Aus einer Mitarbeiterentsendung kann steuerlich leicht eine Betriebsst\u00e4ttengr\u00fcndung in China werden. Damit der Auslandseinsatz \u2013 z.B. eines mehrmonatigen Montageauftrages \u2013 keine “Steuer\u00fcberraschungen” nach sich zieht, gilt es zu diesem aktuellen Thema informiert zu sein.<\/p>\n
Fallen bei Dienstleistungserbringung in China Steuern an?<\/strong><\/p>\n Ausl\u00e4ndische Unternehmen, die nicht in China ans\u00e4ssig sind, unterliegen der chinesischen Besteuerung, wenn sie in China Dienstleistungen erbringen. Wann liegt eine Betriebsst\u00e4tte vor?<\/strong><\/p>\n Nach chinesischem Recht Nach Doppelbesteuerungsabkommen Auch bei reinen Dienstleistungsprojekten kann eine Betriebsst\u00e4tte begr\u00fcndet werden, wenn innerhalb eines beliebigen Zeitraumes von zw\u00f6lf Monaten eine Projektdauer von 183 Tagen (sechs Monaten) \u00fcberschritten wird. Guoshuifa [2010] No.75 (Circular 75) ist ein neuer Erlass der chinesischen Steuerbeh\u00f6rde (SAT), der praktische Richtlinien zur Interpretation und Bestimmung von Betriebsst\u00e4ttengr\u00fcndungen enth\u00e4lt. Der Erlass bezieht sich auf das DBA zwischen China und Singapur, kann aber auch auf das DBA BRD\/ China angewandt werden, sofern die Bestimmungen in den Artikeln der beiden DBA dieselben sind. Folgende Faktoren werden im Erlass genannt, um zu bestimmen, ob eine Dienstleistungs-Betriebsst\u00e4ttengr\u00fcndung vorliegt bei der Entsendung von Personal nach China: Werden die oben genannten Kriterien erf\u00fcllt, stellt die Entsendung von Mitarbeitern nach China vermutlich eine Dienstleistungs-Betriebsst\u00e4tte dar. Dies hat wichtige Implikationen f\u00fcr die Besteuerung.<\/p>\n Welche Steuern fallen in China an und wie kann ich die Besteuerung vermeiden?<\/strong><\/p>\n Im Allgemeinen muss ein ausl\u00e4ndisches Unternehmen K\u00f6rperschaftssteuer (25%), Gesch\u00e4ftssteuer (5%) bzw. Mehrwertsteuer (17%) an das Finanzamt abf\u00fchren. <\/p>\n K\u00f6rperschaftsteuer Umsatzsteuer Berechnung der Steuer Besteuerung in Deutschland Was gilt es noch zu beachten?<\/strong><\/p>\n Registrierungspflicht Bei Fragen helfen wir Ihnen gerne weiter.<\/p>\n Kontakt: Unterst\u00fctzung durch die Kanzlei ECOVIS Wirtschaftstreuhand GmbH Wirtschaftspr\u00fcfungsgesellschaft, Niederlassung M\u00fcnchen, Herr Armin Weber, WP, StB, Tel.: +49 (0)89 5898-216, E-Mail: armin.weber@ecovis.com.<\/p>\n Der Artikel beruht auf Informationen, die wir als zuverl\u00e4ssig ansehen. Eine Haftung kann aufgrund der sich st\u00e4ndig \u00e4ndernden Gesetzeslage nicht \u00fcbernommen werden.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Aus einer Mitarbeiterentsendung kann steuerlich leicht eine Betriebsst\u00e4ttengr\u00fcndung in China werden. Damit der Auslandseinsatz \u2013 z.B. eines mehrmonatigen Montageauftrages \u2013 keine “Steuer\u00fcberraschungen” nach sich zieht, gilt es zu diesem aktuellen Thema informiert zu sein.<\/p>\n","protected":false},"author":10,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[798,37,800],"tags":[],"class_list":["post-4763","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-blog","category-miscellaneous","category-redirect"],"acf":[],"yoast_head":"\n
\nDie chinesischen Steuerbeh\u00f6rden k\u00f6nnen die Existenz einer Betriebsst\u00e4tte annehmen, wenn Dienstleistungen (z.B. Montage von Maschinen oder Softwareberatung) durch Angestellte oder anderes Personal eines Unternehmens erbracht werden und wenn die T\u00e4tigkeit in China l\u00e4nger als insgesamt 6 Monate innerhalb eines beliebigen 12-Monatszeitraumes dauert (f\u00fcr das gleiche Projekt).
