Am 19. Mai 2019 hat das Schweizer Stimmvolk dem Bundesgesetz \u00fcber die Steuerreform und AHV-Finanzierung (STAF) zugestimmt. Das neue Gesetz soll ein wettbewerbsf\u00e4higes, international konformes Steuersystem schaffen und die AHV finanziell unterst\u00fctzen, die vor allem aufgrund der demografischen Entwicklung zunehmend aus dem Gleichgewicht ger\u00e4t.<\/p>\n
Bisherige Steuerprivilegien f\u00fcr sogenannte Statusgesellschaften wie Holdingbesteuerung, Besteuerung als gemischte Gesellschaft usw. fallen ab dem 1. Januar 2020 weg. Diese Gesellschaften werden k\u00fcnftig ordentlich besteuert und m\u00fcssen mit einer h\u00f6heren Steuerbelastung rechnen. Beteiligungsertr\u00e4ge (Dividenden und Kapitalgewinne) bleiben allerdings durch den Beteiligungsabzug weiterhin entlastet, weshalb besonders Holdinggesellschaften betroffen sind, die auch andere Ertr\u00e4ge (z. B. Management Fees, Lizenzgeb\u00fchren, Zinsen usw.) erzielen. Neu k\u00f6nnen auf kantonaler Ebene steuerliche Erleichterungen eingef\u00fchrt werden, zum Beispiel auf Gewinnen aus Patenten und vergleichbaren Rechten (Patentbox) sowie bei Forschungs- und Entwicklungsaufwendungen. Es empfiehlt sich eine fr\u00fchzeitige Analyse, ob die Gesellschaft \u00fcber Patente verf\u00fcgt oder Forschung und Entwicklung betreibt, die f\u00fcr steuerliche Verg\u00fcnstigungen qualifizieren.<\/p>\n
F\u00fcr eine Holding gilt somit k\u00fcnftig der gleiche Steuersatz wie f\u00fcr ein operatives Unternehmen am gleichen Ort. Fortan m\u00fcssen operative Gr\u00fcnde f\u00fcr eine Holdingstruktur sprechen, steuerliche Aspekte fallen weg. Auch die Gruppenfinanzierung \u00fcber eine Holding verliert damit den bisher meist wichtigsten Anreiz. Holdingstrukturen k\u00f6nnen aus organisatorischer Sicht weiterhin Sinn ergeben, zum Beispiel f\u00fcr die Gliederung von Gesch\u00e4ftsbereichen, die Regelung der Unternehmensnachfolge, Mitarbeiterbeteiligungen usw. Holdinggesellschaften sollten pr\u00fcfen, ob sie von \u00dcbergangsm\u00f6glichkeiten profitieren k\u00f6nnen oder bereits im Steuerjahr 2019 in die ordentliche Besteuerung wechseln wollen.<\/p>\n
Viele Kantone wollen die Unternehmenssteuern senken, um steuerlich attraktiv zu bleiben. Der Kanton Z\u00fcrich senkt die Gewinnsteuer auf den 1. Januar 2021 von heute 8% auf 7%. F\u00fcr eine in der Stadt Z\u00fcrich ans\u00e4ssige Unternehmung sinkt der effektive Steuersatz auf dem Gewinn vor Steuern beim aktuellen Steuerfuss von 21,15% auf 19,70%.<\/p>\n
Bei der Einkommenssteuer erh\u00f6ht sich die Besteuerung der Beteiligungsertr\u00e4ge. Der Bund besteuert solche Ertr\u00e4ge neu zu 70% (bisher 60% im Privatverm\u00f6gen bzw. 50% im Gesch\u00e4ftsverm\u00f6gen), die Kantone m\u00fcssen sie zu mindestens 50% besteuern. Die Bez\u00fcge der Unternehmerin bzw. des Unternehmers (Zeitpunkt der Dividende, ausserordentliche Dividende, Lohn vs. Dividende usw.) sollten deshalb sorgf\u00e4ltig geplant werden.<\/p>\n
Zur Abfederung der Steuerausf\u00e4lle bei den Kantonen und der Anpassungen beim Finanzausgleich erh\u00f6ht der Bund den Anteil der Kantone an den Einnahmen aus der direkten Bundessteuer und leistet befristete Erg\u00e4nzungsbeitr\u00e4ge an die finanzschw\u00e4chsten Kantone.<\/p>\n
Zur finanziellen Unterst\u00fctzung der AHV steigen die AHV-Beitr\u00e4ge f\u00fcr Arbeitnehmende und Arbeitgebende ab 2020 um je 0,15 Prozentpunkte. Der Bund erh\u00f6ht den Beitrag aus der Bundeskasse an die AHV und \u00fcberl\u00e4sst der AHV auch seinen Anteil von 17% am sogenannten Demografie-Prozent der Mehrwertsteuer.<\/p>\n<\/div><\/div>\n
