中国增值税新法：向更清晰的税收体系迈进

1. 更清晰的境内应税交易标准

过去，“境内应税交易”的定义较为模糊，导致企业面临困惑。新法提供了更明确的指导，规定境内应税交易包括货物、服务、无形资产和不动产的销售。其中一个重要变化是，将“加工、修理修配劳务”从单独的劳务类别调整为一般服务类别，从而降低了企业，尤其是涉及国际贸易的企业的合规风险。

2. 增值税税率保持不变，但小规模企业享受更多优惠

新法继续保持13%、9%和6%的增值税税率不变，但进一步简化了小规模纳税人和特定行业的简易征收制度。此前，不同行业适用3%或5%的简易征收率，而新法取消了5%的税率，使小规模企业统一适用较低税率，提高竞争力，促进长期发展。

3. 应税与非应税交易的定义简化

新法用“视同应税交易”取代了原来的“视同销售”概念，即即使未发生实际销售，仍需缴纳增值税。新法明确界定了三类视同应税交易：

• 自产或加工的货物用于集体福利或个人消费；
• 无偿转让货物、无形资产或不动产；
• 无偿转让金融产品。

此外，新法将寄售货物、分支机构之间的货物转移及视同销售的劳务移出应税范围，以减少争议，确保企业仅对明确的应税事项承担税收责任。

4. 销售价格调整

根据新法第20条，税务机关有权调整明显偏高或偏低的销售价格。如果价格被认定为“缺乏正当理由”，税务机关可进行调整，但该术语的具体定义尚不明确。这可能导致地方税务机关在执行过程中出现不同的解释，增加企业的合规难度。

5. 扩大进项税额抵扣范围

新法扩大了进项税额抵扣的范围。此前，企业无法抵扣贷款服务的增值税，但这一限制已被取消，特别有利于制造业等资金密集型行业，因为这些行业依赖贷款融资。然而，企业仍无法抵扣以下三类增值税：餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

6. 增值税留抵退税

新法正式确立了增值税留抵退税机制。如果企业购进货物或服务所支付的增值税超过销项税额，可选择将留抵税额结转抵扣未来应纳税款，或申请退税，以改善现金流。这一变化尤其利好大型项目或大宗采购业务。

7. 电子发票简化税务申报

新法鼓励企业使用电子发票，以优化税务申报流程。电子发票的推广有助于加快申报速度、减少纸质单据需求，并支持数据驱动的税务管理方式，符合全球税收管理趋势。然而，企业在使用电子发票时需确保数据的完整性和合规性，以避免错误或违规行为。对于跨国企业而言，电子发票的应用有助于财务数据的跨境共享，提升集中管理效率。