Ihr ECOVIS-Team<\/p>\n
Inhalt<\/h3>\n\n<\/span>1. AHV-Reform 2021 und Erh\u00f6hung der Mehrwertsteuer auf den 1. Januar 2024<\/div>\nDie Gesetzes\u00e4nderungen der Reform zur Stabilisierung der Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV) treten am 1. Januar 2024 in Kraft. Frauen und M\u00e4nner erreichen neu einheitlich mit 65 Jahren das Referenzalter \u2013 der\u00a0 neue Begriff f\u00fcr das Rentenalter. Das Referenzalter 65 f\u00fcr Frauen gilt auch in der obligatorischen beruflichen Vorsorge (BVG). Noch in der Vernehmlassung befinden sich die \u00c4nderungen auf Verordnungsebene. Pr\u00e4zisierungen bedarf es da insbesondere betreffend der Kompensationsmassnahmen f\u00fcr die \u00dcbergangsgeneration sowie der Modalit\u00e4ten im Zusammenhang mit dem flexiblen Altersr\u00fccktritt.<\/p>\nAuf den gleichen Zeitpunkt tritt auch die Verordnung \u00fcber die Anhebung der Mehrwertsteuers\u00e4tze zur Zusatzfinanzierung der AHV in Kraft. Der Normalsatz steigt um 0,4 Prozentpunkte auf 8,1%, der Sondersatz und der reduzierte Satz um je 0,1 Prozentpunkte auf 3,8% bzw. 2,6%. Der Ertrag aus der Erh\u00f6hung wird vollumf\u00e4nglich dem AHV-Ausgleichsfonds zugewiesen.
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<\/span>2. Ausweitung des Meldeverfahrens bei der Verrechnungssteuer im Konzern<\/div>\nAb 1. Januar 2023 k\u00f6nnen juristische Personen bereits ab einer Beteiligungsquote von 10% (bisher 20%) das Meldeverfahren anwenden. Die f\u00fcr ausl\u00e4ndische Unternehmen erforderliche Bewilligung ist neu f\u00fcnf statt wie bisher drei Jahre g\u00fcltig. Das Meldeverfahren in Konzernverh\u00e4ltnissen vermeidet den administrativen Umweg \u00fcber Ablieferung und anschliessende R\u00fcckforderung der Verrechnungssteuer.
\n<\/div><\/div>\n<\/span>3. \u00abPlastiksteuer\u00bb und Verpackungsregulierung in der EU<\/div>\nDie Mitgliedstaaten der EU entrichten seit dem 1.\u00a0Januar 2021 eine Abgabe auf nicht recycelten Verpackungsabf\u00e4llen aus Kunststoff an die EU zur F\u00f6rderung der Nachhaltigkeit. Die Abgabe richtet sich nach der Menge und betr\u00e4gt EUR 0.80 pro Kilogramm. Diese nach dem Verursacherprinzip erhobenen Beitr\u00e4ge an den EU-Haushalt sind nicht mit der Verpflichtung verbunden, auch auf nationaler Ebene eine \u201ePlastiksteuer\u201c einzuf\u00fchren. Dennoch tun oder planen dies viele Mitgliedstaaten bereits. Von einer solchen Steuer betroffen sind neben den Herstellern und H\u00e4ndlern von Kunststoffverpackungen oder Halbfabrikaten in den jeweiligen Mitgliedstaaten auch s\u00e4mtliche Warenstr\u00f6me, inklusive Lieferungen aus anderen EU-Mitgliedstaaten und Drittl\u00e4ndern. Die Steuer f\u00e4llt nicht nur auf den Verpackungsmaterialien an, sondern auch auf verpackt gelieferten Waren und somit in s\u00e4mtlichen Lebens- und Industriebereichen.