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2026年德国税务更新概览
3. February 2026
以下是2026年德国个人所得税及社保相关的主要变化，已为您整理归纳：
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Richard Hoffmann
Partner, Lawyer in Heidelberg, Ladenburg
Tel.: +49 6203 95561 2600
一、里程津贴提高（自2026年起）
通勤者可将上下班交通费用作为与收入相关的支出来申报税收减免。
- 旧规：单程前20公里为30欧元/公里，自第21公里起为0.38欧元/公里。
- 新规：自2026年1月1日起，单程距离统一按38欧元/公里计算（往返合计0.76欧元/天）。
- 适用范围：此调整适用于2026年1月1日及以后发生的通勤，以及维持两地居住情况的往返交通。
二、低收入者“交通补贴”永久化
原定于2026年评估期结束的低收入者“交通补贴”（Mobility Allowance），现已永久实施。
- 重要提示：员工减免额1,230欧元已通过所得税预扣计入工资。因此，只有当里程津贴及其他与工作相关的费用合计在日历年内超过1,230欧元时，才能真正起到降低税负的作用。
三、教练和志愿者津贴提高（自2026年起）
为鼓励公民参与社会活动，相关税收激励额度提高：
- 教练津贴：从3,000欧元提高至 3,300欧元。
- 志愿者津贴：从840欧元提高至 960欧元。
四、工会会费扣除（自2026年起）
工会/行业工会会费现在可以作为与收入相关的支出来扣除。
- 扣除范围：在 1,230欧元 员工减免额及 102欧元 养老金减免额之外，可额外扣除工会会费。
- 生效时间：适用于自2026年1月1日起缴纳的会费。
五、政治捐赠减税额度提高（自2026年起）
向政党和选民协会的捐赠及会费，减税额度将翻倍。
| 项目 | 旧规（2025年前） | 新规（自2026年起） |
| 单人申报 | 最高1,650欧元 | 最高3,300欧元 |
| 夫妻/伴侣联合申报 | 最高3,300欧元 | 最高6,600欧元 |
| 实际减税金额 | 最高825欧元 | 最高1,650欧元 |
| 最高1,650欧元 | 最高3,300欧元 |
- 超额部分：若最高减税额度已用完，超出部分可作为特殊支出扣除（此规定仅适用于《政党法》涵义内的政党，不适用于选民协会）。
- 扣除凭证：需提供收款方的捐赠收据。金额在300欧元以内可使用银行转账凭证。
六、海外两地居住（自2025年底后发薪适用）
为外派员工维持两地住所的住宿费用，税前扣除规定如下：
- 月度上限：每月 2,000欧元。
- 超额扣除：仅在必须使用公司提供或指定住宿的情况下，或当住宿被认定为符合《联邦薪酬法》第54条租金补贴要求时，才允许扣除更高费用。
- 生效时间：该规定首次适用于 2025年12月31日后 工资支付期间的工资。
- 家具费用：住宿的必要家具费用不计入2,000欧元上限，可额外扣除。
七、农业和林业收入亏损扣除
亏损结转的规则有所调整，亏损扣除的排除范围扩大。
- 核心变化：第二观察期的评估期亏损，在一定条件下可以结转至第一观察期的评估期进行扣除。
八、食品销售增值税率下降（自2026年起）
餐饮业食品销售税率将永久下调。
- 新税率：7%（适用于堂食及外卖食品）。
- 现行税率：19%。
- 例外：饮料继续适用 19% 的标准税率。
九、公司活动税务处理
公司节日性质活动的税务处理规定更加明确。
- 免税额度：每次活动人均最高 110欧元、每年最多两次的活动，可免员工税和社保缴费。
- 超额部分：超出部分需加收 25% 的固定税率，但仍可豁免社保缴费。
- 适用范围明确：根据2024年联邦财政法院判决，此固定税率仅适用于面向全体或部分公司成员的活动。该规定自2026年起生效。
十、税收优惠机构资金使用
税收优惠机构（如非营利协会）的资金使用时限有所放宽。
- 旧规：年收入低于 45,000欧元 的机构可暂缓使用资金。
- 新规：该收入门槛自2026年起提高至 100,000欧元。
