- \n
- Dividendenbeschl\u00fcsse und -aussch\u00fcttungen sowie R\u00fcckzahlung von Kapitaleinlagen<\/li>\n
- Gew\u00e4hrung von Aktivdarlehen an Aktion\u00e4re\/Gesellschafter (Vorsicht z.B. bei Verbuchung von Privatanteilen)<\/li>\n
- R\u00fcckf\u00fchrung von Gruppendarlehen (Vorsicht z.B. bei Cash Pooling)<\/li>\n
- \u00dcbertragung von Mitteln an verbundene Gruppengesellschaften ausserhalb der Schweiz<\/li>\n<\/ul>\n
Investitionen ins Anlageverm\u00f6gen sind nun nach dem Gesetz hingegen auch dann m\u00f6glich, wenn es sich nicht um Ersatzinvestitionen handelt. Die maximale Laufzeit der Kredite betr\u00e4gt neu acht Jahre. F\u00fcr unter erleichterten Voraussetzungen gew\u00e4hrte Kredite bis maximal CHF 0,5 Mio. verbleibt der Zinssatz bis auf Weiteres bei 0 %.<\/p>\n
\n![](\"https:\/\/www.ecovis.com\/switzerland\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/ryser_diego.jpg\")
<\/p>\nDiego Ryser<\/h4>\n
BA UZH in Banking and Finance, Teamleiter Treuhand, Mandatsleiter Treuhand<\/p>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\n
<\/span>2. Vaterschaftsurlaub<\/div>Im September 2020 hat das Stimmvolk die Vorlage f\u00fcr einen bezahlten Vaterschaftsurlaub angenommen. Damit haben M\u00e4nner, deren Kind ab dem 1. Januar 2021 geboren wird, Anspruch auf einen zehnt\u00e4gigen bezahlten Vaterschaftsurlaub. Sie k\u00f6nnen diesen Urlaub von zwei Wochen am St\u00fcck oder als Einzeltage innerhalb von sechs Monaten nach der Geburt des Kindes beziehen. Nach Bezug dieser zehn Urlaubstage hat der Vater Anspruch auf 14 Taggelder aus der Erwerbsersatzordnung (EO).<\/p>\nAnrecht auf den bezahlten Urlaub haben V\u00e4ter, die im Zeitpunkt der Geburt erwerbst\u00e4tig sind, in den neun Monaten vor der Geburt in der AHV versichert waren und in dieser Zeit w\u00e4hrend mindestens f\u00fcnf Monaten einer Erwerbst\u00e4tigkeit nachgegangen sind. Die Entsch\u00e4digung wird dem Arbeitnehmer oder aber dem Arbeitgeber ausbezahlt, wenn ihm dieser den Lohn w\u00e4hrend des Urlaubs weiterbezahlt. Analog zur Mutterschaftsentsch\u00e4digung betr\u00e4gt die Vaterschaftsentsch\u00e4digung 80 % des durchschnittlichen Bruttoeinkommens vor der Geburt, h\u00f6chstens jedoch 196 Franken pro Tag.<\/p>\n
Zur Finanzierung des Vaterschaftsurlaubs wird der EO-Beitragssatz ab dem 1. Januar 2021 um 0,05 Prozentpunkte angehoben. F\u00fcr angestellte V\u00e4ter \u00fcbernimmt der Arbeitgeber die H\u00e4lfte dieser Erh\u00f6hung.
\n<\/div><\/div>\n<\/span>3. \u00c4nderungen bei MWST und Zoll in der EU<\/div>In der EU stehen f\u00fcr das Jahr 2021 erhebliche \u00c4nderungen in Bezug auf die Umsatzsteuer (UST) an, die vor allem den Versandhandel betreffen.<\/p>\nInnergemeinschaftliche Lieferungen sind grunds\u00e4tzlich im Empf\u00e4ngerland steuerbar. Bei Lieferungen an Nichtsteuerpflichtige (B2C) ist aber ein Schwellenwert zu beachten und dieser sinkt am 1. Juli 2021 auf einheitliche EUR 10\u2018000 pro Jahr. \u00dcbersteigen die j\u00e4hrlichen Ums\u00e4tze aus Lieferungen an Nichtsteuerpflichtige diesen Wert, muss das Unternehmen die UST des Empf\u00e4ngerlandes in Rechnung stellen und abrechnen. Erreichen die Ums\u00e4tze des Unternehmens den Schwellenwert nicht, stellt es die UST des Ursprungslandes in Rechnung. Lieferungen an Steuerpflichtige (B2B) deklariert und versteuert der Empf\u00e4nger als innergemeinschaftlichen Erwerb.<\/p>\n
Die Senkung des Schwellenwertes f\u00fchrt dazu, dass Unternehmen vermehrt Umsatzsteuern des Empf\u00e4ngerlandes abrechnen und daf\u00fcr eine UST-Identifikationsnummer im entsprechenden Land beantragen m\u00fcssen. Zur Vereinfachung muss sich das Unternehmen neu aber nicht mehr in mehreren L\u00e4ndern f\u00fcr die UST registrieren, sondern kann eine EU-UST-Nummer beantragen und die UST der verschiedenen L\u00e4nder in einer Steuererkl\u00e4rung zusammengefasst deklarieren (sog. One-stop-shop-return\/OSS-Return). Diese Neuerung erspart den Unternehmen die Administration der verschiedenen UST-Registrierungen sowie die Kosten f\u00fcr die steuerliche Vertretung. In der Buchhaltung m\u00fcssen die einzelnen Transaktionen weiterhin nach L\u00e4ndern gegliedert erfasst werden.<\/p>\n
