La Ley de Respuesta al Coronavirus de Familias Primero (la “FFCRA”), promulgada por el Congreso el 18 de marzo de 2020, requer\u00eda que la mayor\u00eda de los empleadores proporcionaran a los empleados licencia pagada en ciertas situaciones relacionadas con la pandemia de COVID-19 (el “Mandato de FFCRA”). Para compensar el costo de esta licencia, la FFCRA permiti\u00f3 a los empleadores tomar cr\u00e9ditos fiscales por salarios y otros gastos pagados como parte de esta licencia requerida. El mandato de la FFCRA expir\u00f3 el 31 de diciembre de 2020.<\/p>\n
El Congreso extendi\u00f3 las reglas de licencias pagadas y cr\u00e9ditos fiscales desde el 1 de enero de 2021 hasta el 31 de marzo de 2021 como parte de la Ley de Asignaciones Consolidadas de 2021 (la “CAA 2021”), que se promulg\u00f3 el 21 de diciembre de 2020. La extensi\u00f3n de la CAA 2021 en general mantuvo todas las reglas de la FFCRA, excepto que la extensi\u00f3n no incluy\u00f3 el Mandato de la FFCRA. En consecuencia, los empleadores podr\u00edan optar por continuar o no proporcionando esta licencia remunerada a los empleados, y los empleadores que proporcionaron la licencia podr\u00edan reclamar cr\u00e9ditos fiscales con respecto a dicha licencia remunerada.<\/p>\n
La extensi\u00f3n de CAA 2021 expir\u00f3 el 31 de marzo de 2021.
\nReconociendo que Estados Unidos todav\u00eda se encuentra en medio de la pandemia de COVID-19, el Plan de Rescate Estadounidense de 2021 (el “Plan de Rescate”), promulgado por el Congreso el 11 de marzo de 2021, extendi\u00f3 nuevamente las reglas de licencia pagada a partir del 1 de abril de 2021 hasta el 30 de septiembre de 2021. Al igual que la extensi\u00f3n de CAA 2021, no existe un mandato de FFCRA. Sin embargo, el Plan de Rescate agreg\u00f3 algunas situaciones adicionales en las que un empleador puede proporcionar licencia pagada e implement\u00f3 una nueva prueba de no discriminaci\u00f3n que los empleadores deben cumplir para reclamar los cr\u00e9ditos fiscales.<\/p>\n
Los empleadores pueden proporcionar hasta 80 horas (10 d\u00edas) de licencia por enfermedad con goce de sueldo de emergencia (“EPSL”) para los empleados que califiquen seg\u00fan cualquiera de los siguientes criterios:<\/p>\n
Insight: el plan de rescate agreg\u00f3 los \u00faltimos 3 criterios enumerados anteriormente.
\nEl empleador paga el 100% del salario del empleado hasta $ 511 por d\u00eda si el empleado est\u00e1 tomando EPSL para sus propias necesidades. En cambio, si el empleado est\u00e1 tomando EPSL para cuidar a otro, el empleador paga 2\/3 del salario diario del empleado, hasta $ 200 por d\u00eda. Tenga en cuenta que los salarios de EPSL se consideran “salarios” a todos los efectos, incluso para la retenci\u00f3n de impuestos y los beneficios (por ejemplo, contribuciones al plan de jubilaci\u00f3n).
\nConsejo: el plan de rescate restableci\u00f3 el per\u00edodo de 10 d\u00edas, por lo que solo el EPSL a partir del 1 de abril de 2021 cuenta para este derecho de 10 d\u00edas.<\/p>\n
De manera similar, los empleadores pueden proporcionar hasta 12 semanas de licencia familiar y m\u00e9dica pagada de emergencia (\u201cEPFL\u201d) a los empleados que califiquen bajo cualquiera de los criterios de EPSL anteriores.<\/p>\n
El empleador paga 2\/3 del salario diario del empleado, hasta $ 200 por d\u00eda, y est\u00e1 sujeto a una cantidad m\u00e1xima de $ 12,000. Tenga en cuenta que los salarios de EPFL se consideran “salarios” a todos los efectos, incluso para la retenci\u00f3n de impuestos y los beneficios (por ejemplo, contribuciones al plan de jubilaci\u00f3n).<\/p>\n
Sugerencia: el Plan de rescate elimin\u00f3 el requisito de que los primeros 10 d\u00edas de EPFL no fueran pagados y aument\u00f3 el l\u00edmite m\u00e1ximo de $ 10,000 a $ 12,000 en consecuencia.<\/p>\n
Los empleadores elegibles para recibir cr\u00e9ditos fiscales para EPSL y EPFL incluyen empleadores con menos de 500 empleados, trabajadores por cuenta propia, organizaciones exentas de impuestos y empleadores gubernamentales estatales y locales (agregados como parte del Plan de Rescate). Los empleadores con m\u00e1s de 500 empleados o que sean empleadores del gobierno federal no son elegibles.<\/p>\n
