{"id":2239,"date":"2018-07-17T12:05:56","date_gmt":"2018-07-17T10:05:56","guid":{"rendered":"https:\/\/www.ecovis.com\/switzerland\/?p=2239"},"modified":"2021-08-30T14:04:20","modified_gmt":"2021-08-30T12:04:20","slug":"newsletter-sommer-2018","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.ecovis.com\/switzerland\/blog\/newsletter-sommer-2018\/","title":{"rendered":"Newsletter Sommer 2018"},"content":{"rendered":"

Liebe Leserin, lieber Leser
\nZur Jahresmitte informieren wir Sie wiederum \u00fcber aktuelle Themen aus unserem T\u00e4tigkeitsgebiet, die auch f\u00fcr Sie von Interesse sein k\u00f6nnten. Einzelheiten vertiefen wir gerne mit Ihnen im pers\u00f6nlichen Gespr\u00e4ch. Nehmen Sie Kontakt mit uns auf \u2013 wir sind sehr gerne f\u00fcr Sie da und beraten Sie pers\u00f6nlich und kompetent. Wir w\u00fcnschen Ihnen einen sch\u00f6nen Sommer und ein erfolgreiches zweites Semester 2018.<\/p>\n

Ihr ECOVIS-Team<\/p>\n

Inhalt<\/h3>\n
<\/span>1. Besteuerung von Kryptow\u00e4hrungen<\/div>
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\nReine Kryptow\u00e4hrungen sind digitale M\u00fcnzen (\u00abCoins\u00bb), die als Zahlungsmittel bzw. Kapitalanlage verwendet werden k\u00f6nnen. Diese W\u00e4hrungen sind im weitesten Sinne vergleichbar mit Bankguthaben, wobei kein Anrecht auf Barauszahlung in Schweizer Franken oder in einer traditionellen Fremdw\u00e4hrung besteht. Die bekanntesten und verbreitetsten Kryptow\u00e4hrungen sind Bitcoin, Ethereum, Ripple, Litocoin und Dash. Die Kantone Z\u00fcrich, Zug und Luzern sind sich in der steuerlichen Behandlung von Kryptow\u00e4hrungen bei nat\u00fcrlichen Personen einig. Aus Sicht der Steuerverwaltung handelt es sich bei Kryptow\u00e4hrungen um bewertbare bewegliche Sachen, die entsprechend in der j\u00e4hrlichen Steuererkl\u00e4rung wie die \u00fcbrigen Verm\u00f6genswerte (Bankguthaben, Wertschriften, Immobilien usw.) zu deklarieren sind.<\/p>\n

F\u00fcr die Verm\u00f6genssteuer<\/strong> ist zu beachten, dass s\u00e4mtliche Guthaben in Kryptow\u00e4hrungen zum Jahresendkurs in Schweizer Franken umzurechnen und zusammen mit den \u00fcbrigen Verm\u00f6genswerten im Wertschriften- und Guthabenverzeichnis als \u00ab\u00fcbrige Guthaben\u00bb zu deklarieren sind. Der Nachweis der Best\u00e4nde an Kryptow\u00e4hrungen hat mittels eines Ausdrucks der digitalen Brieftasche (\u00abWallet\u00bb) per Ende Steuerperiode zu erfolgen. F\u00fcr Bitcoin publiziert die Eidg. Steuerverwaltung (ESTV) einen Jahresendsteuerkurs. Andere Kryptow\u00e4hrungen sind zum Jahresschlusskurs der f\u00fcr diese W\u00e4hrung g\u00e4ngigsten B\u00f6rsenplattform zu deklarieren (z.B. https:\/\/coinmarketcap.com). Ist kein aktueller Bewertungskurs ermittelbar, ist die Kryptow\u00e4hrung zum urspr\u00fcnglichen Kaufpreis in Schweizer Franken zu deklarieren.<\/p>\n

