Die \u00c4nderung des Verrechnungssteuergesetzes in Bezug auf die R\u00fcckerstattung der Verrechnungssteuer wurde am 28. September 2018 vom Parlament verabschiedet. Mit der \u00c4nderung des Artikels 23, welcher die Verwirkung bei nicht ordnungsgem\u00e4sser Deklaration regelt, sollen die R\u00fcckerstattungsvoraussetzungen der Verrechnungssteuer gelockert werden. Die Verrechnungssteuer soll auch dann zur\u00fcckerstattet werden, wenn die Eink\u00fcnfte in der Steuererkl\u00e4rung fahrl\u00e4ssig nicht deklariert wurden.<\/p>\n
Bis anhin erhalten Personen mit Wohnsitz im Inland die Verrechnungssteuer nur dann zur\u00fcck, wenn sie die mit der Verrechnungssteuer belasteten Einkommen und die zugrunde liegenden Verm\u00f6gen in der Steuererkl\u00e4rung ordnungsgem\u00e4ss deklarieren. Unter \u00abordnungsgem\u00e4sse Deklaration\u00bb ist die form- und fristgerechte Deklaration durch Einreichen der Steuererkl\u00e4rung zu verstehen. Neu soll die Verwirkung auch dann nicht eintreten, wenn fahrl\u00e4ssig nicht deklarierte Eink\u00fcnfte oder Verm\u00f6gen nachtr\u00e4glich angegeben oder von der Steuerbeh\u00f6rde aus eigener Feststellung hinzugerechnet werden. Voraussetzung ist jedoch, dass dies vor Abschluss eines Veranlagungs-, Revisions- oder Nachsteuerverfahrens erfolgt und es sich nicht um eine versuchte, vors\u00e4tzliche Steuerhinterziehung handelt. So soll sich k\u00fcnftig die Doppelbelastung von Verrechnungssteuer und Einkommenssteuer auf F\u00e4lle der versuchten Steuerhinterziehung beschr\u00e4nken. Die Regelung gilt f\u00fcr Anspr\u00fcche, die seit dem 1. Januar 2014 entstanden sind, sofern \u00fcber den Anspruch auf R\u00fcckerstattung der Verrechnungssteuer noch nicht rechtskr\u00e4ftig entschieden worden ist.<\/p>\n
Die Referendumsfrist l\u00e4uft noch bis zum 17. Januar 2019. Sollte ein solches bis dahin nicht zustande kommen, treten die \u00c4nderungen r\u00fcckwirkend per 1. Januar 2019 in Kraft.<\/p>\n<\/div><\/div>\n
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Claudia Diethelm<\/small><\/a><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>\nAb dem 1. Januar 2019 gilt die Versandhandelsregelung in der Schweiz. Alle in- und ausl\u00e4ndischen Unternehmen, welche Kleinsendungen aus dem Ausland an Kunden in der Schweiz von mehr als CHF 100’000 pro Jahr erbringen, unterliegen der Versandhandelsregelung. Die Versandhandelsregelung besagt, dass der Unternehmer in der Schweiz zum Zwecke der MWST registriert sein muss und sich der Ort der Lieferung f\u00fcr alle Sendungen in der Schweiz befindet. Um den Import f\u00fcr den Versandh\u00e4ndler zu vereinfachen, stellt die eidg. Steuerverwaltung (ESTV) auf ihrer Website eine Liste zur Verf\u00fcgung, auf welcher die als Versandh\u00e4ndler im MWST-Register eingetragenen Unternehmen aufgef\u00fchrt sind.<\/p>\n
Auch f\u00fcr einen Versandh\u00e4ndler in der Schweiz kann die Einf\u00fchrung dieser Regelung erhebliche Auswirkungen haben, denn erreicht er die Umsatzgrenze von CHF 100’000 an Kleinsendungen aus dem Ausland an Kunden in der Schweiz, so muss er f\u00fcr s\u00e4mtliche Lieferungen aus dem Ausland als Importeur auftreten und f\u00fcr s\u00e4mtliche Lieferungen gilt der Lieferort als im Inland gelegen. Dass der Kunde als Importeur auftritt, ist f\u00fcr einen Versandh\u00e4ndler nicht mehr m\u00f6glich. F\u00fcr den Versandh\u00e4ndler ist es notwendig, sich auf der Versandh\u00e4ndlerliste der ESTV zu registrieren und die Versanddokumente sowie die Rechnungsstellung anzupassen.<\/p>\n
Ein Versandh\u00e4ndler im Ausland muss sich zum Zwecke der MWST registrieren lassen, und auch bei ihm liegt der Ort der Lieferung f\u00fcr s\u00e4mtliche Lieferungen (an Private und Unternehmen) in der Schweiz.<\/p>\n
Die Anbieter von elektronischen Dienstleistungen an private Kunden in der Schweiz m\u00fcssen bei einem weltweiten Umsatz \u00fcber CHF 100’000 schon seit dem 1. Januar 2018 in der Schweiz zum Zwecke der MWST registriert sein und s\u00e4mtliche Dienstleistungen (auch an Unternehmen) mit 7,7% MWST in Rechnung stellen.<\/p>\n