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Marcel P. De Boni<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\nW\u00e4hrend sich tiefe Zinsen bei den Hypotheken positiv auf Hauseigent\u00fcmer und Mieter auswirken, f\u00fchren sie bei der beruflichen Vorsorge zu einem deutlich langsameren Wachstum der angesparten Altersguthaben. Bei der Einf\u00fchrung des BVG im Jahr 1985 betrug der gesetzliche Mindest-Zinssatz noch 4%, wurde dann laufend gesenkt und seit 2017 liegt er nun bei 1%. Damit leistet der neben den Arbeitgebenden und den Versicherten \u201edritte Beitragszahler\u201c einen wesentlich geringeren Beitrag f\u00fcr die zu erwartenden Altersleistungen.<\/p>\n
Die voraussichtlichen Altersrenten sinken zudem durch die Senkung des Umwandlungssatzes. Der Umwandlungssatz dient dazu, das vorhandene Alterskapital in eine Rente umzurechnen. Der gesetzliche Mindest-Umwandlungssatz im ordentlichen R\u00fccktrittsalter betr\u00e4gt seit 2005 6,8%. Pro CHF 100’000 Altersguthaben resultiert bei diesem Umwandlungssatz eine Rente von CHF 6\u2018800 pro Jahr. Bei der Einf\u00fchrung des BVG im Jahr 1985 betrug der gesetzliche Umwandlungssatz noch 7,2%.<\/p>\n
Entscheidend f\u00fcr die H\u00f6he des Umwandlungssatzes sind zwei Dinge: Erstens die statistische Lebenserwartung der Versicherten bei der Pensionierung, f\u00fcr welche das vorhandene Alterskapital reichen muss. Und zweitens die zu erwartende Rendite auf dem Alterskapital. Wegen steigender Lebenserwartung und tieferer Zinserwartungen haben verschiedene Pensionskassen den Umwandlungssatz f\u00fcr \u00fcberobligatorische Altersguthaben bereits stark gesenkt. Ein zu hoher Umwandlungssatz f\u00fchrt zur Umverteilung bzw. Quersubventionierung von Rentnerinnen und Rentnern durch die Erwerbst\u00e4tigen und von obligatorischen Altersrenten durch \u00fcberobligatorische Altersguthaben. Eine Senkung des gesetzlichen Umwandlungssatzes scheint unausweichlich. 2017 lehnten die Schweizer Stimmb\u00fcrgerinnen und Stimmb\u00fcrger das Reformprojekt „Altersvorsorge 2020“ an der Urne ab, das eine Senkung des Umwandlungssatzes auf 6 Prozent vorsah. Doch auch der n\u00e4chste Reformvorschlag d\u00fcrfte wieder eine Senkung des Umwandlungssatzes beinhalten.<\/p>\n
Arbeitgebende, die Arbeitnehmervertretung und die Versicherten sollten sich Gedanken machen, ob unter diesen Rahmenbedingungen mit dem aktuellen Vorsorgeplan der gew\u00fcnschte Vorsorgebedarf noch ausreichend abgedeckt werden kann und ob bzw. wie gegebenenfalls die Leistungen verbessert werden sollen.<\/p>\n<\/div><\/div>\n
Eigentlich war das Thema des Luxusanteils bei Gesch\u00e4ftsfahrzeugen der Oberklasse mit Einf\u00fchrung des neuen Lohnausweises 2007 vom Tisch. Allerdings weichte das Bundes-gericht mit einem Entscheid im Mai 2015 diese eindeutige Sichtweise bereits auf, wonach die Auslagen f\u00fcr Luxusautos keinen vollst\u00e4ndig gesch\u00e4ftsm\u00e4ssig begr\u00fcndeten Aufwand mehr darstellen und der \u00fcbliche j\u00e4hrliche Privatanteil von 9,6% des Anschaffungswerts daher nicht ausreichend sein k\u00f6nnte. Das Verwaltungsgericht des Kantons Z\u00fcrich hat in einem Entscheid vom 11. Februar 2019 diese Argumentation \u00fcbernommen und ausgef\u00fchrt, dass der Privatanteil auf Luxusfahrzeugen in Abh\u00e4ngigkeit zum Erwerbspreis bis zu 17% pro Jahr betragen kann. Gem\u00e4ss Bundesgericht und Verwaltungsgericht k\u00f6nnen Fahrzeuge mit einem Kaufpreis ab CHF 100\u2018000 zur Luxusklasse z\u00e4hlen. Wird der angewendete Privatanteil durch die Steuerbeh\u00f6rden als zu tief erachtet, hat dies neben der steuerlichen Aufrechnung der Differenz gegebenenfalls auch Auswirkungen auf die Mehrwertsteuer und kann zudem bei Anteilsinhabern einer juristischen Person eine verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung darstellen. Dieser Entscheid betrifft einerseits die Z\u00fcrcher Staats- und Gemeindesteuern, andererseits aber auch die direkte Bundessteuer, weshalb er in anderen Kantonen zum Thema werden k\u00f6nnte.