Bez\u00fcglich Einkommenssteuer<\/strong> gilt Folgendes: Kapitalgewinne aus beweglichem Privatverm\u00f6gen sind steuerfrei, Kapitalverluste aus beweglichem Privatverm\u00f6gen bleiben steuerlich unber\u00fccksichtigt. Handelt eine Person gewerbsm\u00e4ssig mit Kryptow\u00e4hrungen, sind die Gewinne als Einkommen aus selbst\u00e4ndiger T\u00e4tigkeit steuerbar, wobei Verluste in Abzug gebracht werden k\u00f6nnen. Die Abgrenzungskriterien orientieren sich sinngem\u00e4ss am Kreisschreiben Nr. 36 der ESTV \u00fcber den gewerbsm\u00e4ssigen Wertschriftenhandel.<\/p>\n

Im Bereich der Mehrwertsteuer<\/strong> gelten Kryptow\u00e4hrungen als Zahlungsmittel und sind gleich zu behandeln wie Schweizer Franken oder Geldeinheiten in ausl\u00e4ndischer W\u00e4hrung. Ums\u00e4tze aus dem Handel mit Kryptow\u00e4h- rungen sind entsprechend als Ums\u00e4tze aus dem Zahlungs- und \u00dcberweisungsverkehr von der Mehrwertsteuer ausgenommen. Ebenfalls von der Mehrwertsteuer ausgenommen sind Geb\u00fchren und Kommissionen, welche aus dem Handel mit Kryptow\u00e4hrungen erzielt werden. Wird eine Leistung mit Kryptow\u00e4hrungen bezahlt, gilt nur die zu Grunde liegende Leistung als (steuerbares) Entgelt. Das heisst, dass die Bezahlung mit Kryptow\u00e4hrun- gen nicht als Tauschgesch\u00e4ft angesehen wird. Bei von der Mehrwertsteuer ausgenommenen Ums\u00e4tzen ist eine Korrektur allf\u00e4lliger Vorsteuern zu ber\u00fccksichtigen.
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Achilles Wellis<\/small><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>\n
<\/span>2. \u00c4nderungen im Firmenrecht<\/div>
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\nAm 1. Juli 2016 ist eine Revision des Obligationenrechts (OR) in Kraft getreten, welche das Firmenrecht neu regelt. Die ge\u00e4nderten Gesetzesbestimmungen erleichtern die Unternehmensnachfolge und sorgen f\u00fcr einheitlichere Vorschriften bei der Firmenbildung, abgesehen von den Einzelunternehmungen. Ziel ist es, dass der einmal gew\u00e4hlte Firmenname auf unbestimmte Zeit weitergef\u00fchrt werden kann. Neu muss beispielsweise eine Personengesellschaft nach einem Gesellschafterwechsel oder nach einer Umwandlung den Firmennamen lediglich mit einem Rechtsformzusatz erg\u00e4nzen, anstatt den Firmennamen zu \u00e4ndern. Der Rechtsformzusatz kann ausgeschrieben oder abgek\u00fcrzt werden. Der Bundesrat hat die zul\u00e4ssigen Abk\u00fcrzungen festgelegt und die Handelsregisterverordnung (HRegV) ebenfalls auf den 1. Juli 2016 erg\u00e4nzt. Ferner wurde die Ausschliesslichkeit des Firmennamens, die sich bisher f\u00fcr Personengesellschaften auf den Ort der T\u00e4tigkeit beschr\u00e4nkte, auf die ganze Schweiz ausgedehnt. Gem\u00e4ss den \u00dcbergangsbestimmungen besteht f\u00fcr bereits eingetragene Kollektiv- und Kommanditgesellschaften keine Pflicht, ihren Firmennamen den neuen Bestimmungen anzupassen, solange der Firmenname unter bisherigem Recht zul\u00e4ssig war. M\u00f6chte eine Gesellschaft jedoch die Ausschliesslichkeit auf die ganze Schweiz ausdehnen, kann sie sich dem neuen Recht unterstellen und den Rechtsformzusatz erg\u00e4nzen. Eine fr\u00fchzeitige Unterstellung ist sicher von Vorteil, wenn der Firmenname gesichert werden soll und bei der Anmeldung im Handelsregister nicht bereits vergeben sein sollte.
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Claudia Diethelm<\/small><\/a><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>\n
<\/span>3. Wer ist Importeur bei einer Lieferung mit Montage aus dem Ausland?<\/div>
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\nDer Unterscheidung \u00abWerklieferung\u00bb oder \u00abLieferung mit unbedeutender Montage\/Installation\u00bb kommt gr\u00f6sste Bedeutung zu, da nur der richtige Importeur mit einer MWST-Registrierung in der Schweiz die Einfuhrsteuer zur\u00fcckfordern kann. Hat der Verk\u00e4ufer eine Unterstellungserkl\u00e4rung abgegeben und\/oder wendet er Incoterm2010\u00ae DDP an, so kann er auf die Unterscheidung verzichten, da er, ungeachtet des Umfangs der Montage, Importeur der Maschinen, M\u00f6bel oder sonstigen Waren ist und die Lieferung in der Schweiz stattfindet.<\/p>\n