Die EU Versandhandelsregelung erf\u00e4hrt per 1. Januar 2019 keine \u00c4nderung. Wie bis anhin ist die MWST des Abgangslandes zu verrechnen, sofern die Lieferschwelle f\u00fcr Verk\u00e4ufe an Privatpersonen im Empf\u00e4ngerland nicht erreicht wird. Wird die Lieferschwelle \u00fcberschritten, so ist die MWST des Empf\u00e4ngerlandes zu erheben. In den EU-Mitgliedstaaten gelten unterschiedliche Schwellenwerte. Bei elektronischen Dienstleistungen an Privatpersonen in der EU liegt der Schwellenwert ab 1. Januar 2019 jedoch einheitlich bei EUR 10’000. Bei einem Jahresumsatz bis EUR 10’000 im betreffenden Land muss der Erbringer der elektronischen Dienstleistung die MWST des EU-Abgangslandes, bei einem h\u00f6heren Umsatz die MWST des EU-Empf\u00e4ngerlandes verrechnen.<\/p>\n<\/div><\/div>\n
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Marianne Esther Meier<\/small><\/a><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>\nIm Bestreben des Bundes, seine Leistungen effizienter und mit geringerem Verwaltungsaufwand anzubieten, k\u00f6nnen MWST-Abrechnungen seit einigen Monaten elektronisch eingereicht werden. Hierzu wurde das Onlineportal \u201eESTV SuisseTax\u201c geschaffen. Nach erfolgter Registrierung erh\u00e4lt der Steuerpflichtige postalisch die Autorisierung zugesandt und der physische Formularversand entf\u00e4llt auf die n\u00e4chste Abrechnung hin. Im Onlineportal k\u00f6nnen den Usern unterschiedliche Berechtigungen und Vollmachten erteilt sowie (auch \u00e4ltere) Abrechnungen eingesehen und korrigiert werden. Das System versendet automatisch eine Erinnerung an die F\u00e4lligkeit der n\u00e4chsten Abrechnung. Auch der Datenupload aus den g\u00e4ngigen Buchhaltungsapplikationen ist m\u00f6glich, wodurch das Abtippen der Zahlen entf\u00e4llt. Ferner k\u00f6nnen Unternehmer- und Eintragungsbescheinigungen online bestellt werden. Das Papierformular kann voraussichtlich ab 1. Januar 2020 nur noch in Ausnahmef\u00e4llen bestellt und eingereicht werden. Fristerstreckungsgesuche sind bereits ab 1. Januar 2019 nur noch elektronisch m\u00f6glich.<\/p>\n<\/div><\/div>\n
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Sven Gutbrod<\/small><\/a><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>\nNachstehend eine \u00dcbersicht \u00fcber die wichtigsten Beitragss\u00e4tze, Leistungen und Grenzwerte der Sozialversicherungen. Die AHV\/IV-Renten werden der aktuellen Preis- und Lohn-Entwicklung angepasst. Die Rentenanpassung wirkt sich auch auf die Grenzwerte von AHV, BVG und S\u00e4ule 3a aus.<\/p>\n
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Auch die seit 2015 ausgerichteten Hinterlassenen- und Invalidenrenten der obligatorischen zweiten S\u00e4ule (BVG) werden an die Preisentwicklung angepasst, die bereits vor 2015 laufenden Renten bleiben hingegen unver\u00e4ndert. Ebenfalls angehoben werden die Hilflosenentsch\u00e4digungen sowie der Betrag f\u00fcr die Deckung des allgemeinen Lebensbedarfs bei den Erg\u00e4nzungsleisten (EL).<\/p>\n<\/div><\/div>\n
Das eidg. Parlament hat das Bundesgesetz \u00fcber die Steuerreform und die AHV-Finanzierung verabschiedet. Mit der sog. Steuervorlage 17 will der Bund die international kritisierten Steuerregimes abschaffen und als Ersatz neue international akzeptierte Steuererleichterungen einf\u00fchren. Zur sozialen Abfederung sollen die Familienzulagen erh\u00f6ht und die AHV gest\u00e4rkt werden. Die Referendumsfrist l\u00e4uft bis zum 17. Januar 2019, eine allf\u00e4llige Volksabstimmung w\u00fcrde am 19. Mai 2019 durchgef\u00fchrt.<\/p>\n
Unternehmen, die 100 oder mehr Personen besch\u00e4ftigen, m\u00fcssen ab 2019 alle vier Jahre eine betriebsinterne, wissenschaftliche Analyse zur Lohngleichheit zwischen Frau und Mann durchf\u00fchren. Das eidg. Parlament hat die entsprechende \u00c4nderung des Gleichstellungsgesetzes verabschiedet.<\/p>\n