<\/p>\nF\u00fcr die Unternehmen kann dies eine echte Herausforderung bedeuten. Sie m\u00fcssen Daten erheben und bestimmen, mit welcher Art und Menge von Kunststoff ein Artikel verpackt ist und zu welchen Anteilen diese Verpackung aus recyceltem Rohstoff oder aus Roh\u00f6l neu produziertem Kunststoff besteht. Es sind zudem viel-f\u00e4ltige Richtlinien des jeweiligen Lieferlandes zu beachten. So hat beispielsweise Portugal im Juli 2022 eine Steuer auf bestimmten Einwegverpackungen f\u00fcr Getr\u00e4nke und Speisen eingef\u00fchrt. Das Vereinigte K\u00f6nigreich (UK) kennt seit April 2022 eine Steuer auf Kunststoffverpackungen mit einem Recyclinganteil von weniger als 30%. Italien wird ab 2023 eine Steuer auf nicht recycelte Plastikanteile in Einwegverpackungen erheben. Andere EU-Mitgliedstaaten diskutieren noch die Abw\u00e4lzung der Steuer oder sind dabei, die geltende Rechtsordnung zu \u00e4ndern.<\/p>\n
\n![\"\"](\"https:\/\/www.ecovis.com\/switzerland\/wp-content\/uploads\/2020\/08\/meier_marianne.jpeg\")
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Marianne Esther Meier<\/h4>\n
Dipl. Steuerexpertin, Executive Master MWST, Dipl. Expertin Rechnungslegung und Controlling<\/p>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\n
<\/span>4. Verl\u00e4ngerung Sozialversicherungsunterstellung f\u00fcr Grenzg\u00e4nger<\/div>\nEigentlich wollten die Sozialversicherungsbeh\u00f6rden der EU-Mitgliedsstaaten und der Schweiz bis Ende 2022 eine gemeinsame Regelung in Bezug auf Telearbeit (Homeoffice-T\u00e4tigkeit) finden. Die Frist wurde nun aber nochmals bis zum 30. Juni 2023 verl\u00e4ngert. Eine Person bleibt somit weiterhin den Rechtsvorschriften \u00fcber die soziale Sicherheit am Ort des Arbeitgebers unterstellt, auch wenn sie ihre T\u00e4tigkeit ganz oder teilweise in Form von Telearbeit in ihrem Wohnland aus\u00fcbt. Eine Bescheinigung A1 ist bei solchen Sachverhalten nicht erforderlich. Es bleibt abzuwarten, ob die Zust\u00e4ndigkeit nach Ablauf dieser Sonderregelung am 30. Juni 2023 \u00e4ndert, wenn mehr als 25% Telearbeit im Wohnland geleistet werden. <\/div><\/div>\n<\/span>5. Pr\u00e4zisierung zu den Nichtr\u00fcckkehrtagen von Grenzg\u00e4ngern im DBA Schweiz \u2013 Deutschland<\/div>\nDas Staatssekretariat f\u00fcr internationale Finanzfragen (SIF) hat bekannt gegeben, dass die zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rden der Schweiz und Deutschlands in einer gemeinsamen Erkl\u00e4rung festhalten, dass ganzt\u00e4tig am Wohnsitz verbrachte Arbeitstage nicht als Nicht-R\u00fcckkehrtage f\u00fcr die Zwecke der Anwendung der Grenzg\u00e4ngerregelung nach dem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen der Schweiz und Deutschland behandelt werden.
\n<\/div><\/div>\n<\/span>6. Entsch\u00e4digungen f\u00fcr Homeoffice im Lohnausweis<\/div>\nEntsch\u00e4digungen f\u00fcr die Nutzung privater Arbeitszimmer stellen grunds\u00e4tzlich steuerpflichtigen Lohn dar. Sie gelten nicht als Spesen, sondern allenfalls als Ersatz von Berufsauslagen, f\u00fcr die im Rahmen des Veranlagungsverfahrens gekl\u00e4rt wird, ob sie steuerlich abzugsf\u00e4hig sind. Eine Ausnahme ist gegeben, sollte der Arbeitgeber dem Arbeitnehmenden keinen zumutbaren Arbeitsplatz zur Verf\u00fcgung stellen. Dann z\u00e4hlen die Ersatzleistungen f\u00fcr tats\u00e4chliche Auslagen (Spesen) nicht zum steuerpflichtigen Lohn. Voraussetzung f\u00fcr die Geltendmachung tats\u00e4chlicher Auslagen ist allerdings, dass der Arbeitsplatz objektiv ausgeschieden ist, haupts\u00e4chlich als solcher genutzt wird und keine Mehrfachnutzung (z.B. K\u00fcchentisch, Ecke im Schlafzimmer usw.) vorliegt. Die Entsch\u00e4digungen sind auch sozialversicherungspflichtig, soweit es sich nicht um steuerliche anerkannte Berufsauslagen handelt. Der Arbeitgeber muss auf eine vollst\u00e4ndige und richtige Bescheinigung auf dem Lohnausweis achten.<\/p>\n<\/div><\/div>\n