<\/p>\n<\/div><\/div>\n
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Sven Gutbrod<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\nDas Personenfreiz\u00fcgigkeitsabkommen (FZA) zwischen der Schweiz und den EU-Staaten ist seit 2002 in Kraft. Es r\u00e4umt Staatsangeh\u00f6rigen der Schweiz und der EU-Mitgliedstaaten grunds\u00e4tzlich das Recht ein, Arbeitsplatz und Aufenthaltsort innerhalb dieser Staatsgebiete frei zu w\u00e4hlen. Das Abkommen regelt auch, welchem nationalen Sozialversicherungssystem eine \u201emobile Person\u201c unterstellt ist, damit man letztlich nur in einem einzigen Land innerhalb der EU gleichzeitig versichert ist. Es soll auch die Leistungsanspr\u00fcche von Personen und Familienangeh\u00f6rigen\/Hinterlassenen von Personen koordinieren, die in mehreren L\u00e4ndern Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge geleistet haben. Die Bestimmungen gelten f\u00fcr alle Zweige der sozialen Sicherheit (Alter, Invalidit\u00e4t, Todesfall, Krankheit, Mutterschaft, Arbeitsunf\u00e4lle und Berufskrankheiten, Arbeitslosigkeit, Familien-zulagen). Mit der europ\u00e4ischen Freihandelsassoziation EFTA bestehen sehr \u00e4hnliche Koordinationsgrunds\u00e4tze, die f\u00fcr Staatsangeh\u00f6rige der folgenden vier Staaten gelten: Schweiz, Island, Liechtenstein und Norwegen.<\/p>\n
Bereits seit 2010 sind Arbeitgebende und Arbeitnehmende verpflichtet, jede grenz\u00fcberschreitende T\u00e4tigkeit innerhalb der EU\/EFTA und der Schweiz vorab vom jeweils zust\u00e4ndigen Versicherungstr\u00e4ger mittels A1-Antrag bewilligen zu lassen. Die A1-Bescheinigung dient als Nachweis der Bewilligung. Dass eine klassische Entsendung eine solche Bescheinigung erfordert, ist noch einigermassen bekannt. Weniger bewusst ist vielen Arbeitgebenden und Arbeitnehmenden, dass sie die Bescheinigung f\u00fcr jede berufliche T\u00e4tigkeit im Ausland ben\u00f6tigen, also beispielsweise auch f\u00fcr Besprechungen, Sitzungen, Seminare, Workshops, Kongresse, Messen usw.<\/p>\n
Zust\u00e4ndig f\u00fcr die A1-Bescheinigung ist das Wohnsitzland der Arbeitnehmerin bzw. des Arbeitnehmers. In der Schweiz muss der Arbeitgeber die Bescheinigung bei der AHV-Ausgleichskasse \u00fcber die Online-Plattform ALPS (Applicable Legislation Platform Switzerland) beantragen.<\/p>\n
Wir stellen fest, dass die Kontrollen des Versicherungsanschlusses bei grenz\u00fcberschreitenden T\u00e4tigkeiten dieses Jahr auf allen Ebenen sehr stark zugenommen haben. Die A1-Bescheinigung muss bei Kontrollen beim Grenz\u00fcbertritt, bei Firmen, bei Kongressen und Konferenzen in Hotels oder auf Messen usw. vorgewiesen werden k\u00f6nnen. Fehlt der Nachweis, k\u00f6nnen der Zutritt zum Firmen-, Messe- oder Baustellenareal usw. verweigert und empfindliche Bussen ausgesprochen werden. Zur Vermeidung von \u00c4rger, Kosten und Risiken empfehlen wir Ihnen deshalb, beim gesch\u00e4ftlichen Grenz\u00fcbertritt immer eine A1-Bescheinigung mitzuf\u00fchren.<\/p>\n<\/div><\/div>\n
Am 21. Mai 2017 hat das Schweizer Stimmvolk das neue Energiegesetz (\u201eEnergie-strategie 2050\u201c) angenommen. Ziel der Energiestrategie 2050 ist es den Energieverbrauch zu senken, die Energieeffizienz zu steigern und die erneuerbaren Energien zu f\u00f6rdern. Die Liegenschaftskostenverordnung schafft neue Steuerabz\u00fcge f\u00fcr Liegenschaften, um diese Ziele zu erreichen. Die Verordnung tritt am 1. Januar 2020 in Kraft und erm\u00f6glicht Steueroptimierungen, welche bis anhin nicht m\u00f6glich waren.<\/p>\n
Neu sind nun R\u00fcckbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau wie auch energiesparende Investitionskosten steuerlich abzugsf\u00e4hig. Im Weiteren ist es unter gewissen Voraussetzungen m\u00f6glich, die angefallenen Kosten auf drei aufeinanderfolgende Steuerperioden zu verteilen. Die Liegen-schaftskostenverordnung regelt die Abz\u00fcge bei der direkten Bundessteuer, das Steuerharmonierungsgesetz sieht aber auf Kantons- und Gemeindeebene dieselben Abz\u00fcge vor.<\/p>\n<\/div><\/div>\n
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Thomas N\u00e4geli<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\nAuch die n\u00e4chsten Monate versprechen einiges an Spannung, weil verschiedene Vorlagen zu unseren Themengebiet die politischen M\u00fchlen durchlaufen. So stehen in der Herbstsession der eidg. R\u00e4te auch die Paar-\/Familienbesteuerung und die Neubehandlung der Volksinitiative \u201eF\u00fcr Ehe und Familie \u2013 gegen die Heiratsstrafe\u201c auf der Traktandenliste. Auch Beratungen zu den steuerlichen Abzugsm\u00f6glichkeiten f\u00fcr die Fremdbetreuung von Kindern und die Abschaffung der Besteuerung des Eigenmietwerts stehen noch an. Ausserdem stehen folgende Themen f\u00fcr die Herbstsession auf dem Programm: Totalrevision des Datenschutzgesetzes, die Einf\u00fchrung eines Vaterschafts-\/Elternurlaubs, die Totalrevision des CO2-Gesetzes sowie die Aktienrechtsreform. Ein neues Bundesgesetz \u00fcber elektronische Identifizierungsdienste (E-ID-Gesetz, BGEID) soll die Basis f\u00fcr die Herausgabe von elektronischen Identifizierungsmitteln schaffen, sich aufgrund staatlich best\u00e4tigter Daten im digitalen Raum zu identifizieren. Das Erbrecht hat sich seit mehr als einem Jahrhundert praktisch nicht ver\u00e4ndert und soll mit einer partiellen Revision an die Entwicklung der Gesellschaft angepasst werden und insbesondere die Verf\u00fcgungsfreiheit der Erblasserin oder des Erblassers erh\u00f6hen.<\/p>\n<\/div><\/div>\n
Seit 1. Juni 2019 ist Olga Ziegler als Mandatsleiterin Treuhand in unserem Unternehmen t\u00e4tig. Olga Ziegler ist Treuh\u00e4nderin mit eidg. Fachausweis und arbeitet seit mehr als 18 Jahren im Treuhandbereich. Sie verf\u00fcgt ausserdem \u00fcber eine Zulassung als Revisorin der eidg. Revisions-aufsichtsbeh\u00f6rde (RAB).<\/p>\n<\/div><\/div>\n
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Olga Ziegler<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<\/div>\nDiego Ryser ist seit 17. Juni 2019 als Mandatsleiter Treuhand in unserem Unternehmen t\u00e4tig. Diego Ryser verf\u00fcgt \u00fcber einen Abschluss als Bachelor of Arts der Universit\u00e4t Z\u00fcrich in Wirtschaftswissenschaften (mit Vertiefung Banking and Finance) und arbeitete zuvor als Finance and Project Manager f\u00fcr eine familiengef\u00fchrte Firmengruppe.<\/p>\n<\/div><\/div>\n
![](\"https:\/\/www.ecovis.com\/switzerland\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/ryser_diego.jpg\")
Diego Ryser<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/div>\n