\nDies regelt das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen China und Deutschland.<\/p>\n
\nBetriebsst\u00e4tten sind nach chinesischem Recht die folgenden Einrichtungen:
\n–\tEin Ort der Unternehmensf\u00fchrung, des Betriebs oder der Verwaltung
\n–\tEin landwirtschaftlicher Betrieb, eine Fabrik oder ein Ort wo Rohstoffe abgebaut werden
\n–\tEin Ort, wo Dienstleistungen erbracht werden
\n–\tEin Ort, wo Bauma\u00dfnahmen, Installationen, Montagen, Reparaturen oder Erschlie\u00dfungen durchgef\u00fchrt werden
\n–\tAndere Betriebsst\u00e4tten, die der Herstellung oder anderen betrieblichen Aktivit\u00e4ten dienen.<\/p>\n
\nVon diesem Begriff der Betriebsst\u00e4tte unterscheidet sich derjenige des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Deutschland und China (DBA BRD\/ China), welches vor chinesischem Steuerrecht Vorrang hat. Nach dem DBA BRD\/ China wird die Definition der Betriebsst\u00e4tte eingeschr\u00e4nkt. Als Betriebsst\u00e4tte gilt eine feste Gesch\u00e4ftseinrichtung, durch die die T\u00e4tigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausge\u00fcbt wird, d.h. der Ort der Leitung, eine Zweigniederlassung, eine Gesch\u00e4ftsstelle, eine Fabrikationsst\u00e4tte, Werkst\u00e4tten, Bergwerke, Orte mit \u00d6l- oder Gasvorkommen, Steinbr\u00fcche oder andere St\u00e4tten der Ausbeutung von Bodensch\u00e4tzen. Bei Mitarbeiterentsendungen, etwa im Rahmen einer Montage, Bauaufsicht oder eines Installationsprojektes, wird eine Betriebsst\u00e4tte gem\u00e4\u00df DBA nur dann begr\u00fcndet, wenn sich die Mitarbeiter f\u00fcr Erbringung der Dienstleistung im Rahmen eines separaten Dienstleistungsvertrags mehr als sechs Monate in China aufhalten. <\/p>\n
\n–\tDie ausl\u00e4ndische Muttergesellschaft hat die Vollmacht \u00fcber das entsandte Personal und tr\u00e4gt die mit ihrer Arbeit einhergehenden Verantwortungen und Risiken
\n–\tDie Anzahl der nach China entsandten Mitarbeiter und die zur Entsendung n\u00f6tigen Qualifikationen werden durch die ausl\u00e4ndische Muttergesellschaft bestimmt
\n–\tDie Geh\u00e4lter der entsandten Mitarbeiter werden von der ausl\u00e4ndischen Muttergesellschaft \u00fcbernommen
\n–\tDurch die Entsendung von Personal generiert die ausl\u00e4ndische Muttergesellschaft Gewinne<\/p>\n
\nAufgrund des DBA BRD\/ China kann das ausl\u00e4ndische Unternehmen einen Befreiungsantrag f\u00fcr die K\u00f6rperschaftssteuer (Enterprise Income Tax) beim Finanzamt stellen, sofern die Projektdauer sechs Monate nicht \u00fcbersteigt (d.h. sofern keine Betriebsst\u00e4tte vorliegt). <\/p>\n
\nGesch\u00e4ftssteuer (Business Tax) bzw. Mehrwertsteuer (VAT) fallen bei der Erbringung von Dienstleistungen an. Hier muss der Auftraggeber, also das chinesische Unternehmen, die Steuer einbehalten und an das Finanzamt abf\u00fchren. Im Rahmen der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft muss das ausl\u00e4ndische Unternehmen, das die Rechnung aus dem Ausland stellt, auf der Rechnung den Zusatz \u201eVAT reversed\u201c (MwSt umgekehrt) anbringen. Der Rechnungsbetrag wird netto ohne MwSt angegeben. <\/p>\n
\nLiegt eine Betriebsst\u00e4tte vor, kann die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens auf Basis der Buchf\u00fchrung erfolgen. Die Finanz\u00e4mter in China genehmigen dies jedoch i.d.R. nicht. Bevorzugt wird die Ermittlung der gesamten Ums\u00e4tze (leicht aus dem Vertrag und den gestellten Rechnungen zu entnehmen), wobei der gesamte Umsatz mit einem Prozentsatz multipliziert wird. Bei Dienstleistungsprojekten im Technikbereich, Design und Beratungsdienstleistungen etwa kann der Prozentsatz zwischen 15 und 30% liegen. Werden Dienstleistungen im Bereich der Unternehmensf\u00fchrung bereitgestellt kann der Prozentsatz auch zwischen 30 und 50% liegen. Weniger als 15% darf der Prozentsatz jedoch nicht betragen. Danach erfolgt die Berechnung der Steuer.<\/p>\n
\nAufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) kann i.d.R. die Doppelbesteuerung vermieden werden.
\nIn Deutschland k\u00f6nnen auf Basis der im DBA BRD\/ China vorgesehenen Freistellungsmethode mit Progressionsvorbehalt auf Antrag die Eink\u00fcnfte der chinesischen Betriebsst\u00e4tte freigestellt werden. Voraussetzung ist aber, dass die Gewinnermittlung nach deutschen Vorschriften erfolgt ist. Die Umsatzmethode ist hierbei nicht ausreichend, und es wird i.d.R. zu Diskrepanzen in Bezug auf die Besteuerung kommen.<\/p>\n
\nNach den Vertragsverhandlungen und der Unterzeichnung des Dienstleistungsvertrages muss sich das ausl\u00e4ndische Unternehmen wie auch der chinesische Auftraggeber nach Unterzeichnung innerhalb von 30 Tagen beim zust\u00e4ndigen Finanzamt in China registrieren. Dabei muss das ausl\u00e4ndische Unternehmen i.d.R. Vertrag und eine Kopie des Passes des Zeichnungsberechtigten zur Durchf\u00fchrung der Registrierung vorlegen. Der chinesische Auftraggeber ist dann verpflichtet sich beim zust\u00e4ndigen Finanzamt mit der Bescheinigung \u00fcber die Registrierung des ausl\u00e4ndischen Unternehmens, dem Dienstleistungsvertrag sowie anderen relevanten Dokumenten zu registrieren. Beim chinesischen Auftraggeber kann es sich auch um ein ausl\u00e4ndisches Unternehmen handeln, das in China eine Tochtergesellschaft unterh\u00e4lt. Weiterhin ist es erforderlich, dass die Vertragspartner dem Finanzamt den Stand der Rechnungsstellung mitteilen und entsprechende Belege innerhalb von 30 Tagen nach Rechnungserhalt einreichen. Nach Beendigung des Dienstleistungsprojektes m\u00fcssen beide Vertragspartner innerhalb von 15 Tagen das Ende des Projektes beim Finanzamt melden.<\/p>\n