<\/span>7. Beitragss\u00e4tze, Leistungen und Grenzwerte der Sozialversicherungen<\/div>\nNachstehend geben wir Ihnen eine \u00dcbersicht \u00fcber die wichtigsten Beitragss\u00e4tze, Leistungen und Grenzwerte der Sozialversicherungen. Die AHV\/IV-Renten werden per 1. Januar 2023 der aktuellen Preis- und Lohnentwick-lung angepasst. Darauf abgestimmt \u00e4ndern sich auch die Grenzwerte in der beruflichen Vorsorge (BVG) und in der gebundenen privaten Vorsorge (S\u00e4ule 3a). Der Solidarit\u00e4tsbeitrag in der ALV entf\u00e4llt.<\/p>\n![\"\"](\"https:\/\/www.ecovis.com\/switzerland\/wp-content\/uploads\/2023\/01\/schweiz-tabelle.jpg\")
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<\/span>8. Drohende Zahlungsunf\u00e4higkeit, Kapitalverlust und \u00dcberschuldung im neuen Aktienrecht<\/div>\nRangr\u00fccktrittserkl\u00e4rungen m\u00fcssen ab dem 1. Januar 2023 neben dem geschuldeten Betrag ausdr\u00fccklich auch die Zinsforderungen w\u00e4hrend einer \u00dcberschuldung umfassen, um den gesetzlichen Vorschriften zu gen\u00fcgen. Im Falle einer \u00dcberschuldungssituation empfiehlt es sich zu \u00fcberpr\u00fcfen, ob bestehende Rangr\u00fccktrittsvereinbarungen den gesetzlichen Anforderungen gen\u00fcgen. Vor dem 1. Januar 2023 abgeschlossene Vertr\u00e4ge m\u00fcssen bis zum 31.\u00a0Dezember 2024 an das neue Recht angepasst werden.<\/p>\n
Neue Vorschriften gelten ab dem 1. Januar 2023 f\u00fcr Gesellschaften ohne Revisionsstelle, deren Jahresrechnung einen Kapitalverlust (Aktiven abz\u00fcglich Verbindlichkeiten betragen weniger als die H\u00e4lfte von Aktienkapital und Reserven) oder eine \u00dcberschuldung (negatives Eigenkapital) zeigt. In solchen F\u00e4llen muss der Verwaltungsrat neu einen zugelassenen Revisor ernennen, der die Jahresrechnung vor der Genehmigung durch die Generalversammlung einer eingeschr\u00e4nkten Revision unterzieht. Das gilt auch dann, wenn Rangr\u00fccktrittsvereinbarungen vorliegen. Der zus\u00e4tzliche administrative und finanzielle Aufwand,\u00a0 den eine solche Revision ausl\u00f6st, k\u00f6nnte Anlass und gewichtiges Argument sein, konkrete Sanierungsm\u00f6glichkeiten an Stelle von eher formellen Rangr\u00fccktritten vordringlicher und vertiefter zu pr\u00fcfen.<\/p>\n
\n![\"\"](\"https:\/\/www.ecovis.com\/switzerland\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/de-boni_marcel.jpeg\")
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Marcel P. De Boni<\/h4>\n
Betriebs\u00f6konom HWV, Dipl. Wirtschaftspr\u00fcfer<\/p>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\n
Auf den gleichen Zeitpunkt tritt auch die Verordnung \u00fcber die Anhebung der Mehrwertsteuers\u00e4tze zur Zusatzfinanzierung der AHV in Kraft. Der Normalsatz steigt um 0,4 Prozentpunkte auf 8,1%, der Sondersatz und der reduzierte Satz um je 0,1 Prozentpunkte auf 3,8% bzw. 2,6%. Der Ertrag aus der Erh\u00f6hung wird vollumf\u00e4nglich dem AHV-Ausgleichsfonds zugewiesen.
