{"id":2299,"date":"2015-01-14T14:36:07","date_gmt":"2015-01-14T13:36:07","guid":{"rendered":"https:\/\/www.ecovis.com\/focus-tuerkei\/?p=2299"},"modified":"2021-09-03T14:37:08","modified_gmt":"2021-09-03T12:37:08","slug":"das-tuerkische-steuersystem","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.ecovis.com\/focus-tuerkei\/das-tuerkische-steuersystem\/","title":{"rendered":"Das t\u00fcrkische Steuersystem"},"content":{"rendered":"<p>Das t\u00fcrkische Steuersystem ist den EU Steuersystemen sehr \u00e4hnlich. Das Steuerverfahrensrecht sowie die Abgabenordnung, die K\u00f6rperschaftsteuer und die Einkommensteuer sind aus dem deutschen System abgeleitet; die Umsatzsteuer hingegen wurde aus dem belgischen System abgeleitet. Des Weiteren wurden auch spezielle Verbrauchssteuern nach europ\u00e4ischem Vorbild eingef\u00fchrt.<span id=\"more-39\"><\/span><\/p>\n<p>Die wichtigsten Steuerarten im t\u00fcrkischen Steuersystem sind die folgenden:<\/p>\n<ul>\n<li>Einkommensteuer (Gelir Vergisi)<\/li>\n<li>K\u00f6rperschaftsteuer (Kurumlar Vergisi)<\/li>\n<li>Umsatzsteuer (Katma Deger Vergisi)<\/li>\n<li>Spezielle Konsumsteuer (\u00d6zel T\u00fcketim Vergisi)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Wichtig ist, dass in der T\u00fcrkei keine der Gewerbesteuer entsprechende Steuer erhoben wird.<\/p>\n<p><strong>1.1. Ertragsteuern in der T\u00fcrkei<\/strong><br \/>\n<strong> 1.1.1. Einkommensteuer<\/strong><br \/>\nAlle nat\u00fcrlichen Personen unterliegen der Einkommensteuer. Dabei ist wie im deutschen Steuerrecht auch, zwischen der unbeschr\u00e4nkten und beschr\u00e4nkten Steuerpflicht zu unterscheiden.<br \/>\nDie Kriterien im t\u00fcrkischen Einkommensteuergesetz sind der Wohnsitz und die Staatsangeh\u00f6rigkeit einer Person. Dabei muss eine Person, die ihren Wohnsitz in der T\u00fcrkei hat, ihr weltweit erzieltes Einkommen versteuern.<br \/>\nAlle Personen, die sich mehr als sechs Monate in einem Kalenderjahr in der T\u00fcrkei aufhalten, werden als B\u00fcrger der T\u00fcrkei angesehen und unterliegen damit der unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht.<br \/>\nAllerdings werden Ausl\u00e4nder, die sich sechs Monate oder l\u00e4nger f\u00fcr einen bestimmten Job, bestimmte Gesch\u00e4fte oder andere Zwecke, die im Einkommensteuergesetz aufgef\u00fchrt sind, in der T\u00fcrkei aufhalten, beschr\u00e4nkt steuerpflichtig behandelt.<br \/>\nNeben dem Kriterium des Wohnsitzes, gilt auch das Kriterium der Staatsangeh\u00f6rigkeit. Letzteres ist unabh\u00e4ngig vom Aufenthaltsstatus zu betrachten und gilt nur in beschr\u00e4nktem Umfang.<br \/>\nT\u00fcrkische Staatsangeh\u00f6rige, die im Ausland leben und f\u00fcr den Staat oder eine staatliche Einrichtung arbeiten, werden als unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig angesehen. Dies gilt auch f\u00fcr Besch\u00e4ftigte eines Unternehmens, dessen Hauptsitz in der T\u00fcrkei ans\u00e4ssig ist. Sie unterliegen der Einkommenssteuer mit ihrem gesamten, weltweit erzielten Einkommen.