Alman vergi sistemi d\u00fcnyan\u0131n en zor ve kapsaml\u0131 vergi sistemlerinden biri oldu\u011fu i\u00e7in Almanya, Yeminli Mali M\u00fcsavirlik mesle\u011fini \u201eSteuerberater\u201c ve \u201eWirtschaftspr\u00fcfer\u201c olarak iki ayr\u0131 meslek grubuna b\u00f6lm\u00fc\u015f durumundad\u0131r. Almanya\u00b4da b\u00fct\u00fcn ger\u00e7ek ki\u015filer gelir vergisine tabidir. T\u00fcrk vergi sisteminde oldu\u011fu gibi tam m\u00fckellef ve dar m\u00fckellef ayr\u0131m\u0131 bulunmaktad\u0131r. Kollektif- ve Kommandit \u015eirketler genellikle ticari kazan\u00e7 elde etmektedirler. Bu durum bu \u015firketleri ayr\u0131ca ticaret vergisi \u00f6demek zorunda b\u0131rak\u0131r. Baz\u0131 durumlarda ise s\u00f6z konusu \u015firketler ticari kazan\u00e7 yerine gayrimenkul kazan\u00e7lar\u0131 elde ederek ticaret vergisine tabi tutulmazlar. Gelir vergisinde elde edilen kazan\u00e7lar \u015fu \u015fekilde hesaplan\u0131r:<\/strong> \u00d6zellikle giderler T\u00fcrk ve Alman vergi sistemlerinde \u00e7ok farkl\u0131d\u0131r<\/strong>. \u00d6rnegin T\u00fcrkiye\u00b4de gider olmayan \u00f6demeler, Almanya\u00b4da ki\u015fisel gelir vergi beyannamesinde gider olarak d\u00fc\u015f\u00fclebilir veya giderlerin tan\u0131nmas\u0131 i\u00e7in Almanya\u00b4da bir\u00e7ok detaya dikkat etmek gerekebilir. T\u00fczel ki\u015filer (juristische Personen) Kurumlar Vergisi (K\u00f6rperschaftsteuer) \u00f6demekle y\u00fck\u00fcml\u00fcd\u00fcr. Ticari kazanc\u0131 olan ger\u00e7ek ve t\u00fczel ki\u015filer ayr\u0131ca Ticaret Vergisi (Gewerbesteuer) \u00f6demek zorundad\u0131r. Kolektif \u015eirketler (Offene Handelsgesellschaften), Komandit \u015eirketler (Kommanditgesellschaften) ve Limited Komandit \u015eirketler (GmbH & Co. KG) T\u00fcrk Vergi Sisteminde oldu\u011fu gibi genelde ticari kazan\u00e7lar elde etmektedir. \u0130stisnai olarak bu \u015firketler duran varliklar\u0131n\u0131 idare ediyorlarsa, ticari kazan\u00e7 yerine gayrimenkul kazan\u00e7lari olabilir. Bu durum Ticaret Vergisi \u00f6deyip \u00f6dememek aras\u0131nda ayirt edici bir durum oldu\u011fu i\u00e7in olduk\u00e7a \u00f6nemlidir. Katma De\u011fer Vergisi (Umsatzsteuer) yap\u0131lan mal ve hizmet teslimlerinde \u00f6denen vergidir. Alman Vergi sisteminde bulunan KDV oranlar\u0131 \u015funlard\u0131r:<\/strong><\/p>\n Almanya\u00b4da \u00f6nemli olan di\u011fer vergiler \u00f6zellikle Veraset ve \u0130ntikal Vergisi, Emlak Vergisi, Ger\u00e7ek ve t\u00fczel ki\u015filerin \u015firketlerini d\u00f6n\u00fc\u015ft\u00fcrme kanunu ve de\u011ferlendirme kanunudur. Kollekif- ve Kommandit Sirket hissedarlar\u0131 elde ettikleri kazan\u00e7 paylar\u0131yla gelir vergisi m\u00fckellefidirler. 1. Alman Vergi Sistemi: Alman vergi sistemi d\u00fcnyan\u0131n en zor ve kapsaml\u0131 vergi sistemlerinden biri oldu\u011fu i\u00e7in Almanya, Yeminli Mali M\u00fcsavirlik mesle\u011fini \u201eSteuerberater\u201c ve \u201eWirtschaftspr\u00fcfer\u201c olarak iki ayr\u0131 meslek grubuna b\u00f6lm\u00fc\u015f durumundad\u0131r. \u201eSteuerberater\u201c mesle\u011finde muhasebeden yola \u00e7\u0131k\u0131larak y\u0131ll\u0131k raporlar ve beyannameler Ticaret Kanununa ve Alman Vergi Kanununa g\u00f6re haz\u0131rlan\u0131p tasdiklenir. B\u00fcy\u00fck \u00f6l\u00e7ekte olan veya borsaya […]<\/p>\n","protected":false},"author":11,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[32],"tags":[94,95,96,97,98],"class_list":["post-2290","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-blog","tag-alman-vergi-sistemi","tag-almanyada-gelir-vergisi","tag-almanyada-kurumlar-vergisi","tag-almanyada-ticaret-vergisi","tag-almanyada-vergilendirme"],"acf":[],"yoast_head":"\n
\n\u201eSteuerberater\u201c mesle\u011finde muhasebeden yola \u00e7\u0131k\u0131larak y\u0131ll\u0131k raporlar ve beyannameler Ticaret Kanununa ve Alman Vergi Kanununa g\u00f6re haz\u0131rlan\u0131p tasdiklenir.