Bei einer Lieferung mit unbedeutender Montage\/Installation liegt der Ort der Lieferung am Ort, an dem die Versendung oder Bef\u00f6rderung beginnt. Bei einer Maschine, die im Ausland fertig gebaut und vom Lieferanten in der Schweiz lediglich angeschlossen und getestet wird, liegt der Ort der Lieferung im Ausland. Wird die Maschine lediglich f\u00fcr den Transport zerlegt, so qualifiziert das Zusammenf\u00fcgen nach dem Transport als unbedeutende Montage. Auch in diesem Fall liegt deshalb der Ort der Lieferung dort, wo der Transport beginnt, also im Ausland. Bei einer Lieferung oder einer Lieferung mit unbedeutender Montage ist der Empf\u00e4nger auch Importeur.<\/p>\n

Bei einer Werklieferung liegt der Ort der Lieferung in der Schweiz. Erzielt der (ausl\u00e4ndische) Verk\u00e4ufer einen weltweiten, grunds\u00e4tzlich steuerbaren Umsatz von mehr als CHF 100’000, muss er sich f\u00fcr die MWST in der Schweiz registrieren lassen und dem Kunden die Werklieferung mit 7.7% MWST in Rechnung stellen. Erreicht der Lieferant den weltweiten Umsatz von CHF 100’000 hingegen nicht, so muss er sich nicht f\u00fcr die MWST registrieren, jedoch errechnet sich die Einfuhrsteuer auf dem Verkehrswert der Waren und der Montagearbeiten<\/u>.
\nBeispiele f\u00fcr Werklieferungen: Einbau einer Maschine in eine Produktionsanlage, erstmaliger Zusammenbau einzelner vorgefertigter Teile zu einer funktionsf\u00e4higen Maschine, Zusammenf\u00fcgen mehrerer Maschinen zu einer Produktionsstrasse, Beif\u00fcgen von Teilen zu einer f\u00fcr den Transport zerlegten Maschine, Einbau einer K\u00fcche oder anderer nach Mass gefertigter M\u00f6bel, Bauleistungen an Immobilien, Reparaturen und Wartung von Maschinen und Immobilien, Vermietung von Festzelten oder Messest\u00e4nden usw.<\/p>\n<\/div><\/div>\n

Marianne Esther Meier<\/small><\/a><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>\n
<\/span>4. Mehrwertsteuer auf Kosten f\u00fcr Aus- und Weiterbildung<\/div>
\nGrunds\u00e4tzlich ist die Aus- und Weiterbildung von der Mehrwertsteuer (MWST) ausgenommen. Jedoch hat der Veranstalter die M\u00f6glichkeit diese freiwillig der MWST zu unterstellen (Option). F\u00fcr den Vorsteuerabzug ist zwischen betrieblich erforderlichen Weiterbildungen und Aus- und Weiterbildungen von Mitarbeitern zu unterscheiden.<\/p>\n

Auf betrieblich erforderlichen Weiterbildungen, z.B. Sprachkursen, IT-Kursen, Coaching, Management Seminaren, Bedienung von Ger\u00e4ten, Sicherheitskurse, kann die MWST im Rahmen der Vorsteuerquote geltend gemacht werden.<\/p>\n