<br \/>\nAls beschr\u00e4nkt steuerpflichtig gelten alle Ausl\u00e4nder. Diese m\u00fcssen lediglich jenes Einkommen versteuern, welches sie in der T\u00fcrkei erworben haben. Aus steuerlichen Gesichtspunkten ist es besonders wichtig zu bestimmen, ob das Einkommen in der T\u00fcrkei erzielt wurde. Mit diesen Aspekten setzt sich der Artikel 7 des Einkommenssteuergesetzes auseinander.<br \/>\nDer Einkommensteuer unterliegen folgende Einkunftsarten:<\/p>\n<ul>\n<li>Eink\u00fcnfte aus Land- und Forstwirtschaft (Zirai kazanclar)<\/li>\n<li>Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb (Ticari kazanclar)<\/li>\n<li>Eink\u00fcnfte aus selbst\u00e4ndiger Arbeit (Serbest meslek kazanclari)<\/li>\n<li>Eink\u00fcnfte aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit (\u00dccretler)<\/li>\n<li>Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen (Menkul sermaye iratlari)<\/li>\n<li>Eink\u00fcnfte aus Vermietung und Verpachtung (Gayrimenkul sermaye iratlari)<\/li>\n<li>Sonstige Eink\u00fcnfte (Diger kazanc iratlar)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die Gesellschafter der Kollektivgesellschaften, Kommanditgesellschaften sowie Limited-Kommanditgesellschaften (GmbH &amp; Co. KG) erwirtschaften wie im deutschen Steuersystem auch Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb.<\/p>\n<p>Der Artikel 103 des Einkommenssteuergesetzes bestimmt die Tarife des zu versteuernden Einkommens. Die Tarife aus dem Jahr 2015 sind im Folgenden aufgef\u00fchrt:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<th>Unteres Ende<\/th>\n<th><\/th>\n<th>Oberes Ende<\/th>\n<th>\u00a0 Steuer auf das Untere Ende<\/th>\n<th>\u00a0Steuersatz (%)<\/th>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\u00a00<\/td>\n<td>\u00a0\u2013<\/td>\n<td>\u00a012.000TL<\/td>\n<td>\u00a00 TL<\/td>\n<td>\u00a015 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\u00a012.000 TL<\/td>\n<td>\u00a0\u2013<\/td>\n<td>\u00a029.000 TL<\/td>\n<td>\u00a01.800 TL<\/td>\n<td>\u00a020 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\u00a029.000 TL<\/td>\n<td>\u00a0\u2013<\/td>\n<td>\u00a066.000 TL<\/td>\n<td>\u00a05.200 TL<\/td>\n<td>\u00a027 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\u00a066.000 TL<\/td>\n<td><\/td>\n<td><\/td>\n<td>\u00a015.190TL<\/td>\n<td>\u00a035 %<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Einige Einkommensarten werden mit einer Abgeltungssteuer besteuert. Einige dieser Abgeltungssteuers\u00e4tze des Artikels 94 des t\u00fcrkischen Einkommenssteuergesetzes werden im Folgenden aufgef\u00fchrt:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<th>\u00a0Art des Einkommens<\/th>\n<th>Abgeltungssteuersatz (in 2014)<\/th>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\u00a0Lohnzahlungen<\/td>\n<td>\u00a0(Entsprechend der Tarife des Artikels 103) 15%- 35%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Urheberrechte und \u00e4hnliche Rechte (Artikel 18)<\/td>\n<td>\u00a017%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Zahlungen f\u00fcr selbstst\u00e4ndige Arbeit<\/td>\n<td>\u00a020 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Zahlungen f\u00fcr Bauarbeiten, die mehr als ein Jahr umfassen<\/td>\n<td>\u00a03 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Zahlungen beschr\u00e4nkt Steuerpflichtiger f\u00fcr Urheberrechte und \u00e4hnliche Rechte<\/td>\n<td>\u00a020 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Zahlungen f\u00fcr Vermietung<\/td>\n<td>\u00a020%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Dividendenzahlungen<\/td>\n<td>\u00a015%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Ertr\u00e4ge aus Staatsanleihen und Rechnungen f\u00fcr Ausl\u00e4nder<\/td>\n<td>\u00a00%*<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Ertr\u00e4ge aus sonstigen Schuldverschreibungen und Wertpapieren<\/td>\n<td>\u00a010%*<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Zwischen Deutschland und der T\u00fcrkei besteht ein Doppelbesteuerungsabkommen. Dieses Abkommen regelt die Besteuerung der Eink\u00fcnfte zwischen beiden Staaten, so dass die Eink\u00fcnfte in einem Staat von der Besteuerung durch Freistellung bzw. Anrechnung ausgenommen werden, so dass die Doppelbesteuerung vermieden wird.<\/p>\n<p><strong>1.1.2. K\u00f6rperschaftssteuer<\/strong><br \/>\nJuristische Personen (t\u00fczel kisiler) unterliegen der K\u00f6rperschaftsteuer (Kurumlar Vergisi). Diese sind u.A. Aktiengesellschaften (anonim sirket) sowie GmbH\u00b4s (limited).<br \/>\nDer K\u00f6rperschaftssteuersatz betr\u00e4gt 20%. Die K\u00f6rperschaftsteuer ist quartalsweise abzuf\u00fchren. Diese ist im Gegensatz zu den deutschen Steuervorauszahlungen sehr genau zu berechnen und zu \u00fcbermitteln und darf keine Abweichungen zur Jahreserkl\u00e4rung beinhalten. F\u00fcr die \u00dcberpr\u00fcfung dieser Quartalsberechnung sind die t\u00fcrkischen Steuerberater zust\u00e4ndig.<\/p>\n<p><strong>1.2. Die t\u00fcrkische Umsatzsteuer<\/strong><br \/>\nDas Mehrwertsteuersystem wurde 1985 in der T\u00fcrkei wirksam. Das t\u00fcrkische Mehrwertsteuersystem ist dem EU System sehr \u00e4hnlich. Dennoch gibt es einige Unterschiede.<br \/>\nDie t\u00fcrkische Umsatzsteuer (Katma Deger Vergisi) wird auf den Verkauf von Waren, auf Importe und auf Dienstleistungen erhoben. Obwohl die Umsatzsteuer eine allgemeing\u00fcltige Steuer ist, gibt es eine Menge Ausnahmen im Umsatzsteuersystem. Einige davon sind im Folgenden aufgef\u00fchrt:<\/p>\n<ul>\n<li>Ausfuhrlieferungen,<\/li>\n<li>Petroleum und Investitionen (Investitionsanreiz-Bescheinigung notwendig)<\/li>\n<li>Transit Transporte,<\/li>\n<li>Befreiungen im diplomatischen Bereich,<\/li>\n<li>Soziale Befreiungen,<\/li>\n<li>Andere Befreiungen (z.B. f\u00fcr Gold und Schmuck-Verk\u00e4ufe)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Das t\u00fcrkische Umsatzsteuer-System hat drei verschiedene Steuers\u00e4tze, diese lauten wie folgt:<\/p>\n<ul>\n<li>18 % betr\u00e4gt der generelle Steuersatz,<\/li>\n<li>1 % stark erm\u00e4\u00dfigter Steuersatz f\u00fcr Lieferungen und Leistungen aus der Liste 1 (z.B. einige Produkte aus der Landwirtschaft wie Baumwolle und Haselnuss etc.)<\/li>\n<li>8% erm\u00e4\u00dfigter Steuerssatz f\u00fcr Lieferungen und Leistungen aus der Liste 2 (z.B. einige Lebensmittel, B\u00fccher etc.)<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>1.3. Sonstige Steuern<\/strong><br \/>\nDie T\u00fcrkei hat einige andere Steuern, darunter eine spezielle Verbrauchssteuer, Stempelsteuer, Zoll-, Erbschafts-und Schenkungssteuer, Grundsteuer, Kfz-Steuer.