser ist es ohnehin, wenn es gar nicht erst zum Schadenfall kommt.<\/p>\n

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\"\"<\/p>\n

Maximilian Lerch<\/h4>\n

Dipl. Wirtschaftspr\u00fcfer \/ Certified Information Security Manager<\/p>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\n

<\/span>3 AHV-Reform 2021: \u00dcbergangsgeneration und Kompensationsmassnahmen<\/div>
\nDas AHV-Referenzalter der Frauen erh\u00f6ht sich in den Jahren 2025 bis 2027 um jeweils drei Monate auf 65 Jahre. 2024 k\u00f6nnen Frauen letztmals bereits mit 64 Jahren ordentlich in Pension gehen. Frauen der Jahrg\u00e4nge 1961 bis 1969 k\u00f6nnen die AHV-Altersrente weiterhin bereits mit 62 Jahren vorbeziehen, wobei die Rentenbetr\u00e4ge dieser \u00dcbergangsgeneration im Falle eines Vorbezugs weniger stark gek\u00fcrzt werden. Beziehen Frauen der \u00dcbergangsgeneration die AHV-Altersrente ab dem ordentlichen Referenzalter, erhalten sie einen Rentenzuschlag. Dabei gilt: Je tiefer das durchschnittliche Einkommen, desto tiefer die Rentenk\u00fcrzung beim Vorbezug bzw. desto h\u00f6her der Rentenzuschlag.<\/p>\n

Neu l\u00e4sst sich die AHV-Altersrente zwischen Alter 63 und 70 flexibel vorbeziehen oder Aufschieben. Auch eine Kombination aus teilweisem Vorbezug und Aufschub ist m\u00f6glich. Sp\u00e4testens mit Alter 70 muss die ganze AHV-Rente bezogen werden. Arbeitnehmende, die \u00fcber das Referenzalter hinaus arbeiten, k\u00f6nnen neu w\u00e4hlen, ob der AHV-Freibetrag von CHF 1\u2018400 pro Monat bzw. CHF 16\u2018800 pro Jahr zur Anwendung kommen soll oder nicht \u2013 eine pr\u00fcfenswerte Option in F\u00e4llen, in welchen die maximale AHV-Altersrente noch nicht erreicht ist.
\n<\/div><\/div>\n

<\/span>4 Mehrwertsteuer-S\u00e4tze ab 1. Januar 2024<\/div>
\nIm Rahmen der Reform AHV 21 tritt am 1. Januar 2024 der Bundesbeschluss \u00fcber die Zusatzfinanzierung der AHV durch die Mehrwertsteuer in Kraft. W\u00e4hrend der AHV bereits bisher ein Prozentpunkt der Mehrwertsteuer zum demografischen Ausgleich zugeflossen ist, erh\u00f6ht sich dieser Beitrag ab 1. Januar 2024 um 0,4 Prozentpunkte. Die Mehrwertsteuers\u00e4tze erh\u00f6hen sich wie folgt:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nNormalsatz<\/td>\nSondersatz
\nBeherbergung<\/td>\n		Reduzierter Satz<\/td>\n<\/tr>\n
Steuers\u00e4tze 2018 – 2023<\/td>\n7,7 %<\/td>\n3,7 %<\/td>\n2,5 %<\/td>\n<\/tr>\n
+ Erh\u00f6hung Zusatzfinanzierung AHV 21<\/td>\n0,4 %<\/td>\n0,1 %<\/td>\n0,1 %<\/td>\n<\/tr>\n
Steuers\u00e4tze ab 1. Januar 2024<\/strong><\/td>\n8,1 %<\/strong><\/td>\n3,8 %<\/strong><\/td>\n2,6 %<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Massgebend f\u00fcr die Bestimmung des anwendbaren Steuersatzes ist in jedem Fall der Zeitpunkt der tats\u00e4chlichen Leistungserbringung und nicht das Datum der Rechnungserstellung oder des Zahlungseingangs. Leistungen, die bis zum 31. Dezember 2023 erbracht werden, sind zu den bisherigen Steuers\u00e4tzen zu versteuern. Leistungen, die ab dem 1. Januar 2024 erbracht werden, unterliegen den neuen h\u00f6heren Steuers\u00e4tzen. Falls Leistungen \u00fcber den Jahreswechsel hinaus erbracht werden (z. B. Abonnemente, Wartung oder Leasing), muss das Entgelt entsprechend dem Zeitraum \u201epro rata temporis\u201c aufgeteilt und mit dem entsprechenden Steuersatz abgerechnet werden.
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<\/span>5 Beitragss\u00e4tze, Leistungen und Grenzwerte der Sozialversicherungen<\/div>
\nNachstehend geben wir Ihnen eine \u00dcbersicht \u00fcber die wichtigsten Beitragss\u00e4tze, Leistungen und Grenzwerte der Sozialversicherungen. F\u00fcr 2024 ergeben sich keine \u00c4nderungen gegen\u00fcber dem Vorjahr. Zu beachten ist aber das neue Wahlrecht der Arbeitnehmenden, die \u00fcber das Referenzalter hinaus arbeiten, ob der AHV-Freibetrag f\u00fcr Rentner angewendet werden soll oder nicht.
\n
\n<\/div><\/div>\n
<\/span>6 Sozialversicherungsunterstellung bei gew\u00f6hnlicher grenz\u00fcberschreitender Telearbeit<\/div>
\nSeit dem 1. Juli 2023 besteht auf EU-Ebene ein Rahmen\u00fcbereinkommen, welches die Sozialversicherungsunterstellung bei Telearbeit regelt. Als Telearbeit gilt demnach eine T\u00e4tigkeit, die im Homeoffice gleich erledigt werden kann, wie beim Arbeitgeber vor Ort. Eine solche T\u00e4tigkeit setzt eine entsprechende IT-Infrastruktur voraus.<\/p>\n