Perspectiva – Anteriormente, bajo el mandato de FFCRA, los peque\u00f1os empleadores con menos de 50 empleadores pod\u00edan reclamar una exenci\u00f3n de proporcionar EPSL y EPFL en ciertas situaciones. Dado que el mandato de la FFCRA se ha ido, esto ya no es un problema y los peque\u00f1os empleadores pueden elegir si ofrecer o no EPSL y EPFL, al igual que todos los dem\u00e1s empleadores elegibles.<\/p>\n
Los empleadores elegibles que brindan EPSL y EPFL a empleados elegibles pueden recibir cr\u00e9ditos fiscales equivalentes al 100% de los salarios pagados por EPSL y EPFL. Adem\u00e1s, dichos cr\u00e9ditos fiscales se incrementan por los montos asignables a dichos salarios que son atribuibles a: (i) gastos del plan de salud calificado pagados o incurridos por el empleador para proporcionar o mantener un plan de salud grupal; (ii) la parte del empleador de los impuestos al Seguro Social y al Medicare pagados sobre dichos salarios; y (iii) montos pagados por el empleador a: (A) un plan de pensiones de beneficios definidos de m\u00faltiples empleadores; y (B) un programa de aprendices negociado colectivamente.<\/p>\n
Consejo: como se indic\u00f3 anteriormente, el Plan de rescate restableci\u00f3 el l\u00edmite de tiempo aplicable para EPSL, por lo que los empleadores elegibles pueden reclamar cr\u00e9ditos fiscales por EPSL adquiridos a partir del 1 de abril de 2021 hasta el 30 de septiembre de 2021, independientemente de cualquier EPSL tomado por empleados calificados antes de 1 de abril de 2021.<\/p>\n
Los empleadores reclaman los cr\u00e9ditos fiscales en el formulario 941 del IRS – Declaraci\u00f3n de impuestos federales trimestrales del empleador. En la medida en que los cr\u00e9ditos fiscales EPSL y EPFL superen los impuestos sobre el empleo aplicables para el trimestre, dichos cr\u00e9ditos fiscales se tratar\u00e1n como pagos en exceso y se reembolsar\u00e1n.<\/p>\n
Los empleadores tambi\u00e9n pueden anticipar la reclamaci\u00f3n de los cr\u00e9ditos fiscales y conservar los impuestos federales sobre la n\u00f3mina que de otro modo habr\u00edan depositado, hasta el monto del cr\u00e9dito fiscal. Estos incluyen impuestos federales sobre la renta retenidos de los empleados, la participaci\u00f3n del empleado en los impuestos del Seguro Social y Medicare, y la participaci\u00f3n del empleador en los impuestos del Seguro Social y Medicare con respecto a todos los empleados.
\nFinalmente, los empleadores que no tienen suficientes impuestos federales sobre el empleo para compensar estos cr\u00e9ditos fiscales pueden presentar el Formulario 7200 del IRS – Pago anticipado del cr\u00e9dito del empleador debido a COVID-19 para solicitar fondos directamente del gobierno federal.<\/p>\n
El Plan de Rescate agreg\u00f3 nuevas reglas de no discriminaci\u00f3n a los requisitos para los cr\u00e9ditos fiscales EPSL y EPFL. No hay cr\u00e9ditos fiscales disponibles si un empleador discrimina a favor de: (i) empleados altamente remunerados; (ii) empleados a tiempo completo; o (iii) empleados por mandato.<\/p>\n
Consejo: para 2021, un empleado altamente remunerado es generalmente uno que gan\u00f3 m\u00e1s de $ 130,000 en compensaci\u00f3n en 2020, o que es propietario del 5% del empleador.<\/p>\n
Los empleadores deben consultar con sus asesores contables, fiscales y legales para decidir si ofrecer EPSL y EPFL es apropiado para su situaci\u00f3n y, de ser as\u00ed, c\u00f3mo utilizar los cr\u00e9ditos fiscales que ofrece el Plan de Rescate. Adem\u00e1s, los empleadores deben seguir buscando orientaci\u00f3n adicional del gobierno federal, y se esperan m\u00e1s reglas y regulaciones del Departamento de Trabajo y el Servicio de Impuestos Internos.<\/p>\n
Nuestros abogados contin\u00faan monitoreando el impacto del coronavirus en los mercados (incluidos los asuntos relacionados con los beneficios y la compensaci\u00f3n de los empleados), y hemos desarrollado una biblioteca de recursos COVID-19 dedicada para brindar informaci\u00f3n sobre las regulaciones y \/ o cambios a la ley. Comun\u00edquese con su abogado de Pryor Cashman para obtener asesoramiento o asesoramiento espec\u00edfico.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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