<br \/>\nDie Wirtschaftsg\u00fcter, auf die die spezielle Konsumsteuer (\u00d6zel T\u00fcketim Vergisi) erhoben wird sind in einer Liste mit den entsprechenden Steuers\u00e4tzen aufgef\u00fchrt. Diese wird beispielsweise auf im Haushalt verwendete Gegenst\u00e4nde wie K\u00fchlschr\u00e4nke, Fernseher oder auch Fahrzeuge erhoben.<\/p>\n<p><strong>2. Steuerliche Beurteilung von Gesellschaftsgr\u00fcndungen in der T\u00fcrkei<\/strong><br \/>\nDie Personengesellschaften (Kollekiv- und Kommanditgesellschaften) unterliegen mit Ihren Eink\u00fcnften aus Gewerbebetrieb der Einkommensteuer.<\/p>\n<p>Die Gesellschafter der Personengesellschaft k\u00f6nnen auch andere Eink\u00fcnfte anstelle von Eink\u00fcnften aus Gewerbebetrieb erzielen. Diese Unterscheidung der Eink\u00fcnfte hat jedoch im Gegensatz zum deutschen Steuersystem keine gro\u00dfe Bedeutung, da es in der T\u00fcrkei keine Gewerbesteuer gibt, so dass die Zuordnung zu den Eink\u00fcnften keine weitere Steuerart hervorruft. Durch die Zuordnung werden lediglich die Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben unterschiedlich anerkannt und behandelt. Die H\u00f6he der Einkommensteuer kann maximal 35% betragen.<br \/>\nDie Gr\u00fcndung von Personengesellschaften aus dem Ausland ist jedoch schwieriger als die Gr\u00fcndung von Kapitalgesellschaften.<\/p>\n<p>Kapitalgesellschaften unterliegen der K\u00f6rperschaftsteuer von 20%. Jedoch unterliegt bei Aussch\u00fcttungen an unbeschr\u00e4nkte nat\u00fcrliche Personen die H\u00e4lfte der Aussch\u00fcttung dem pers\u00f6nlichen Steuersatz von bis zu 35%, so dass die Gesellschaftsformen bei nat\u00fcrlichen Personen steuerlich keine gro\u00dfen Unterschiede aufweisen. Die Aussch\u00fcttung an beschr\u00e4nkt Steuerpflichtige wird jedoch nach dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und T\u00fcrkei anders besteuert.<\/p>\n<p><strong>3. Immobilienkauf in der T\u00fcrkei<\/strong><br \/>\nNat\u00fcrliche Personen, die Immobilien in der T\u00fcrkei erwerben m\u00f6chten m\u00fcssen folgendes beachten:<br \/>\nGem\u00e4\u00df dem Doppelbesteuerungsabkommen sind in der T\u00fcrkei vermietete Immobilien nach dem Belegenheitsstaat, d.h. in der T\u00fcrkei zu besteuern. Diese unterliegen dann der Einkommensteuer in der T\u00fcrkei.<\/p>\n<p>In Deutschland sind diese Eink\u00fcnfte zwar von der Einkommensteuer freigestellt. Trotzdem m\u00fcssen diese in der deutschen Steuererkl\u00e4rung im Rahmen des Progressionsvorbehaltes als freigestellte Eink\u00fcnfte angegeben werden, so dass sich dadurch der Steuersatz f\u00fcr alle anderen Eink\u00fcnfte in Deutschland ver\u00e4ndert.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das t\u00fcrkische Steuersystem ist den EU Steuersystemen sehr \u00e4hnlich. Das Steuerverfahrensrecht sowie die Abgabenordnung, die K\u00f6rperschaftsteuer und die Einkommensteuer sind aus dem deutschen System abgeleitet; die Umsatzsteuer hingegen wurde aus dem belgischen System abgeleitet. Des Weiteren wurden auch spezielle Verbrauchssteuern nach europ\u00e4ischem Vorbild eingef\u00fchrt. 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