{"id":9521,"date":"2026-06-19T10:49:06","date_gmt":"2026-06-19T08:49:06","guid":{"rendered":"https:\/\/www.ecovis.com\/austria\/?p=9521"},"modified":"2026-06-19T12:34:47","modified_gmt":"2026-06-19T10:34:47","slug":"aktuelle-steuerliche-neuerungen-q3-2026-ecovis-austria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.ecovis.com\/austria\/blog\/aktuelle-steuerliche-neuerungen-q3-2026-ecovis-austria\/","title":{"rendered":"Aktuelle Neuerungen Q3\/2026"},"content":{"rendered":"
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Aktuelle Neuerungen Q3\/2026<\/h1>\n

Vor Beginn der Sommerferien geht es noch einmal hektisch zu. Viele steuerliche \u00c4nderungen, die teilweise bereits ab 1.7.2026 in Kraft treten sollen, m\u00fcssen erst beschlossen werden. Aktuell wurde die RV zum Budgetbegleitgesetz 2027-2028 ver\u00f6ffentlicht, \u00fcber deren Highlights wir Sie schon jetzt in aller K\u00fcrze informieren m\u00f6chten. Mit einem Gesetzesbeschluss ist erst im Juli zu rechnen. Ab 1.1.2027 soll ein neuer Aktivit\u00e4tsfreibetrag f\u00fcr erwerbst\u00e4tige Pensionisten eingef\u00fchrt werden. Ab 1.7.2026 tritt die neue reduzierte Umsatzsteuer von 4,9 % f\u00fcr bestimmte Lebensmittel in Kraft, welche in der Praxis zu kuriosen Ergebnissen f\u00fchrt. Wer ins Ausland \u00fcbersiedelt, muss nun bei der sogenannten Wegzugsbesteuerung die neu eingef\u00fchrte aktive Meldeverpflichtung beachten. Wie jedes Jahr vor Beginn der Sommerferien informieren wir Sie \u00fcber die steuerliche Einordnung von Ferialjobs. Die geplante Einf\u00fchrung der \u00d6sterreich-spezifischen Paketsteuer ab 1.10.2026 sowie ein Update zu grundst\u00fccksbezogenen Themen vervollst\u00e4ndigen den steuerlichen \u00dcberblick. Wir erleben ein versch\u00e4rftes Vorgehen bei Betriebspr\u00fcfungen und geben Ihnen dazu einige Tipps. Abschlie\u00dfend findet sich eine Auswahl an interessanten h\u00f6chstgerichtlichen Entscheidungen und der Termin\u00fcbersicht f\u00fcr Juni bis September 2026.<\/p>\n

Inhalt<\/div>\n
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1. Arbeiten im Pensionsalter<\/strong><\/p>\n

2. Budgetbegleitgesetz 2027\u20132028 ante portas<\/strong><\/p>\n

3. Update Umsatzsteuer<\/strong><\/p>\n

3.1 Besonderheiten zum Umsatzsteuersatz von 4,9 % auf bestimmte Lebensmittel<\/p>\n

3.2 EU-Vorsteuererstattung sollte gut vorbereitet sein<\/p>\n

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4. Wegzugsbesteuerung<\/strong><\/p>\n

5. Update zu grundst\u00fccksbezogenen Themen aus dem EStR-Wartungserlass<\/strong><\/p>\n

5.1 Umwidmungszuschlag<\/p>\n

5.2 Gewerblicher Grundst\u00fcckshandel auch bei sp\u00e4terer Ver\u00e4u\u00dferungsabsicht m\u00f6glich<\/p>\n

5.3 Fruchtgenuss und Substanzabgeltung<\/p>\n

5.4 Abgrenzung von Instandhaltung und Instandsetzung<\/p>\n

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6. Wenn die Pr\u00fcfer dreimal klingeln<\/strong><\/p>\n

6.1 Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen<\/p>\n

6.2 Kein Sachbezug f\u00fcr Spezialfahrzeuge<\/p>\n

6.3 Die spontane Nachschau der Finanzpolizei beim Steuerberater<\/p>\n

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7. Splitter 3\/2026<\/strong><\/p>\n

7.1 Geplante Paketsteuer<\/p>\n

7.2 Mitarbeiterpr\u00e4mie 2026<\/p>\n

7.3 Ferialjob<\/p>\n

7.4 NoVA-R\u00fcckverg\u00fctung ab 1.7.2026 zeitlich begrenzt<\/p>\n

7.5 Sachbezug f\u00fcr Elektroautos ab 1.1.2027<\/p>\n

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<\/div>\n

8. Aktuelle h\u00f6chstgerichtliche Entscheidungen<\/strong><\/p>\n

9. Termine Juni bis September 2026<\/strong><\/p>\n

<\/div>\n<\/div>\n
1. Arbeiten im Pensionsalter<\/div>\n

Nach dem Regierungsprogramm f\u00fcr die Jahre 2025 bis 2029 soll ein attraktives Modell f\u00fcr das Arbeiten im Alter eingef\u00fchrt werden, um die Besch\u00e4ftigungsquote der \u00c4lteren zu erh\u00f6hen sowie das tats\u00e4chliche Pensionsantrittsalter anzuheben. Dazu liegt nun der Ministerialentwurf eines Gesetzes vor. Die Gesetzwerdung bleibt abzuwarten. Wir geben Ihnen hier einen ersten \u00dcberblick.<\/p>\n

Mit dieser neuen Regelung soll ein Anreizmodell f\u00fcr eine Erwerbst\u00e4tigkeit im Alter geschaffen werden. Es betrifft sowohl bereits in Pension befindliche Personen mit Erwerbst\u00e4tigkeiten neben der Pension<\/strong> (das sind die sogenannten Zuverdiener<\/strong> ) als auch Personen, die ihren Pensionsantritt \u00fcber das Regelpensionsalter hinaus weiter aufschieben<\/strong> (das sind die sogenannten Aufschieber<\/strong> ).<\/p>\n

