Para las empresas estadounidenses que se encuentran en expansi\u00f3n internacional, hay una serie de cuestiones importantes a considerar antes de comenzar las operaciones en una jurisdicci\u00f3n extranjera. Una consideraci\u00f3n principal es el tipo de entidad extranjera a trav\u00e9s de la cual la compa\u00f1\u00eda de EE. UU. llevar\u00e1 a cabo sus actividades en los mercados extranjeros, ya que esto podr\u00eda afectar materialmente la tributaci\u00f3n general.<\/p>\n
En general, los impuestos sobre la renta extranjeros se imponen a las actividades comerciales realizadas en jurisdicciones extranjeras. Cuando la compa\u00f1\u00eda estadounidense no tiene una corporaci\u00f3n subsidiaria extranjera establecida, la compa\u00f1\u00eda estadounidense es directamente responsable de cualquier obligaci\u00f3n tributaria que surja en dicho pa\u00eds. Como tal, la compa\u00f1\u00eda de EE. UU. pagar\u00e1 el impuesto sobre la renta extranjera directamente y (1) recibir\u00e1 un cr\u00e9dito fiscal extranjero contra su obligaci\u00f3n de impuesto sobre la renta federal de EE. UU. evaluada sobre dicho ingreso de fuente extranjera, o (2) lo reclamar\u00e1 como una deducci\u00f3n comercial. Por lo general, tendr\u00e1n mayor ventaja los contribuyentes cuando reclamen un cr\u00e9dito fiscal extranjero, ya que reduce la obligaci\u00f3n tributaria federal de los Estados Unidos, d\u00f3lar por d\u00f3lar. La cantidad total de cr\u00e9dito fiscal extranjero permitido se limita a la responsabilidad del impuesto federal sobre la renta de los EE. UU. sobre el ingreso de origen extranjero obtenido.<\/p>\n
En el caso de una empresa estadounidense clasificada como una entidad de transferencia a efectos fiscales estadounidenses, como una sociedad, los socios de la sociedad reclamar\u00edan un cr\u00e9dito por su participaci\u00f3n distributiva de los impuestos extranjeros pagados directamente por la sociedad. Este tambi\u00e9n ser\u00eda el caso si la sociedad operara en el pa\u00eds extranjero a trav\u00e9s de una entidad extranjera que no se tiene en cuenta para el impuesto sobre la renta de los EE. UU. o se considera una transferencia a los efectos del impuesto sobre la renta federal de los EE. UU. Una entidad legal extranjera puede ser tratada como una sociedad de los EE. UU. O una entidad ignorada (“transferencia”) para fines del impuesto sobre la renta de los EE. UU. Al hacer una elecci\u00f3n con el Servicio de Impuestos Internos. En general, ciertas entidades extranjeras, como una Sociedad An\u00f3nima, no son elegibles para ser tratadas como una entidad de transferencia seg\u00fan la ley fiscal de los EE. UU. Sin embargo, una Sociedad de Responsabilidad Limitada puede ser tratada as\u00ed.<\/p>\n
En general, se considerar\u00e1 que una compa\u00f1\u00eda estadounidense clasificada como una corporaci\u00f3n C que posee el 10% o m\u00e1s de las acciones con derecho a voto de una corporaci\u00f3n extranjera de la cual recibe dividendos en cualquier a\u00f1o contributivo ha pagado la misma proporci\u00f3n de los impuestos sobre la renta extranjera de dicha corporaci\u00f3n extranjera, tambi\u00e9n conocido como “cr\u00e9ditos fiscales extranjeros indirectos (o considerados pagados)”. En el caso de una sociedad matriz de EE. UU., los cr\u00e9ditos fiscales indirectos extranjeros no est\u00e1n disponibles, ya que las sociedades son entidades de transferencia. Como tal, cuando una sociedad posee el 100% de las acciones con derecho a voto de una corporaci\u00f3n extranjera, se cumplir\u00eda el requisito de propiedad del 10% mencionado anteriormente. Sin embargo, la sociedad no podr\u00eda reclamar ning\u00fan cr\u00e9dito fiscal extranjero indirecto por impuestos extranjeros pagados por su subsidiaria corporativa extranjera ya que la matriz de los EE. UU. No es una corporaci\u00f3n C.<\/p>\n
En general, las distribuciones de dividendos se incluyen en el ingreso bruto del receptor de los accionistas estadounidenses y est\u00e1n sujetas al impuesto estadounidense. Los dividendos generalmente se caracterizan como un dividendo calificado o un dividendo ordinario. Un dividendo calificado es una distribuci\u00f3n de efectivo o propiedad hecha de una corporaci\u00f3n estadounidense o una “corporaci\u00f3n extranjera calificada”. Una “corporaci\u00f3n extranjera calificada” generalmente se define como una corporaci\u00f3n organizada en un pa\u00eds socio del tratado elegible para los beneficios de dicho tratado. Los dividendos calificados se gravan a tasas preferenciales que podr\u00edan ser tan altas como el 23.8% (es decir, tasa de ganancias de capital del 20% m\u00e1s el impuesto neto sobre la renta del 3.8%) mientras que los dividendos ordinarios se gravan a tasas ordinarias, que podr\u00edan ser tan altas como el 37%, m\u00e1s 3.8% impuesto a la renta de inversiones.<\/p>\n
En general, cuando la tasa del impuesto sobre la renta del pa\u00eds extranjero es inferior al 21% y dicha jurisdicci\u00f3n es un socio del tratado de los EE. UU., hay mayor ventaja en establecer una filial corporativa extranjera, ya que los ingresos por dividendos reconocidos por un accionista de los EE. UU. ser\u00eda gravado a tasas favorables de dividendos calificados. Sin embargo, dado que la tasa del impuesto sobre la renta del pa\u00eds extranjero es superior al 21%, es m\u00e1s eficiente en cuanto a impuestos estructurar las operaciones en el extranjero utilizando una entidad ignorada \/ transferida si las ganancias se repatr\u00edan regularmente, ya que cualquier impuesto sobre la renta extranjero pagado puede ser interpretado como un cr\u00e9dito fiscal extranjero directo por el accionista individual estadounidense. La mayor\u00eda de los pa\u00edses latinoamericanos tienen tasas impositivas corporativas superiores al 21% (no obstante, ciertas jurisdicciones fiscales territoriales). Como resultado, la estructuraci\u00f3n de una subsidiaria latinoamericana como una entidad de transferencia generalmente proporciona el resultado fiscal m\u00e1s favorable de los Estados Unidos.<\/p>\n
A la luz de la discusi\u00f3n anterior, la clasificaci\u00f3n fiscal de las entidades extranjeras para fines del impuesto federal sobre la renta de los Estados Unidos es un aspecto significativo de cualquier plan de expansi\u00f3n que debe considerarse junto con la tasa del impuesto sobre la renta extranjera para determinar los medios \u00f3ptimos para estructurar las operaciones de una empresa estadounidense en el extranjero.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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