Neu unterliegen auch Kleinsendungen unter EUR 150 der Einfuhrumsatzsteuer (EUST). Bei Anwendung des OSS-Return kann der Verk\u00e4ufer die UST erheben und damit die Erhebung der EUST an der Grenze vermeiden.<\/p>\n
Bietet ein Webshop Produkte an, die von Dritten geliefert werden, kann der Webshop neu stellvertretend f\u00fcr den Lieferanten die UST in Rechnung stellen und direkt mit dem Finanzamt abrechnen. Er nimmt damit den einzelnen Lieferanten die administrative Abwicklung ab, die mit einer eigenen Registrierung verbunden w\u00e4re.<\/p>\n
Wichtig ist auch, dass es \u2013 unabh\u00e4ngig von der Einigung in den Brexit-Verhandlungen auf einen Partnerschaftsvertrag \u2013 im Warenverkehr zwischen der EU und UK ab 1. Januar 2021 wieder zu einer Verzollung kommt.<\/p>\n
\n![](\"https:\/\/www.ecovis.com\/switzerland\/wp-content\/uploads\/2020\/08\/meier_marianne.jpeg\")
<\/p>\nMarianne Esther Meier<\/h4>\n
Dipl. Steuerexpertin, Executive Master MWST, Dipl. Expertin Rechnungslegung und Controlling<\/p>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\n
<\/span>4. Massnahmen gegen COVID-19 in der Mehrwertsteuerabrechnung<\/div>Die Erwerbsausfallentsch\u00e4digung<\/strong> gem\u00e4ss Verordnung \u00fcber Massnahmen bei Erwerbsausfall im Zusammenhang mit COVID-19 unterliegt nicht der Mehrwertsteuer, da sie nicht den Gegenwert einer Leistung darstellt. Die Erwerbsausfallentsch\u00e4digung f\u00fchrt auch nicht zu einer Vorsteuerk\u00fcrzung. Auf dem Abrechnungsformular muss die Entsch\u00e4digung in der Rubrik \u201eAndere Mittelfl\u00fcsse, Ziffer 910\u201c deklariert werden.<\/p>\nDa COVID-19-Kredite<\/strong> nicht markt\u00fcblich verzinst werden, stellt sich die Frage, ob es sich bei der Differenz zum markt\u00fcblichen Zins um eine Subvention zugunsten des kreditnehmenden Unternehmens handelt. Da das Kreditverh\u00e4ltnis zwischen der Bank und dem kreditnehmenden Unternehmen besteht und der Bund nicht involviert ist, geht die ESTV nicht von einem Subventionsverh\u00e4ltnis aus. Da keine Subvention vorliegt, muss das kreditnehmende Unternehmen trotz des nicht markt\u00fcblichen Zinses keine Vorsteuerabzugsk\u00fcrzung vornehmen.<\/p>\n
Das COVID-19-Gesetz, die COVID-19-H\u00e4rtefallverordnung und die COVID-19-Verordnung Mannschaftssport sehen Unterst\u00fctzungsleistungen f\u00fcr Unternehmen sowie Klubs im professionellen und semi-professionellen Mannschaftssport in Form von nicht r\u00fcckzahlbaren Beitr\u00e4gen (sog. A-fonds-perdu-Beitr\u00e4ge) sowie Darlehen mit Vorzugsbedingungen vor. Bei den A-fonds-perdu-Beitr\u00e4gen<\/strong> handelt es sich um Subventionen (oder andere \u00f6ffentlich-rechtliche Beitr\u00e4ge). Bei den Darlehen<\/strong> stellt lediglich der fehlende Zins und nicht die ganze r\u00fcckzahlbare Darlehenssumme eine Subvention dar. Der Erhalt von Subventionen (oder anderen \u00f6ffentlich-rechtlichen Beitr\u00e4gen) hat bei steuerpflichtigen Unternehmen und Klubs, die nach der effektiven Methode abrechnen, eine K\u00fcrzung der Vorsteuer zur Folge.
\n<\/div><\/div>\n<\/span>5. Beitragss\u00e4tze, Leistungen und Grenzwerte der Sozialversicherungen<\/div>Nachstehend eine \u00dcbersicht \u00fcber die wichtigsten Beitragss\u00e4tze, Leistungen und Grenzwerte der Sozialversicherungen. Die AHV\/IV-Renten werden per 1. Januar 2021 der aktuellen Preis- und Lohnentwicklung angepasst. Darauf abgestimmt \u00e4ndern sich auch die Grenzwerte in der beruflichen Vorsorge (BVG) und in der gebundenen privaten Vorsorge (S\u00e4ule 3a). Zur Finanzierung des Vaterschaftsurlaubs aus der Erwerbsersatz-ordnung (EO) wird der Beitragssatz um 0,05 Prozentpunkte erh\u00f6ht.<\/p>\n
![\"\"](\"https:\/\/www.ecovis.com\/switzerland\/wp-content\/uploads\/2021\/01\/tabelle-2020-21.jpg\")
<\/a><\/p>\n