\nB\u00fcy\u00fck \u00f6l\u00e7ekte olan veya borsaya kote olan \u015firketler ayr\u0131ca bu raporlar\u0131 \u201eWirtschaftspr\u00fcfer\u201c lere sunup tekrar tasdikletmek zorundad\u0131rlar.
\nAlman vergi sisteminde \u00f6nemli vergi \u00e7esitleri asa\u011f\u0131daki gibidir:
\nGelir Vergisi (Einkommensteuer)<\/strong>
\nKurumlar Vergisi (K\u00f6rperschaftsteuer)<\/strong>
\nTicaret Vergisi (Gewerbesteuer)<\/strong>
\nKatma Deger Vergisi (Umsatzsteuer)<\/strong><\/p>\n1.1. Almanya\u00b4da Gelir Vergisi
\n1.1.1. Gelir Vergisi<\/h4>\n
\nAlman gelir vergisinde k\u0131staslar ikametg\u00e2h ve vatanda\u015fl\u0131k durumudur. Buna g\u00f6re Almanya\u00b4da ikamet eden ki\u015fi b\u00fct\u00fcn d\u00fcnya geliri ile vergilendirilir. Baz\u0131 durumda ise istisnalar mevcuttur ve bu durumlar T\u00fcrkiye-Almanya Vergi Anlasmas\u0131na g\u00f6re vergilendirilir.
\nAlmanya\u00b4da alt\u0131 aydan fazla kal\u0131nd\u0131\u011f\u0131 takdirde ki\u015fi tam m\u00fckellef olarak gelir vergisini \u00f6demek zorundad\u0131r. Belirli meslek gruplar\u0131 i\u00e7in bu durumda da istisnalar mevcuttur.
\nVatanda\u015fl\u0131k k\u0131stas\u0131 sadece Almanya\u00b4da ikamet etmeyen ve belirli kamu cal\u0131\u015fanlar\u0131 ve aileleri i\u00e7in gecerlidir. Bu durumda tam m\u00fckellef olarak g\u00f6r\u00fclmektedirler.
\nDar m\u00fckellef olan ki\u015filer sadece Almanya\u00b4da elde ettikleri gelirler i\u00e7in vergi \u00f6demek zorundad\u0131rlar. Bu gelirler Alman Vergi Kanununun \u00a749 maddesinde yer al\u0131r.
\nGelir tan\u0131m\u0131na giren kazan\u00e7 ve iratlar \u015funlard\u0131r:<\/p>\n\n
\nKollektif- ve Kommadit \u015firketlerin kazan\u00e7lar\u0131 \u00f6zel beyannameler sayesinde hissedarlara b\u00f6l\u00fcn\u00fcr ve hissedarlar\u0131n gelir vergisi beyannamelerinde bu kazan\u00e7 paylar\u0131 gelir vergisine dahil olur. Bu durumda \u015firket baz\u0131nda gelir vergisi \u00f6denmez.
\nAlman vergi kanununun \u00a7 32a EStG maddesine g\u00f6re gelir vergisi ve 0 \u2013 45% oranlar\u0131 aras\u0131ndad\u0131r.<\/p>\n
\nElde edilen gelirlerden bu gelirlerle ba\u011flant\u0131l\u0131 olan giderler \u00e7\u0131karat\u0131l\u0131r (vergi kanununda belirtilen durumlarda). Bu miktardan baz\u0131 farkl\u0131 ve \u00f6zel olan giderler belli bir miktarda d\u00fc\u015f\u00fcl\u00fcr (\u00f6rne\u011fin baz\u0131 sigortalar) ve kalan miktardan ki\u015fisel gelir vergisi \u00f6denmek zorundad\u0131r.<\/p>\n
\nAlmanya\u00b4da \u00fccretler y\u0131l baz\u0131nda hesaplanarak ayl\u0131k stopajlar \u00f6denir. Bu y\u00fczden ger\u00e7ek ki\u015filerin \u00fccret d\u0131\u015f\u0131nda baska gelirleri oldu\u011fu takdirde y\u0131ll\u0131k gelir vergi beyannamesi vermek zorundad\u0131rlar. \u00dccretten baska kazanc\u0131 olmayan bir vatandas icin gelir vergisi beyannamesi verilmesi zorunlu de\u011fildir ancak baz\u0131 giderleri d\u00fc\u015febilmek ad\u0131na avantajl\u0131d\u0131r
\nMenkul sermaye iratlari i\u00e7in 25% stopaj \u00f6denmektedir. Baz\u0131 durumlarda, \u00f6zellikle gelir vergisinin 25% ten daha d\u00fcs\u00fck oldu\u011fu durumlarda ki\u015fisel gelir vergisi \u00f6denebilir.
