Omawiamy projekt zmian w ustawie o CIT

W dniu 15 września sejm uchwalił nowelizację ustawy o CIT

Jak wynika z wyjaśnień zamieszczonych na rządowych stronach znowelizowana ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza regulacje o charakterze doprecyzowującym istniejące rozwiązania.

Ustawa jest bardzo istotna z punktu widzenia podatników, ponieważ przede wszystkim znosi obowiązki, które nastręczały wiele problemów, a czasami były wręcz niewykonalne, a poza tym usuwa szkodliwe przepisy oraz naprawia legislacyjne błędy.

Do najważniejszych zmian zaproponowanych w projekcie w zakresie przepisów dotyczących cen transferowych należą:

• uchylenie przepisów w zakresie odpowiedniego stosowania zasady ceny rynkowej oraz obowiązków dokumentacyjnych dla tzw. pośrednich transakcji rajowych – czyli transakcji, w których rzeczywisty właściciel należności jest rezydentem raju podatkowego; proponuje się, aby zmiana weszła w życie z dniem ogłoszenia ustawy, z mocą wsteczną od 1 stycznia 2021 r.,
• podniesienie progów dokumentacyjnych do 2,5 mln zł  dla transakcji finansowych oraz 500 tys. zł dla pozostałych transakcji w zakresie dokumentacji rajowych transakcji bezpośrednich. Tutaj proponuje się, aby progi miały zastosowanie zarówno dla transakcji kontrolowanych, jak i transakcji innych niż transakcje kontrolowane.

W zakresie podatku u źródła ustawa wprowadza urealnienie i złagodzenie obowiązującego od 1 stycznia 2019 r.  mechanizmu poboru tego podatku, nazywanego w skrócie mechanizmem pay & refund. Projekt zakłada uelastycznienie zakresu czasowego oświadczenia płatnika poprzez wydłużenie terminów do złożenia tzw. oświadczenia pierwotnego i tzw. oświadczenia następczego oraz wydłużenie ważności tego pierwszego oświadczenia do końca roku podatkowego. W praktyce to oznacza, że płatnicy będą mieć więcej czasu na przygotowanie się do złożenia tych oświadczeń oraz że złożenie oświadczenia pierwotnego pozwoli nie stosować mechanizmu pay & refund do końca roku podatkowego płatnika.

Ponadto zostanie wdrożone związanie dla płatników w kontekście oświadczeń złożonych w 2022 r. – projekt zakłada zastosowanie wydłużonych terminów względem należności wypłaconych w 2022 r.

Do katalogu istotnych zmian, które zostaną wprowadzone w życie tą ustawą, możemy również  zaliczyć:

• modyfikację i odroczenie wejścia w życie przepisów o minimalnym podatku dochodowym w związku z zawieszeniem na lata 2022-2023.
• uchylenie przepisów o tzw. „ukrytej dywidendzie”, która (które miały stanowić?) miała stanowić pewne ograniczenie w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, w tym wypłat na rzecz wspólników spółki oraz podmiotów z nimi powiązanych, ale i także podmiotów powiązanych z samym podatnikiem będącym spółką,
• zmianę przepisów dotyczących polskiej spółki holdingowej (PSH),
• zmianę przepisów dotyczących opodatkowania podatkiem od przerzuconych dochodów, złagodzenie przepisów dotyczących rozliczania kosztów finansowania dłużnego w kosztach podatkowych, likwidację obowiązku składania załącznika przy korzystaniu z „ulgi na złe długi”,
• poprawę regulacji dotyczących przepisów o opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT),

Zmiany  w zakresie innych podatków będą dotyczyły utrzymania stawek VAT na dotychczasowym poziomie w związku z ciągłym wzrostem inflacji oraz negatywnymi dla polskiej gospodarki i społeczeństwa skutkami wojny prowadzonej w Ukrainie.