Der Ministerialentwurf sieht ab dem 1.1.2027<\/strong> einen einkommensteuerlichen Freibetrag ( Aktivit\u00e4tsfreibetrag<\/strong> ) von \u20ac 1.250 pro T\u00e4tigkeitsmonat vor<\/strong>. Dieser Aktivit\u00e4tsfreibetrag gilt f\u00fcr Aufschieber sowie f\u00fcr Zuverdiener und setzt voraus:<\/p>\n\n\n\n
1.<\/td>\nErreichen des inl\u00e4ndischen gesetzlichen Regelpensionsalters<\/strong> und Anspruch auf eine gesetzliche Alterspension;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
2.<\/td>\n\u201e<\/strong> beg\u00fcnstigte<\/strong> Eink\u00fcnfte<\/strong> \u201c<\/strong> aus einer aktiven Erwerbst\u00e4tigkeit<\/strong> (also Eink\u00fcnfte aus einem aktiven Dienstverh\u00e4ltnis oder betriebliche Eink\u00fcnfte).<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Zuverdiener<\/strong> ben\u00f6tigen \u00fcberdies als Voraussetzung bestimmte Versicherungszeiten<\/strong>, n\u00e4mlich<\/p>\n\n\n\n
\u2013<\/td>\nM\u00e4nner mindestens 480 Versicherungsmonate und<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2013<\/td>\nFrauen mindestens 408 Versicherungsmonate (die Anzahl der Versicherungsmonate f\u00fcr Frauen erh\u00f6ht sich ab dem Jahr 2028).<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Bei lohnsteuerpflichtigen Eink\u00fcnften kann der Aktivit\u00e4tsfreibetrag<\/strong> bereits im Rahmen der Lohnverrechnung beim Arbeitgeber ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n

Wenn Zuverdiener<\/strong> den Aktivit\u00e4tsfreibetrag geltend machen, hat dies noch folgende einkommensteuerliche Konsequenzen:<\/p>\n\n\n\n
\u2013<\/td>\nEntfall des Verkehrsabsetzbetrags<\/strong> bei den \u201ebeg\u00fcnstigten\u201c nichtselbst\u00e4ndigen Eink\u00fcnften (die Geltendmachung der Pendlerpauschale bleibt m\u00f6glich).<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2013<\/td>\nKein Freibetrag von \u20ac 620 f\u00fcr Sonderzahlungen<\/strong> bei den \u201ebeg\u00fcnstigten\u201c Eink\u00fcnften (da dieser wohl bei der Auszahlung der sonstigen Bez\u00fcge von der pensionsauszahlenden Stelle ber\u00fccksichtigt wird).<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Der Ministerialentwurf enth\u00e4lt auch Beg\u00fcnstigungen bei den Beitr\u00e4gen zur Pensionsversicherung<\/strong> bezogen auf die \u201ebeg\u00fcnstigte n Eink\u00fcnfte\u201c, die in gleicher Weise f\u00fcr Aufschieber und f\u00fcr Zuverdiener gelten.<\/p>\n\n\n\n
\u2013<\/td>\nBei Dienstnehmern entf\u00e4llt der Dienstnehmeranteil zur Pensionsversicherung<\/strong> k\u00fcnftig zur G\u00e4nze. Der Dienstgeber hat den Dienstgeber beitrag zur Pensionsversicherung weiterhin in voller H\u00f6he zu entrichten.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2013<\/td>\nF\u00fcr selbst\u00e4ndig Erwerbst\u00e4tige<\/strong>, die nach dem GSVG, BSVG oder FSVG versichert sind, soll es entsprechende Entlastungen von den Pflichtbeitr\u00e4gen zur Pensionsversicherung<\/strong> geben. Bei der Versicherung nach dem Gewerblichen Sozialversicherungsgesetz (GSVG) soll sich der Beitragssatz f\u00fcr den Versicherten auf 10,18 % der Beitragsgrundlage reduzieren<\/strong>. Derzeit sind 18,5 % der Beitragsgrundlage zu bezahlen, somit erspart sich der Versicherte 8,32 %. Bei der Versicherung nach dem Bauern-Sozialversicherungsgesetz (BSVG) soll sich der Beitragssatz auf 9,36 % reduzieren (Ersparnis von 7,64 %). Und bei der Versicherung nach dem Freiberuflichen-Sozialversicherungsgesetz (FSVG) soll sich der Beitragssatz auf 11,01 % der Beitragsgrundlage reduzieren (Ersparnis von 8,99 %).<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
2. Budgetbegleitgesetz 2027-2028 ante portas<\/div>\n

Brandaktuell liegt die Regierungsvorlage f\u00fcr das Budgetbegleitgesetz 2027-2028<\/strong> vor. Highlights daraus m\u00f6chten wir Ihnen berichten. Die Beschlussfassung des Parlaments ist abzuwarten. Folgende wesentliche steuerliche Punkte sind darin vorgesehen:<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nInvestitionsbedingter Gewinnfreibetrag nur mehr f\u00fcr Realinvestitionen m\u00f6glich<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

F\u00fcr Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2026 beginnen, entf\u00e4llt<\/strong> die M\u00f6glichkeit der Anschaffung von<\/strong> Wertpapieren f\u00fcr den investitionsbedingten G<\/strong> ewinnfreibetrag<\/strong>. Zul\u00e4ssig bleibt nur die Anschaffung von k\u00f6rperlichen Wirtschaftsg\u00fctern. F\u00fcr Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2029 beginnen, wird dann wieder die Anschaffung von Wertpapieren ausreichend sein.<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nImmoESt<\/strong> : H<\/strong> \u00f6here Besteuerung von Altverm\u00f6gen<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Beim Verkauf von Grundst\u00fccken des Altverm\u00f6gens wird die Besteuerungsgrundlage pauschal berechnet, sodass sich eine niedrigere ImmoESt ergibt als beim Verkauf von Neuverm\u00f6gen. Dieses System wird zwar grunds\u00e4tzlich beibehalten. Die pauschale Besteuerung des Altverm\u00f6gens wird aber etwas erh\u00f6ht.<\/p>\n

Ab 2027 wird der Gewinn aus dem Verkauf eines Grundst\u00fccks des Altverm\u00f6gens pauschal mit 20 % des Verkaufspreises<\/strong> angenommen (statt wie bisher mit 14 %). D araus ergibt sich rechnerisch eine<\/strong> ImmoESt<\/strong> von 6 % des Verkaufspreises<\/strong> (statt bisher 4,2 %). Auch die pauschale Besteuerung von umgewidmeten Grundst\u00fccken des Altverm\u00f6gens wird erh\u00f6ht.<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\n\u00c4nderung bei der Aufteilung des Familienbonus Plus<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Bei gemeinsam lebenden (Eh e- )Partnern kann der Familienbonus Plus f\u00fcr ein Kind aufgeteilt werden. Im Fall von getrennten Eltern kann der Familienbonus Plus zwischen jenem Elternteil, der die Familienbeihilfe bezieht, und dem getrennt lebenden Elternteil nur dann aufgeteilt werden, wenn der getrennt Lebende den Unterhalt f\u00fcr das Kind bezahlt. In beiden genannten Aufteilungssituationen (gemeinsam oder getrennt Lebende) kann derzeit die Aufteilung 50:50 erfolgen. Es besteht auch die M\u00f6glichkeit, dass eine der beiden Personen g\u00e4nzlich verzichtet und die andere Person den vollen Familienbonus Plus erh\u00e4lt.<\/p>\n

