Obwiązek Raportowania Struktur Właścicielskich Spółek Nieruchomościowych w Polsce

Przypominamy, że z początkiem 2022 roku został wprowadzony obowiązek raportowania organom podatkowym struktur właścicielskich spółek nieruchomościowych.

Kto jest zobowiązany do przekazania informacji

Obowiązkowi temu podlegają spółki nieruchomościowe oraz podatnicy posiadający bezpośrednio lub pośrednio udziały (akcje) w spółce nieruchomościowej uprawniające do co najmniej 5% praw głosu w spółce lub wszelkie prawa i obowiązki uprawniające do co najmniej 5% udziału w zysku spółki osobowej niemającej osobowości prawnej lub co najmniej 5% wszystkich jednostek uczestnictwa lub podobnego prawa.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za spółkę nieruchomościową uważa się podmiot inny niż osoba fizyczna, zobowiązany do sporządzenia bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości, w którym:

• a) na pierwszy dzień roku podatkowego, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – na pierwszy dzień roku obrotowego, co najmniej 50% wartości rynkowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość rynkowa nieruchomości położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw do takich nieruchomości oraz wartość rynkowa tych nieruchomości przekraczała 10 000 000 zł albo równowartość tej kwoty określoną według kursu średniego walut obcych, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego pierwszy dzień roku podatkowego – w przypadku podmiotów rozpoczynających działalność,
• b) na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – na ostatni dzień roku poprzedzającego rok obrotowy, co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość bilansowa nieruchomości położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw do takich nieruchomości i wartość bilansowa tych nieruchomości przekraczała 10 000 000 zł albo równowartość tej kwoty określoną według kursu średniego walut obcych, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego odpowiednio rok podatkowy albo rok obrotowy oraz w roku poprzedzającym odpowiednio rok podatkowy albo rok obrotowy przychody podatkowe, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – przychody ujęte w wyniku finansowym netto, z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, leasingu i innych umów o podobnym charakterze lub z przeniesienia własności, których przedmiotem są nieruchomości lub prawa do nieruchomości, o których mowa w art. 3 ust. 3 pkt 4, oraz z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych, stanowiły co najmniej 60% ogółu odpowiednio przychodów podatkowych albo przychodów ujętych w wyniku finansowym netto – w przypadku podmiotów innych niż określone w lit. a powyżej.

Tak więc, w przypadku podmiotu kontynuującego działalność w roku 2022, którego rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, oceny, czy dany podmiot spełnia warunki do uznania go za spółkę nieruchomościową, dokonuje się na dzień 31 grudnia 2021 roku.

Zakres udostępnianych informacji

Przekazywane informacje dotyczą:

• podmiotów posiadających, bezpośrednio lub pośrednio, udziały, ogół praw i obowiązków, jednostki uczestnictwa lub prawa o podobnym charakterze w spółce nieruchomościowej, wraz z liczbą tych praw posiadanych przez każdy z podmiotów – jeżeli informacja jest przekazywana przez spółki nieruchomościowe,
• liczbę posiadanych, bezpośrednio lub pośrednio, udziałów, ogółu praw i obowiązków, jednostek uczestnictwa lub podobnych praw w spółce nieruchomościowej – w przypadku przekazywania informacji przez podatników będących wspólnikami spółek nieruchomościowych.

W 2023 roku sprawozdawczości podlega struktura własnościowa według stanu na dzień 31 grudnia 2022 roku.

Sposób składania informacji

Informacje należy składać w formie elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej dostępnej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie internetowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

W praktyce są to: Formularze CIT-N1, CIT-N-2, PIT-N1, PIT-N2, które składane są za pośrednictwem elektronicznego systemu składania zeznań podatkowych (e-Deklaracje).

Termin składania informacji

O ile termin złożenia informacji w 2022 roku (dla danych za 2021 rok) został przedłużony do 30 września, o tyle termin w 2023 roku (dla danych za 2022 rok) upływa 31 marca 2023 roku.

Biorąc pod uwagę fakt, że raportowanie może być kłopotliwe ze względu na konieczność ustalenia właściwej struktury własnościowej, procentu i liczby udziałów posiadanych przez poszczególne spółki w spółce nieruchomościowej oraz ewentualną konieczność uzyskania polskiego numeru identyfikacji podatkowej (NIP) dla podmiotów zagranicznych lub pełnomocnictw do składania formularzy, sugerujemy, aby już teraz rozpocząć analizę struktur własnościowych w spółkach nieruchomościowych, tak aby wypełnić ten obowiązek w terminie.

Skontaktuj się z nami: