Strategie podatkowe

W związku z planowanymi zmianami w ustawie o CIT od 1 stycznia 2021 pojawił się obowiązek podania do publicznej wiadomości informacji o strategii podatkowej. Przedmiotem strategii podatkowej są wydatki, które wpływają na zobowiązania podatkowe, a także czynności związane z prowadzeniem ewidencji i rozliczeń. Należy również uwzględnić wydatki dotyczące rozwiązywania problemów podatkowych oraz ograniczenia jego ryzyka.

Przedsiębiorcy mogą skorzystać z dwóch rodzajów strategii podatkowej:

• strategii konserwatywnej – podatnik wypełnia obowiązki wynikające z zakresu opodatkowania jednocześnie unika sporów z organami podatkowymi;
• strategii agresywnej – zmierzającej do minimalizacji podatków.

Sprawozdanie z realizowanej strategii uwzględnia:

1. opis podejścia podatnika do:
   1. zarządzania wypełnieniem obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego.
   2. dobrowolnych form współpracy z organami Krajowej Administracji Skarbowej.
2. opis podejścia podatnika do realizacji obowiązków podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej wraz z informacją o liczbie przekazanych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych, o których mowa w art. 86a § 1 pkt 10 Ordynacji podatkowej z podziałem na podatki, których dotyczą.
3. informacje o:
   1. transakcjach z podmiotami powiązanymi przekraczających 5% sumy bilansowej aktywów;
   2. restrukturyzacjach, w tym także planowanych, mogących mieć wpływ na wysokość zobowiązań podatkowych podatnika lub podmiotów powiązanych.

Obowiązek podania do publicznej wiadomości informacji o strategii podatkowej będzie dotyczył:

1. podatników CIT – w momencie gdy wartość przychodu przekroczy 50 mln euro;
2. podatkowych grup kapitałowych – bez względu na przychód. Ustawa nie wskazuje, że obowiązek publikowania informacji o zrealizowanych strategiach podatkowych dotyczy roku podatkowego zakończonego po 31 grudnia 2020 roku. Jeżeli jednak ustawa wejdzie w życie jeszcze w tym roku, to podatnicy zobowiązani będą do opublikowania tych informacji za cały 2020 rok.