Ab 2027 wird neu geregelt: F\u00fcr Kinder<\/strong>, die \u00e4lter als 4 Jahre<\/strong> sind, ist eine Aufteilung<\/strong> zwischen den beiden Personen zwingend im Ausma\u00df 75:25 oder 50:50 zu w\u00e4hlen<\/strong>. Diese zwingende Aufteilung des Familienbonus Plus soll einen Anreiz schaffen, wieder eine Berufst\u00e4tigkeit auf zu nehmen.<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nArbeitsplatzpauschale und Telearbeitspauschale entfallen<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Bis zum Jahr 2026 gibt es f\u00fcr Selbst\u00e4ndige ein Arbeitsplatzpauschale von \u20ac 1.200 bzw. \u20ac 300, wenn der Selbst\u00e4ndige seine betriebliche T\u00e4tigkeit zumindest zum Teil in seiner Wohnung aus\u00fcbt, aber dort kein gesondertes Arbeitszimmer zur Verf\u00fcgung steht.<\/p>\n

Bis zum Jahr 2026 k\u00f6nnen Arbeitnehmer, die Telearbeit verrichten, ein Telearbeitspauschale von maximal \u20ac 300 absetzen.<\/p>\n

Sowohl das Arbeitsplatzpauschale als auch das Telearbeitspauschale entfallen ab 2027<\/strong>. Ab 2027 ist auch ein vom Arbeitgeber ausbezahltes Telearbeitspauschale lohnsteuerpflichtig.<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nGmbH: Strengere Beurteilung der Verrechnungskonten der Gesellschafter<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Entnimmt ein Gesellschafter einer GmbH Geldmittel (insbesondere f\u00fcr seine private Lebensf\u00fchrung) aus der GmbH, ohne eine Gewinnaussch\u00fcttung zu beschlie\u00dfen, wird der Geldbetrag auf einem Verrechnungskonto als Forderung der GmbH gegen\u00fcber dem Gesellschafter ver bucht. Die VwGH- Rechtsprechung hat dies anerkannt und keine verdeckte Aussch\u00fcttung des Geldbetrags angenommen, wenn mit der Tilgung der Forderung zu rechnen ist.<\/p>\n

Dies soll nun ab 2027 versch\u00e4rft werden: Das Verrechnungskonto<\/strong> muss entweder bis zum Ablauf des Bilanzstichtags der GmbH ausgeglichen<\/strong> werden oder es muss der Stand des Verrechnungskontos in eine fremd\u00fcbliche verzinste Darlehensforderung umgewandelt<\/strong> werden, ansonsten ist der Betrag des Verrechnungskontos als steuerpflichtig an den Gesellschafter ausgesch\u00fcttet anzusehen und f\u00fcr diesen Betrag die KESt zu entrichten<\/strong>.<\/p>\n

Achtung<\/strong>: Ein Darlehen ist nur dann fremd\u00fcblich, wenn es die Voraussetzungen f\u00fcr Vertr\u00e4ge zwischen nahen Angeh\u00f6rigen erf\u00fcllt (insbesondere Schriftlichkeit, entsprechende Sicherheiten, fremd\u00fcbliche Laufzeit, entsprechende Verzinsung, Bonit\u00e4tspr\u00fcfung, wobei bei der Beurteilung der Bonit\u00e4t des Gesellschafters seine Beteiligung an der GmbH au\u00dfer Betracht bleibt).<\/div>\n

Diese strengeren Anforderungen sollen erstmals bereits f\u00fcr Wirtschaftsjahre der GmbH gelten, die im Kalenderjahr 2027 enden. Ist der Gesellschafter zumindest zu 10 % an der GmbH beteiligt, gilt diese strenge Neuregelung nur f\u00fcr jene Forderungsteile, die den Betrag von \u20ac 50.000 \u00fcbersteigen.<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nAb 2028:<\/strong> progressive<\/strong> K\u00f6rperschaftsteuersatz von 24 % ab \u20ac 1 Mio.<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Das Einkommen einer K\u00f6rperschaft unterliegt bis zur H\u00f6he von \u20ac 1 Mio. auch k\u00fcnftig weiterhin dem K\u00f6rperschaftsteuersatz von 23 %. Jener Teil des Gewinns, der den Betrag von \u20ac 1 Mio. \u00fcbersteigt<\/strong>, soll jedoch dem Steuersatz von 24 %<\/strong> unterlie g en. Diese Erh\u00f6hung auf 24 % soll f\u00fcr Wirtschaftsjahre gelten, die nach dem 31.12.2027 beginnen. Bei Unternehmensgruppen kommt es dabei auf das Wirtschaftsjahr des Gruppentr\u00e4gers und das Gruppeneinkommen an.<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nAb 2028: Lohnnebenkosten<\/strong> \u2013 Senkung des DB auf 2,7 %<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Ab dem Kalenderjahr 2028 wird der Dienstgeberbeitrag auf 2,7 %<\/strong> (statt bisher 3,7 %) der Beitragsgrundlage gesenkt.<\/p>\n

Andererseits werden ab 2028 auch Arbeitsl\u00f6hne von Personen, die das 60. Lebensjahr vollendet haben, wieder DB-pflichtig. Die entsprechende Befreiung wird gestrichen<\/p>\n

3. Update Umsatzsteuer<\/div>\n

Was tut sich aktuell in der Umsatzsteuer? Hier m\u00f6chten wir Sie auf die sehr speziellen Regelungen f\u00fcr die Anwendung des erm\u00e4\u00dfigten Steuersatzes von 4,9 % f\u00fcr ausgew\u00e4hlte Lebensmittel ab dem 1.7.2026 und auf die rechtzeitige Vorbereitung der erforderlichen Unterlagen f\u00fcr die EU-Vorsteuererstattung mit der Fallfrist 30.9.2026 hinweisen.<\/p>\n