\nAlmanya ve T\u00fcrkiye aras\u0131nda yap\u0131lan \u201c\u00c7ifte Vergilendirmeyi \u00d6nleme Anla\u015fmas\u0131\u201d \u00e7ifte vergilendirmeyi engelleme a\u00e7\u0131s\u0131ndan iki \u00fclke aras\u0131nda yasay\u0131p, cal\u0131\u015fan vatanda\u015flar\u0131n bir \u00fclkede vergilendirildigi takdirde di\u011ferinde vergilendirilmekten vazge\u00e7ilen gelirlerini detayl\u0131 bir \u015fekilde anlatmaktad\u0131r. Bu durumda iki \u00fclkede de vergi \u00f6dendi\u011fi takdirde, bu vergi ikamet edilen \u00fclkede farkl\u0131 \u015fekillerde vergiden d\u00fc\u015f\u00fclebilir.
\nGer\u00e7ek ki\u015filer ayr\u0131ca gelir vergisi \u00fczerinden 5,5% dayan\u0131\u015fma vergisi \u00f6demek zorundad\u0131rlar.<\/p>\n1.1.2. Kurumlar Vergisi<\/h4>\n
\nT\u00fcrkiye\u00b4de oldu\u011fu gibi Anonim ve Limited \u015eirketler de bunlara dahildir.
\nKurumlar Vergisi oran\u0131 15% tir. Kurumlar Vergisi y\u0131ll\u0131k beyannamelerle g\u00f6sterilir ve izleyen y\u0131l icin \u00fc\u00e7 ayda bir \u00f6denmesi gereken miktar bu \u015fekilde hesaplan\u0131l\u0131r.
\nY\u0131ll\u0131k Beyannameler \u201eSteuerberater\u201cler taraf\u0131ndan y\u0131ll\u0131k raporlarla birlikte tasdik edilir ve vergi dairesine bildirilir.
\nT\u00fczel ki\u015filer ayr\u0131ca gelir vergisi \u00fczerinden 5,5% Dayan\u0131\u015fma Vergisi \u00f6demek zorundad\u0131rlar.<\/p>\n1.1.3. Ticaret Vergisi<\/h4>\n
\nTicaret Vergisi belediyelere g\u00f6re farkl\u0131 oranlardad\u0131r. Bu y\u00fczden genel bir oran bulunmamaktad\u0131r.
\nTicaret Geliri Vergi Kanunu veya Kurumlar Vergisi Kanunu yard\u0131m\u0131 ile hesaplan\u0131lan kazan\u00e7 baz al\u0131narak Ticaret Vergi Kanununa g\u00f6re baz\u0131 gelirler eklenip, baz\u0131 giderleri \u00e7\u0131kar\u0131ld\u0131ktan sonra elde edilen miktar yine ayn\u0131 kanuna g\u00f6re vergilendirilmektedir. Ancak ger\u00e7ek kisiler ve Kollektif- veya Kommandit \u015eirketler icin bu miktardan 24.500 EUR d\u00fc\u015f\u00fcl\u00fcr ve kalan miktar vergiye tabi tutulur.
\nKalan miktar 3,5% hesaplan\u0131l\u0131r ve Belediye\u00b4ye g\u00f6re ortalama 400% (Belediyeye g\u00f6re: 280%-530% aras\u0131) oran\u0131yla hesapland\u0131ktan sonra Ticaret Vergisi elde edilir.
\nGer\u00e7ek kisiler, yani Kommandit ve Kollektif \u015eirketler dahil, \u00f6dedikleri Ticaret Vergisini gelir vergisinden d\u00fc\u015febilirler.<\/p>\n1.2. Katma De\u011fer Vergisi<\/h4>\n
\nKatma Deger Vergisine tabi tutulmayan bir\u00e7ok istisna vard\u0131r, \u00f6rnegin:<\/p>\n\n
\n
1.3. Diger Vergiler<\/h4>\n
\nAlmanya\u2019da \u00d6zel T\u00fcketim Vergisine benzer bir vergi bulunmamaktad\u0131r.<\/p>\n2. Almanyada kurulan \u015firketlerin vergilendirilmesi<\/h3>\n
\nBu hissedarlar\u0131n gelir tan\u0131m\u0131 Ticaret Vergisi \u00f6deyip \u00f6dememe konusunda \u00f6nemlidir. Yani istisnai olarak ticari geliri yerine gayrimenkul sermayesinden gelir elde ederse ticaret vergisi \u00f6demek zorunda degildir. Ancak tekrar hat\u0131rlatmak gerekirse ticaret vergisini gelir vergisinden d\u00fc\u015febilirler.
\nLimited ve Anonim \u015eirketler 15% oran\u0131nda Kurumlar Vergisini m\u00fckellefidirler. Ger\u00e7ek ki\u015filere \u00f6denen temett\u00fcler ise bu hisselerin ayr\u0131 bir sirkete ait olup olmad\u0131\u011f\u0131na g\u00f6re vergilendirilir.
\nBa\u015fka t\u00fczel ki\u015filere \u00f6denen temett\u00fcler ise daha avantajl\u0131d\u0131r.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"