Umfasst die Telearbeit weniger als 50 % der Erwerbst\u00e4tigkeit und liegt eine A1-Bescheinigung vor, bleibt eine Person weiterhin den Rechtsvorschriften \u00fcber die soziale Sicherheit am Ort des Arbeitgebers unterstellt. Die Vereinbarung ist allerdings nur anwendbar, wenn sie der entsprechende Vertragsstaat unterzeichnet hat und gilt nur f\u00fcr Personen, die \u00fcber eine EU- oder CH-Nationalit\u00e4t verf\u00fcgen. \u00dcbt ein Arbeitnehmer neben der Telearbeit noch andere T\u00e4tigkeiten aus (z.B. Aussendienst, Messebesuche usw.), gilt die \u00fcbliche Regelung, wonach die Sozialversicherungsunterstellung bereits ab 25 % in den Wohnsitzstaat des Arbeitnehmers f\u00e4llt. Zu beachten ist ferner, dass die Zusatzvereinbarung die Sozialversicherungsunterstellung, nicht aber die steuerliche Frage der Begr\u00fcndung einer Betriebsst\u00e4tte regelt. Diesbez\u00fcglich besteht beispielweise mit Frankreich eine Verst\u00e4ndigungsvereinbarung, welche die Schwelle f\u00fcr Homeoffice-T\u00e4tigkeiten bei 40 % vorsieht.
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<\/span>7 Sozialversicherungsabkommen mit dem Vereinigten K\u00f6nigreich (UK)<\/div>
\nSeit dem 1. Oktober 2023 ist das neue Sozialversicherungsabkommen CH-UK in Kraft, das zuvor bereits vorl\u00e4ufig Anwendung fand. Im Abkommen nicht geregelt sind allerdings Familienzulagen, Erg\u00e4nzungsleistungen, Hilflosenentsch\u00e4digungen, die berufliche Vorsorge (BVG) sowie die Arbeitslosenversicherung (ALV).
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<\/span>8 Quellensteuer: Verwirkungsfrist bis 31. M\u00e4rz 2024 f\u00fcr NOV\/Neuberechnung beachten!<\/div>
\nWir empfehlen allen quellensteuerpflichtigen Personen, in jedem Fall einen Antrag auf nachtr\u00e4gliche ordentliche Veranlagung (NOV) oder auf Neuberechnung der Quellensteuer zu pr\u00fcfen. Die nicht erstreckbare Frist hierf\u00fcr endet f\u00fcr das Steuerjahr 2023 am 31. M\u00e4rz 2024.
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<\/span>9 Ausblick<\/div>
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