3.1 Besonderheiten zum Umsatzsteuersatz von 4,9 % auf bestimmte Lebensmittel<\/h5>\n

Die Umsatzsteuersenkung auf 4,9 % f\u00fcr ausgew\u00e4hlte Nahrungsmittel tritt mit 1.7.2026<\/strong> in Kraft. Wir haben dar\u00fcber einem vorangegangenen Newsletter berichtet. Zur Kl\u00e4rung von Detailfragen ver\u00f6ffentlichte das BMF mittlerweile auf seiner Homepage eine eigene Info rmation. Insbesondere werden darin folgende Punkte behandelt:<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nBeg\u00fcnstigt sind die in der Anlage 3 zum UStG (Liste) genannten Nahrungsmittel. Der erm\u00e4\u00dfigte Steuersatz<\/strong> von<\/strong> 4,9 %<\/strong> gilt nur, wenn die gelieferte Sache<\/strong> ausschlie\u00dflich<\/strong> ein solches Nahrungsmittel<\/strong> ist, das in der Liste genannt ist<\/strong>. Der erm\u00e4\u00dfigte Steuersatz von 4,9 % kommt also nicht zur Anwendung, wenn ein Nahrungsmittel aus der Liste zusammen mit einem anderen Lebensmittel, das unter einen anderen Steuersatz f\u00e4llt, kombiniert wird.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
Beispiel:<\/h5>\n

Lieferungen von Wurstsemmeln: Zwar w\u00e4re die Lieferung einer leeren Semmel beg\u00fcnstigt. Die Wurstsemmel ist aber kein beg\u00fcnstigtes Nahrungsmittel (Semmel), es kommt daher f\u00fcr die Wurstsemmel der Steuersatz von 10 % zur Anwendung. Auch die Lieferung einer bereits mit Butter bestrichenen Semmel f\u00e4llt nicht unter den erm\u00e4\u00dfigten Steuersatz von 4,9 %.<\/em><\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nDen Steuersatz von 4,9 % gibt es nur bei der Lieferung<\/strong> der beg\u00fcnstigten Nahrungsmittel (z.B. Lieferung\/Zustellung von Brot), nicht aber bei der Abgabe von Speisen im Rahmen eines Essens im Restaurantumsatz oder bei der Verpflegung durch Catering (also nicht bei sonstigen Leistungen). Die Abgabe von Brot und Geb\u00e4ck im Rahmen von Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen ist Teil der Restaurantleistung, weshalb der erm\u00e4\u00dfigte Steuersatz von 4,9 % keine Anwendung findet.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
Beispiel:<\/h5>\n

Kauft der<\/em> Kunde in einer B\u00e4ckerei-Filiale<\/strong> eine Semmel, ein St\u00fcck Butter und einen halben Liter Milch (alle Produkte sind ab 1.7.2026 mit 4,9 % steuerbeg\u00fcnstigt), bezahlt an der Theke und konsumiert dann anschlie\u00dfend diese Produkte in der B\u00e4ckerei-Filiale, wird von drei Lieferungen ausgegangen, die dem 4,9 % – Steuersatz unterliegen. Das Vorhandensein eines (Steh-)Tisches in der B\u00e4ckerei f\u00fchrt nicht dazu, dass eine Dienstleistung wie in einem Restaurant vorliegt.<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nBrot und Geb\u00e4ck<\/strong> fallen nur dann unter den Steuersatz von 4,9 %, wenn der Fettgehalt<\/strong> (und Zuckergehalt) in der Trockenmasse maximal 5<\/strong> %<\/strong> betr\u00e4gt.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Geb\u00e4ck<\/strong><\/em> , das diesen Fettgehalt \u00fcbersteigt<\/em> (zumeist bei Kornspitz, Mohnflesserl, Sonnenblumenbrot), ist daher nicht beg\u00fcnstigt. Auch<\/em> Brote<\/strong>, bei denen aufgrund enthaltener Saaten (z.B. K\u00fcrbiskerne, Sonnenblumenkerne, Sesam) der Fettgehalt die 5 %-Grenze \u00fcberschreitet, sind nicht beg\u00fcnstigt.<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nMilch<\/strong> ist nur ohne Zus\u00e4tze beg\u00fcnstigt.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nJoghurt<\/strong> f\u00e4llt hingegen auch dann unter den Satz von 4,9 %, wenn ihm Zucker, Fr\u00fcchte, Kaffee, Schokolade oder Getreide beigemischt sind (Fruchtjoghurt).<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
3.2 EU-Vorsteuererstattung sollte gut vorbereitet sein<\/h5>\n

F\u00fcr die Erstattung von Vorsteuern des Jahres 202 5 aus EU-Mitgliedstaaten<\/strong> endet die Frist am 30.9.202<\/strong> 6<\/strong>. Die Antr\u00e4ge sind f\u00fcr in \u00d6sterreich ans\u00e4ssige Unternehmer \u00fcber FinanzOnline<\/strong> in \u00d6sterreich einzureichen. Dabei gilt es, die Vorsteuerabzugsf\u00e4higkeit nach den im jeweiligen EU-Mitgliedstaat geltenden Regelungen zu beachten. Grunds\u00e4tzlich sind Rechnungen<\/strong> mit einer Bemessungsgrundlage von \u00fcber \u20ac 1.000 bzw. Tankbelege \u00fcber \u20ac 250 einzuscannen und dem Antrag als PDF-<\/strong> Datei<\/strong> beizuf\u00fcgen.<\/strong><\/p>\n