Aus- und Weiterbildungen von Mitarbeitern, welche im Lohnausweis unter Ziffer 13.3. aufgef\u00fchrt werden m\u00fcssen, z.B. Steuerexperten, Meisterpr\u00fcfungen, Fachhochschulen, gelten als Lohnbestandteil. Auf Lohnbestandteilen kann die MWST nie geltend gemacht werden, da diese als Privatgebrauch gelten. Bei R\u00fcckzahlung eines Teils der Kosten durch den Mitarbeiter (z.B. bei einem vorzeitigen Austritt) ist daher auch keine MWST geschuldet.<\/p>\n<\/div><\/div>\n

<\/span>5. Radio-\/Fernsehabgabe (RTV) ab 2019<\/div>
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\nAb 1. Januar 2019 wird die ESTV bei den mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmen mit einem weltweiten Umsatz ab CHF 500\u2018000 eine ger\u00e4teunabh\u00e4ngige<\/u> Radio- und Fernsehabgabe mit sechs Tarifstufen erheben. Diese Abgabe ersetzt bei den Unternehmen die bislang durch die Billag AG erhobene empfangsger\u00e4teabh\u00e4ngige<\/u> Abgabe. Der in den MWST-Abrechnungen deklarierte weltweite<\/u> Jahresumsatz bildet die Grundlage f\u00fcr die
\nZuteilung in eine der sechs Tarifstufen. F\u00fcr MWST-Gruppen ist der Gesamtumsatz der MWST-Gruppe massgebend. Die Abgabe betr\u00e4gt zwischen CHF 365 und CHF 35\u2018590 pro Jahr. In der Schweiz f\u00fcr die MWST registrierte, in- und ausl\u00e4ndische<\/u> Unternehmen unterliegen somit bei Erreichen der Umsatzgrenze der RTV. Sie erhalten von der ESTV automatisch und j\u00e4hrlich eine entsprechende Rechnung. Unternehmen in der untersten Tarifstufe mit einem Gewinn von weniger als CHF 3\u2018650 oder einem Verlust k\u00f6nnen die bereits bezahlte Abgabe zur\u00fcckfordern. Gruppen von mindestens 30 Unternehmen unter einheitlicher Leitung k\u00f6nnen sich f\u00fcr die RTV zu einer Unternehmensabgabegruppe zusammenschliessen. Die RTV f\u00fcr Privathaushalte wird ab gleichem Datum ebenfalls ger\u00e4teunabh\u00e4ngig erhoben, betr\u00e4gt j\u00e4hrlich CHF 365 und wird durch die Serafe AG eingezogen.
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Sven Gutbrod<\/small><\/a><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>\n
<\/span>6. AHV-Beitr\u00e4ge von Nichterwerbst\u00e4tigen<\/div>
\nNichterwerbst\u00e4tige m\u00fcssen ab 1. Januar nach Vollendung des 20. Altersjahres Beitr\u00e4ge an die AHV, IV und EO entrichten. Die Beitragspflicht endet, wenn das ordentliche Rentenalter (M\u00e4nner mit 65 und Frauen mit 64 Jahren) erreicht ist. Die Beitr\u00e4ge sind l\u00fcckenlos zu bezahlen. Fehlende Beitragsjahre k\u00f6nnen zu einer K\u00fcrzung der Renten f\u00fchren. Ein vorzeitiger Bezug der AHV-Rente (1 oder 2 Jahre) entbindet die versicherte Person nicht von der Beitragspflicht.<\/p>\n
Als nichterwerbst\u00e4tig gilt, wer kein oder nur ein geringes Erwerbseinkommen hat wie z.B. Studierende, Fr\u00fchpensionierte, Bez\u00fcgerinnen und Bez\u00fcger von IV-Renten, Anspruchsberechtigte von Kranken- und Unfalltaggeldern, Weltreisende, ausgesteuerte Arbeitslose, Geschiedene und Verwitwete, Ehepartner von Pensionierten sowie Arbeitnehmende mit einem Bruttojahreseinkommen unter CHF 4\u2018667. Des Weiteren werden unter bestimmten Voraussetzungen Personen als Nichterwerbst\u00e4tige betrachtet, die nicht dauernd voll erwerbst\u00e4tig sind. Dies sind Personen, die<\/h5>\n