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F\u00fcr die Unternehmen kann dies eine echte Herausforderung bedeuten. Sie m\u00fcssen Daten erheben und bestimmen, mit welcher Art und Menge von Kunststoff ein Artikel verpackt ist und zu welchen Anteilen diese Verpackung aus recyceltem Rohstoff oder aus Roh\u00f6l neu produziertem Kunststoff besteht. Es sind zudem viel-f\u00e4ltige Richtlinien des jeweiligen Lieferlandes zu beachten. So hat beispielsweise Portugal im Juli 2022 eine Steuer auf bestimmten Einwegverpackungen f\u00fcr Getr\u00e4nke und Speisen eingef\u00fchrt. Das Vereinigte K\u00f6nigreich (UK) kennt seit April 2022 eine Steuer auf Kunststoffverpackungen mit einem Recyclinganteil von weniger als 30%. Italien wird ab 2023 eine Steuer auf nicht recycelte Plastikanteile in Einwegverpackungen erheben. Andere EU-Mitgliedstaaten diskutieren noch die Abw\u00e4lzung der Steuer oder sind dabei, die geltende Rechtsordnung zu \u00e4ndern.<\/p>\n
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Marianne Esther Meier<\/h4>\n
Dipl. Steuerexpertin, Executive Master MWST, Dipl. Expertin Rechnungslegung und Controlling<\/p>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\n
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Entsch\u00e4digungen f\u00fcr die Nutzung privater Arbeitszimmer stellen grunds\u00e4tzlich steuerpflichtigen Lohn dar. Sie gelten nicht als Spesen, sondern allenfalls als Ersatz von Berufsauslagen, f\u00fcr die im Rahmen des Veranlagungsverfahrens gekl\u00e4rt wird, ob sie steuerlich abzugsf\u00e4hig sind. Eine Ausnahme ist gegeben, sollte der Arbeitgeber dem Arbeitnehmenden keinen zumutbaren Arbeitsplatz zur Verf\u00fcgung stellen. Dann z\u00e4hlen die Ersatzleistungen f\u00fcr tats\u00e4chliche Auslagen (Spesen) nicht zum steuerpflichtigen Lohn. Voraussetzung f\u00fcr die Geltendmachung tats\u00e4chlicher Auslagen ist allerdings, dass der Arbeitsplatz objektiv ausgeschieden ist, haupts\u00e4chlich als solcher genutzt wird und keine Mehrfachnutzung (z.B. K\u00fcchentisch, Ecke im Schlafzimmer usw.) vorliegt. Die Entsch\u00e4digungen sind auch sozialversicherungspflichtig, soweit es sich nicht um steuerliche anerkannte Berufsauslagen handelt. Der Arbeitgeber muss auf eine vollst\u00e4ndige und richtige Bescheinigung auf dem Lohnausweis achten.<\/p>\n<\/div><\/div>\n
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Rangr\u00fccktrittserkl\u00e4rungen m\u00fcssen ab dem 1. Januar 2023 neben dem geschuldeten Betrag ausdr\u00fccklich auch die Zinsforderungen w\u00e4hrend einer \u00dcberschuldung umfassen, um den gesetzlichen Vorschriften zu gen\u00fcgen. Im Falle einer \u00dcberschuldungssituation empfiehlt es sich zu \u00fcberpr\u00fcfen, ob bestehende Rangr\u00fccktrittsvereinbarungen den gesetzlichen Anforderungen gen\u00fcgen. Vor dem 1. Januar 2023 abgeschlossene Vertr\u00e4ge m\u00fcssen bis zum 31.\u00a0Dezember 2024 an das neue Recht angepasst werden.<\/p>\n
Neue Vorschriften gelten ab dem 1. Januar 2023 f\u00fcr Gesellschaften ohne Revisionsstelle, deren Jahresrechnung einen Kapitalverlust (Aktiven abz\u00fcglich Verbindlichkeiten betragen weniger als die H\u00e4lfte von Aktienkapital und Reserven) oder eine \u00dcberschuldung (negatives Eigenkapital) zeigt. In solchen F\u00e4llen muss der Verwaltungsrat neu einen zugelassenen Revisor ernennen, der die Jahresrechnung vor der Genehmigung durch die Generalversammlung einer eingeschr\u00e4nkten Revision unterzieht. Das gilt auch dann, wenn Rangr\u00fccktrittsvereinbarungen vorliegen. Der zus\u00e4tzliche administrative und finanzielle Aufwand,\u00a0 den eine solche Revision ausl\u00f6st, k\u00f6nnte Anlass und gewichtiges Argument sein, konkrete Sanierungsm\u00f6glichkeiten an Stelle von eher formellen Rangr\u00fccktritten vordringlicher und vertiefter zu pr\u00fcfen.<\/p>\n
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Marcel P. De Boni<\/h4>\n
Betriebs\u00f6konom HWV, Dipl. Wirtschaftspr\u00fcfer<\/p>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\n