Das Vorsteuererstattungsverfahren stellt eine komplexe formelle Herausforderung f\u00fcr die Unternehmen dar. Neben der nicht verl\u00e4ngerbaren Ausschlussfrist, der korrekten Abwicklung und der Ber\u00fccksichtigung der l\u00e4nderspezifischen Besonderheiten ist es ratsam, eine gewisse Vorlaufzeit miteinzuberechnen. Hier einige Punkte, auf die besonders zu achten ist:<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nKl\u00e4rung der Vorfrage<\/strong>, ob die Geltendmachung der Vorsteuern im isolierten Vorsteuererstattungsverfahren<\/strong> oder im regul\u00e4ren Veranlagungsverfahren<\/strong> durch vorgelagerte Registrierungspflicht im jeweiligen EU-Mitgliedsland erfolgen muss.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\n\u00dcberpr\u00fcfung der Rechnung, ob die ausgewiesene nationale Umsatzsteuer zu Recht ausgewiesen wurde oder ob es aufgrund der Qualifizierung der Leistung zu einem \u00dcbergang der Steuerschuld (Reverse Charge) gekommen w\u00e4re. Das Vorliegen einer ordnungsgem\u00e4\u00dfen Rechnung<\/strong> im Sinne des jeweiligen nationalen Umsatzsteuerrechts<\/strong> ist eine Grundvoraussetzung f\u00fcr die Vorsteuererstattungsberechtigung. Gegebenenfalls gilt es, die Rechnung korrigieren zu lassen.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Bei der Antragstellung sind vor allem die Formerfordernisse zu beachten, damit eine erfolgreiche und rasche Erledigung des Antrags erwartet werden kann. Dazu einige Tipps:<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nUnter Bezug<\/strong> s<\/strong> nummer ist die Rechnungsnummer der vom Lieferanten<\/strong> ausgestellten Rechnung einzutragen. Keinesfalls sollte versehentlich eine interne Belegnummer erfasst werden. Zu beachten ist, dass je Rechnung (= je Belegnummer ) nur eine Position im Antrag eingetragen wird. Bei doppelter Erfassung einer Rechnungsnummer erscheint eine Fehlermeldung oder der Antrag wird aus diesem Grund zur\u00fcckgewiesen.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nAnzahlungsrechnungen<\/strong> und die dazugeh\u00f6rige Schlussrechnung sind in gesonderten Positionen zu erfassen. Nationale Besonderheiten, wie die Ankn\u00fcpfung des Vorsteuerabzugsrechts an das Zahlungsdatum, gilt es bei der Antragstellung zu beachten. Die Zahlung ist gegebenenfalls durch Beilage einer Zahlungsbest\u00e4tigung<\/strong> nachzuweisen.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nUnter Vorsteuer<\/strong> ist der Gesamtbetrag des sich auf die Bemessungsgrundlage beziehenden Vorsteuerbetrags gem\u00e4\u00df Rechnung einzutragen. Aufgrund unterschiedlicher Steuers\u00e4tze gesondert ausgewiesene Vorsteuerbetr\u00e4ge sind in eine<\/strong> r<\/strong> Summe zusammenzuz\u00e4hlen<\/strong> und einzutragen. Wurde ein Skonto<\/strong> geltend gemacht, sind sowohl die Bemessungsgrundlage als auch der Vorsteuerbetrag entsprechend zu k\u00fcrzen. Ein Praxistipp:<\/strong> Es lohnt sich vor allem bei hohen Rechnungsbetr\u00e4gen, die einen expliziten Hinweis auf Skonti erhalten, eine Zahlungsbest\u00e4tigung \u00fcber den vollen Betrag beizulegen, sollte der Skontoabzug nicht in Anspruch genommen worden sein.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nUnter abziehbarer Vorsteuer<\/strong> ist jener Betrag einzutragen, der dem Ausma\u00df der Erstattung des jeweiligen EU-Landes<\/strong> entspricht. Sollte n beispielsweise in einem EU-Land nur 50 % des Vorsteuerbetrags aus einer Mietwagenrechnung abzugsf\u00e4hig sein, dann ist der um 50 % gek\u00fcrzte Vorsteuerbetrag unter den abziehbare n Vorsteuern einzutragen.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nRestriktionen<\/strong> hinsichtlich des<\/strong> Rechts auf Vorsteuerabzug<\/strong> sowie der H\u00f6he des Vorsteuerabzugs im Erstattungsland<\/strong> sind zu beachten. Diese betreffen h\u00e4ufig Vorsteuern in Zusammenhang mit Bewirtungsleistungen, Kauf und Anmietung von Pkw, Treibstoff, Kfz-Reparatur oder Beherbergung.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
Hinweis<\/strong>: Die Beantragung des gesamten Vorsteuerbetrags im Fall von l\u00e4nderspezifischen Restriktionen stellt eine falsche Beantragung einer Steuererstattung dar und kann zu einem Strafverfahren f\u00fchren!<\/div>\n

Die Frist zur Antragstellung der Vorsteuererstattung ist eine grunds\u00e4tzlich nicht verl\u00e4ngerbare Ausschlussfr<\/strong> i<\/strong> st und endet am 30.9. des Folgejahres<\/strong>. Die ausl\u00e4ndische Finanzbeh\u00f6rde kann R\u00fcckfragen<\/strong> stellen bzw. erg\u00e4nzende Unterlagen anfordern, wof\u00fcr eine Nachfrist von einem Monat<\/strong> einger\u00e4umt wird. Sollte die Beantwortung oder Nachreichung der Unterlagen nicht fristgerecht erfolgen, ist mit einer Ablehnung des eingereichten Antrags zu rechnen. Die R\u00fcckfragen zielen h\u00e4ufig auf die erw\u00e4hnte Vorfrage ab, ob das Unternehmen die Vorsteuerbetr\u00e4ge im richtigen Verfahren beantragt hat und ob die Umsatzsteuer auf der Rechnung zu Recht ausgewiesen wurde. Eine rechtlich fundierte Erl\u00e4uterung des Sachverhalts und die Vorlage weiterf\u00fchrender Unterlagen ( wie in d<\/strong> i<\/strong> e jeweilige Landessprache \u00fcbersetzte<\/strong> Vertr\u00e4ge) treffen die versch\u00e4rften Erwartungen der Beh\u00f6rden.<\/p>\n

TIPP<\/strong>: Unsere Kanzlei unterst\u00fctzt Sie gerne bei der Erstellung der Vorsteuererstattungsantr\u00e4ge, bei etwaigen Erg\u00e4nzungsersuchen oder bei der Einreichung eines Rechtsmittels gegen ablehnende Bescheide.<\/div>\n
4. Wegzugsbesteuerung<\/div>\n

\u00dcber die a b 1.7.2026 gelten den neue n Nachweispflichten bei der einkommensteuerlichen Wegzugsbesteuerung informieren wir Sie ausf\u00fchrlich, damit nicht ein unbeabsichtigtes \u00dcbersehen dieser Pflichten zu einer Fiktion der Ver\u00e4u\u00dferung des Kapitalverm\u00f6gens oder des Eintritts eines anderen Ereignisses, das die Steuerzahlungspflicht ausl\u00f6st, f\u00fchrt.<\/p>\n