Das Geldspielgesetz tritt am 1. Januar 2019 in Kraft und l\u00f6st das Spielbanken- und das Lotteriegesetz ab. Von steuerlicher Relevanz ist insbesondere, dass Lotteriegewinne bis CHF 1 Mio. neu steuerfrei sind.<\/p>\n
Bei der Wehrpflichtersatzabgabe gilt neu eine Ersatzpflicht zwischen dem 19. und dem 37. Altersjahr, f\u00fcr h\u00f6chstens 11 Ersatzabgaben. Die Ersatzpflicht f\u00fcr Untaugliche und nicht Eingeteilte beginnt im Folgejahr der Rekrutierung. Bei Tauglichen gilt: Wenn die Rekrutenschule (RS) nicht bis und mit dem 25. Altersjahr absolviert wurde, beginnt die Abgabe im 26. Altersjahr. Ab dem Zeitpunkt der absolvierten RS muss jedes Jahr ein Wiederholungskurs (WK) absolviert oder eine Ersatzabgabe entrichtet werden. Die Abgabe betr\u00e4gt 3% des taxpflichtigen Einkommens gem\u00e4ss direkter Bundessteuer, mindestens aber CHF 400.<\/p>\n<\/div><\/div>\n
Der Kanton Z\u00fcrich erhebt die Grundst\u00fcckgewinnsteuer nach dem monistischen System. Das bedeutet, dass Gewinne aus dem Verkauf von Liegenschaften der Grundst\u00fcckgewinnsteuer unterliegen, unabh\u00e4ngig davon, ob die Liegenschaft im Privateigentum einer nat\u00fcrlichen Person war, zu deren Gesch\u00e4ftsverm\u00f6gen z\u00e4hlte oder einer juristischen Person geh\u00f6rte.<\/p>\n
Sofern die Liegenschaft zum Gesch\u00e4ftsverm\u00f6gen einer nat\u00fcrlichen Person oder einer juristischen Person geh\u00f6rte, waren im Kanton Z\u00fcrich angefallene Verluste aus der Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit bisher bei der Grundst\u00fcckgewinnsteuer nicht abzugsf\u00e4hig. Dies wurde von den Gerichten mit Verweis auf die Ausgestaltung als Objektsteuer jeweils gest\u00fctzt. Ausserkantonale Verluste konnten bei der Grundst\u00fcckgewinnsteuer jedoch schon seit L\u00e4ngerem angerechnet werden, da das interkantonale Steuerrecht eine solche Verlustverrechnung zuzulassen hatte.<\/p>\n
Um diese Ungleichbehandlung korrigieren zu k\u00f6nnen, war eine Gesetzesvorlage ausgearbeitet worden, welche das Z\u00fcrcher Stimmvolk diesen Sommer angenommen hat. Neu wird auf den 1. Januar 2019 diese Verlustverrechnungsm\u00f6glichkeit ebenfalls eingef\u00fchrt. Die gesetzlichen Bestimmungen sehen vor, dass nun auch Gesch\u00e4ftsverluste aus dem Kanton Z\u00fcrich mit Gewinnen aus dem Bereich der Grundst\u00fcckgewinnsteuer verrechnet werden k\u00f6nnen. Diese Bestimmung ist auf Liegenschaften anwendbar, welche nach 2018 ver\u00e4ussert werden. Jedoch k\u00f6nnen grunds\u00e4tzlich auch Verluste aus den sieben vorangegangenen Gesch\u00e4ftsjahren geltend gemacht werden, sofern sie bisher noch nicht verrechnet werden konnten.<\/p>\n
Wenn eine Liegenschaft l\u00e4nger als 20 Jahre zum Gesch\u00e4ftsverm\u00f6gen geh\u00f6rte, kann bei der Grundst\u00fcckgewinnsteuer ein Ersatzwert (sog. Wert vor 20 Jahren) als Erwerbspreis geltend gemacht werden. Ein solcher Ersatzwert ist in aller Regel h\u00f6her als der steuerlich massgebende \u201eBuchwert\u201c. In einem solchen Fall k\u00f6nnen Gesch\u00e4ftsverluste nur insofern zum Abzug zugelassen werden, als diese h\u00f6her sind als die Differenz zwischen dem Ersatzwert und diesem steuerlich massgebenden \u201eBuchwert\u201c.<\/p>\n<\/div><\/div>\n
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Matthias Heusser<\/small><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>\nSeit 1. Oktober 2018 ist Thomas Naegeli als Mandatsleiter Treuhand und Wirtschaftspr\u00fcfung in unserem Unternehmen t\u00e4tig. Thomas Naegeli verf\u00fcgt \u00fcber ein Bachelor-Diplom in Betriebs\u00f6konomie der Z\u00fcrcher Hochschule f\u00fcr Angewandte Wissenschaften, ist eidg. diplomierter Wirtschaftspr\u00fcfer und hat die Zulassung der eidg. Revisionsaufsichtsbeh\u00f6rde (RAB) als Revisionsexperte.<\/p>\n<\/div><\/div>\n