Die Ver\u00e4u\u00dferung von Aktien, GmbH-Anteilen, Anleihen, Derivate n, Kryptos etc. (Kapitalverm\u00f6gen) f\u00fchrt zu einkommensteuerpflichtigen Eink\u00fcnften aus Kapitalverm\u00f6gen. Als einkommensteuerpflichtige Ver\u00e4u\u00dferung gilt aber nicht nur der Verkauf des Kapitalverm\u00f6gens. Als Ver\u00e4u\u00dferung gelten vielmehr auch Umst\u00e4nde, die zur Einschr\u00e4nkung des Besteuerungsrechts der Republik \u00d6sterreich hinsichtlich dieses Kapitalverm\u00f6gens f\u00fchren. Darunter f\u00e4llt haupts\u00e4chlich der Wegzug des Steuerpflichtigen aus \u00d6sterreich in einen anderen Staat oder das Verschenken von Kapitalverm\u00f6gen an Personen im Ausland. In diesen F\u00e4llen wird von Wegzugsbesteuerung<\/strong> gesprochen.<\/p>\n

Aus Gr\u00fcnden des EU-Rechts wurde bereits im Jahr 2004 im \u00f6sterreichischen Einkommensteuergesetz das sogenannte Nichtfestsetzungskonzept<\/strong> eingef\u00fchrt. Beim Wegzug aus \u00d6sterreich in ein anderes EU-\/EWR-Land wird die durch den Wegzug entstandene Steuerschuld im Einkommensteuerbescheid berechnet, auf Antrag des Steuerpflichtigen wird die Steuerschuld jedoch bis zur tats\u00e4chlichen Ver\u00e4u\u00dferung des Kapitalverm\u00f6gens \u201enicht festgesetzt\u201c. Das bedeutet: Aus dem Steuerbescheid ergeben sich die H\u00f6he des Gewinns aus dem Kapitalverm\u00f6gen (Differenz zwischen Verkehrswert des Kapitalverm\u00f6gens beim Wegzug und den seinerzeitigen Anschaffungskosten) und die rechnerische H\u00f6he der Steuer, die Steuer wird dem Steuerpflichtigen aber auf seinen Antrag hin noch nicht zur Zahlung vorgeschrieben. Es ist also zun\u00e4chst keine \u00f6sterreichische Steuer auf dieses Kapitalverm\u00f6gen zu bezahlen. Die \u00f6sterreichische Steuer wird erst dann vorgeschrieben (\u201efestgesetzt\u201c), wenn sp\u00e4ter das Kapitalverm\u00f6gen tats\u00e4chlich verkauft wird oder der Steuerpflichtige weiterzieht<\/strong>, indem er seinen Wohnsitz vom EU-\/EWR-Gebiet in einen Drittstaat (au\u00dferhalb der EU und des EWR) verlegt.<\/p>\n

Dieses \u201eNichtfestsetzungskonzept\u201c galt urspr\u00fcnglich auch f\u00fcr Kapitalanlagen, die sich im Betriebsverm\u00f6gen<\/strong> befinden. F\u00fcr den betrieblichen Bereich wurde aber f\u00fcr Vorg\u00e4nge, die sich ab 2016 ereignen, auf das sogenannte Ratenzahlungskonzept<\/strong> umgestellt, bei dem die Steuerschuld nicht aufgeschoben wird, sondern in j\u00e4hrlichen Raten entrichtet wird.<\/p>\n

Kommt das Nichtfestsetzungskonzept<\/strong> zur Anwendung, muss der ins Ausland in die EU oder den EWR weggezogene Steuerpflichtige beim sp\u00e4teren Verkauf des Kapitalverm\u00f6gens im Ausland die \u00f6sterreichische Einkommensteuer zahlen. Daf\u00fcr muss er diesen Verkauf dem \u00f6sterreichischen Finanzamt melden. Tats\u00e4chlich sind solche Meldungen aber oft unterblieben. Darauf reagiert nunmehr der Finanzminister. Mit dem Budgetma\u00dfnahmengesetz 2026<\/strong> wurde beschlossen, durch die aktive Meldeverpflichtung eine \u201eeffiziente und l\u00fcckenlose Vollziehung\u201c der Wegzugsbesteuerung sicher zu stell en.<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nAb<\/strong> dem<\/strong> 1.7.2026 erfolgende Nichtfestsetzungen: J\u00e4hrliche Nachweispflicht<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Wenn der Steuerbescheid, mit welchem \u00fcber die wegen des Wegzugs aus \u00d6sterreich entstandenen Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen und die darauf entfallende Steuer lediglich rechnerisch abgesprochen wird, die darauf entfallende Steuer aber nicht festgesetzt wird, nach dem 30.6.2026 ergeht<\/strong>, dann gilt Folgendes: Betr\u00e4gt die H\u00f6he der durch den Wegzug entstandenen Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen im betroffenen Veranlagungsjahr mehr als \u20ac 100.000,<\/strong> so muss der Steuerpflichtige k\u00fcnftig jedes Jahr von sich aus dem Finanzamt nachweisen, dass noch keine Ver\u00e4u\u00dferung des Kapitalverm\u00f6gens erfolgt ist und auch kein anderes Ereignis eingetreten ist, das die Steuerzahlungspflicht ausl\u00f6st.<\/p>\n

Hinweis<\/strong>: Dieser Nachweis ist jedes Jahr bis zum Ablauf des Folgejahres<\/strong> zu erbringen (also f\u00fcr Nichtfestsetzungen ab Juli 2026 bis zum Ablauf des Jahres 2027).<\/div>\n
Achtung<\/strong>: Erbringt<\/strong> der Steuerpflichtige diesen Nachweis nicht<\/strong>, wird das einer tats\u00e4chlichen Ver\u00e4u\u00dferung gleichgehalten und wird dadurch die Festsetzung der Steuer<\/strong> aus<\/strong> gel\u00f6st<\/strong>.<\/div>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nVor dem 1.7.2026 erfolgte Nichtfestsetzungen: Einmalige Nachweispflicht bis Ende 2026<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Erging der Steuerbescheid, in dem die Steuer aus dem Wegzug rechnerisch festgehalten, aber noch nicht festgesetzt wird, vor dem 1.7.2026, ist blo\u00df eine einmalige Nachweispflicht vorgesehen<\/strong>. Betroffen sind alle Nichtfestsetzungen, die ab 31.12.2005 erfolgten<\/strong>. Voraussetzung dieser Nachweispflicht ist auch hier, dass die von der Nichtfestsetzung betroffenen Eink\u00fcnfte \u20ac 100.000 \u00fcberstiegen<\/strong> haben. Der Steuerpflichtige (bzw. sein Rechtsnachfolger) hat diesfalls bis zum 31.12.2026 dem Finanzamt nachzuweisen, dass bisher kein die Festsetzung der noch offenen Steuerschuld ausl\u00f6sendes Ereignis eingetreten ist. Er hat also nachzuweisen, dass er immer noch Eigent\u00fcmer des Kapitalverm\u00f6gens ist und noch im EU-\/EWR-Gebiet wohnt.<\/p>\n

Achtung<\/strong>: Erbringt<\/strong> der Steuerpflichtige diesen Nachweis bis zum 31.12.2026 nicht<\/strong>, wird zwar nicht automatisch die Ver\u00e4u\u00dferung des Kapitalverm\u00f6gens unterstellt. Das Finanzamt muss aber dann weitere Ermittlungen vornehmen, die zu einer Festsetzung der Steuerschuld f\u00fchren<\/strong> k\u00f6nnen.<\/div>\n
5. Update zu grundst\u00fccksbezogenen Themen aus dem EStR-Wartungserlass<\/div>\n

Mit der BMF-Richtlinie vom 21. April 2026 wurden die Einkommensteuerrichtlinien 2000 um detaillierte Ausf\u00fchrungen zu grundst\u00fccksbezogenen Themen erg\u00e4nzt. Wir d\u00fcrfen Ihnen einen \u00dcberblick \u00fcber ausgew\u00e4hlte Themen geben.<\/p>\n

5.1 Umwidmungszuschlag<\/h5>\n
Allgemeines<\/h5>\n

Wird ein Grundst\u00fcck nach dem 31. 12. 2024 in Bauland umgewidmet und anschlie\u00dfend nach dem 30. 6. 2025 ver\u00e4u\u00dfert, erh\u00f6hen sich die positiven Eink\u00fcnfte bzw. der Gewinn aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Grund und Boden um einen Umwidmungszuschlag von 30<\/strong> %<\/strong>. Der Zuschlag gilt unabh\u00e4ngig davon, ob es sich um Alt- oder Neuverm\u00f6gen handelt, und erfasst sowohl nat\u00fcrliche Personen als auch K\u00f6rperschaften (z.B. GmbHs, AGs, Privatstiftungen).<\/p>\n

Wichtig:<\/strong> Der Umwidmungszuschlag erh\u00f6ht ausschlie\u00dflich die Eink\u00fcnfte aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Grund und Boden<\/strong>, nicht jene aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Geb\u00e4uden.<\/div>\n
Anwendungsbereich<\/h5>\n

Der Umwidmungszuschlag gilt f\u00fcr alle entgeltlichen \u00dcbertragungen eines Grundst\u00fccks einschlie\u00dflich Tausch (z.B. Einlagen in Kapitalgesellschaften oder Aufwertungswahlrechte in Umgr\u00fcndungs f\u00e4llen ).<\/p>\n

Kein Umwidmungszuschlag<\/strong> f\u00e4llt an bei:<\/p>\n\n\n\n
\u2013<\/td>\nEntnahme aus dem Betriebsverm\u00f6gen zum Teilwert (mangels Ver\u00e4u\u00dferungstatbestand);<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2013<\/td>\nVer\u00e4u\u00dferungen, bei denen die Hauptwohnsitzbefreiung<\/strong> zur Anwendung gelangt;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2013<\/td>\nVer\u00e4u\u00dferungen, die zu einem Verlust<\/strong> f\u00fchren (der Zuschlag setzt positive Eink\u00fcnfte voraus).<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
Berechnung und Deckelung<\/h5>\n

Der Zuschlag betr\u00e4gt 30 % des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns aus Grund und Boden. Das Gesetz sieht jedoch eine betragliche Deckelung<\/strong> vor. Die Summe aus Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn und Umwidmungszuschlag darf den auf Grund und Boden entfallenden Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6s nicht \u00fcbersteigen.<\/p>\n

Beispiel:<\/h5>\n

Ein Grundst\u00fcck wird um<\/em> \u20ac<\/em> 100.000 ver\u00e4u\u00dfert (Anschaffungskosten:<\/em> \u20ac<\/em> 10.000). Der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn betr\u00e4gt<\/em> \u20ac<\/em> 90.000, der Umwidmungszuschlag w\u00e4re grunds\u00e4tzlich<\/em> \u20ac<\/em> 27.000. Da die Summe (<\/em> \u20ac<\/em> 117.000) den Erl\u00f6s \u00fcbersteigt, wird der Zuschlag auf<\/em> \u20ac<\/em> 10.000 \u20ac gek\u00fcrzt; die Gesamteink\u00fcnfte betragen somit<\/em> \u20ac<\/em> 100.000<\/em> .<\/em><\/p>\n

Besonderheiten<\/h5>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nRatenkauf<\/strong>: Bei Ratenzahlung f\u00e4llt der Umwidmungszuschlag mit jeder Ratenzahlung ab jener Rate an, mit welcher die Anschaffungskosten \u00fcberschritten werden. Der Zuschlag ist in Summe auf die H\u00f6he der Anschaffungskosten beschr\u00e4nkt.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nBebaute Grundst\u00fccke:<\/strong> Der Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6s ist nach der Sachwertmethode in einen Geb\u00e4ude- und einen Grundanteil aufzuteilen; der Zuschlag betrifft nur den Grundanteil.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\n\u00dcbertragung stiller Reserven:<\/strong> Stille Reserven aus dem Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6s k\u00f6nnen zwar \u00fcbertragen werden, der Umwidmungszuschlag selbst ist jedoch nicht \u00fcbertragbar, da er den Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6s nicht erh\u00f6ht.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nGewinnfreibetrag:<\/strong> Der Umwidmungszuschlag erh\u00f6ht die Bemessungsgrundlage f\u00fcr den Gewinnfreibetrag; eine aliquote Aufteilung auf tarif- und sonderbesteuerte Gewinne ist vorzunehmen.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
Erhebung<\/h5>\n

Die durch den Umwidmungszuschlag erh\u00f6hte Immobilienertragsteuer ( ImmoESt ) ist nach den allgemeinen Bestimmungen \u00fcber die Selbstberechnung abzuf\u00fchren. Wird keine Selbstberechnung vorgenommen, erfolgt die Erfassung im Rahmen der Veranlagung. Bei Grundst\u00fccken des Betriebsverm\u00f6gens erfolgt immer eine abschlie\u00dfende Erfassung bei der Veranlagung, wobei die bereits bezahlte ImmoESt angerechnet wird.<\/p>\n

5.2 Gewerblicher Grundst\u00fcckshandel auch bei sp\u00e4terer Ver\u00e4u\u00dferungsabsicht m\u00f6glich<\/h5>\n

Nicht jede Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferung bleibt automatisch im Bereich der privaten Verm\u00f6gensverwaltung. Entscheidend ist, ob ein planm\u00e4\u00dfiges, auf Wiederver\u00e4u\u00dferung ausgerichtetes Vorgehen erkennbar ist. Werden Grundst\u00fccke gezielt erworben, um sie im gleichen oder bearbeiteten Zustand weiterzuverkaufen, spricht das f\u00fcr einen gewerblichen Grundst\u00fcckshandel.<\/p>\n

Neu<\/strong> ist, dass es nicht zwingend auf die Absicht des Steuerpflichtigen im Zeitpunkt des Erwerbs der Liegenschaft ankommt: Wird der Entschluss zum systematischen Abverkauf erst im Nachhinein gefasst, kann dennoch Gewerblichkeit vorliegen. Ma\u00dfgeblich ist nicht, was bei der Anschaffung geplant war, sondern, wie sich die tats\u00e4chliche Abwicklung darstellt.<\/p>\n

5.3 Fruchtgenuss und Substanzabgeltung<\/h5>\n

Wird eine Liegenschaft oder eine andere Einkunftsquelle verschenkt, jedoch das Nutzungsrecht daran zur\u00fcckbehalten (sogenannter Vorbehaltsfruchtgenuss), bleibt die steuerliche Zurechnung der Eink\u00fcnfte beim bisherigen Eigent\u00fcmer. Da dieser nun zwar die Ertr\u00e4ge bezieht, aber nicht mehr wirtschaftlicher Eigent\u00fcmer des Objekts ist, steht ihm die AfA grunds\u00e4tzlich nicht zu.<\/p>\n

Eine M\u00f6glichkeit, diese Situation zu bereinigen, besteht darin, dass der Fruchtgenussberechtigte an den neuen zivilrechtlichen Eigent\u00fcmer eine regelm\u00e4\u00dfige Zahlung f\u00fcr Substanzabgeltung in H\u00f6he der AfA leistet. In diesem Fall kann der Fruchtgenussberechtigte diese Zahlung als Ausgabe absetzen, w\u00e4hrend der Eigent\u00fcmer die AfA geltend machen kann.<\/p>\n

Damit das steuerlich anerkannt wird, muss eine klare, schriftlich dokumentierte und nach au\u00dfen erkennbare Vereinbarung bestehen, z.B. in Form eines Notariatsakts. Au\u00dferdem m\u00fcssen die Zahlungen tats\u00e4chlich flie\u00dfen.<\/p>\n

Wichtige zeitliche Differenzierung<\/strong><\/div>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nBei Fruchtgenusseinr\u00e4umungen vor dem 1.<\/strong> 1.<\/strong> 2026<\/strong> kann eine solche Vereinbarung auch noch nachtr\u00e4glich getroffen werden. Die steuerliche Wirkung entfaltet sie jedoch fr\u00fchestens ab jenem Jahr, in dem die Zahlungen erstmals geleistet werden; eine r\u00fcckwirkende Ber\u00fccksichtigung ist ausgeschlossen.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nBei Fruchtgenusseinr\u00e4umungen ab dem 1.<\/strong> 1.<\/strong> 2026<\/strong> gelten strengere Ma\u00dfst\u00e4be: Die Vereinbarung \u00fcber die Substanzabgeltung muss gleichzeitig mit der Fruchtgenusseinr\u00e4umung, also am selben Tag, abgeschlossen werden. Ein sp\u00e4terer Nachtrag wird steuerlich nicht mehr anerkannt.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
5.4 Abgrenzung von Instandhaltung und Instandsetzung<\/h5>\n

Werden im Zuge einer Sanierungsma\u00dfnahme sowohl Instandhaltungs- als auch Instandsetzungsarbeiten durchgef\u00fchrt, stellt sich die Frage, ob die Aufwendungen steuerlich einheitlich oder getrennt zu beurteilen sind. Die Antwort h\u00e4ngt davon ab, ob ein Zusammenhang zwischen den Ma\u00dfnahmen besteht.<\/p>\n

Sind die Instandhaltungsarbeiten eine direkte Folge der Instandsetzungsma\u00dfnahme, also h\u00e4tten sie ohne diese gar nicht stattgefunden, ist der gesamte Aufwand als Instandsetzungsaufwand<\/strong> zu qualifizieren.<\/p>\n

Beispiel:<\/h5>\n

Mehr als 25 % der Fenster eines Geb\u00e4udes werden ausgetauscht. Weil dadurch die angrenzenden W\u00e4nde besch\u00e4digt werden, m\u00fcssen diese anschlie\u00dfend ausgemalt werden. Da der Maleraufwand unmittelbar durch den Fenstertausch ausgel\u00f6st wurde, liegt f\u00fcr beide Ma\u00dfnahmen insgesamt Instandsetzungsaufwand vor.<\/em><\/p>\n

Anders verh\u00e4lt es sich, wenn die Instandhaltungsarbeiten unabh\u00e4ngig von der Instandsetzung ohnehin notwendig gewesen w\u00e4ren. In diesem Fall sind beide Teile getrennt zu beurteilen.<\/p>\n

Beispiel:<\/h5>\n

Ein Geb\u00e4ude ben\u00f6tigt einen neuen Fassadenanstrich, und gleichzeitig werden mehr als 25<\/em> % der Fenster ausgetauscht. Da der Anstrich auch ohne den Fenstertausch f\u00e4llig gewesen w\u00e4re, gilt er als sofort abzugsf\u00e4higer Instandhaltungsaufwand, w\u00e4hrend der Fenstertausch Instandsetzungsaufwand darstellt.<\/em><\/p>\n

6. Wenn die Pr\u00fcfer dreimal klingeln<\/div>\n

Aufgrund vermehrter Pr\u00fcfungen der lohn- und gehaltsabh\u00e4ngigen Beitr\u00e4ge (GPLB) und strenger Pr\u00fcfpraxis d\u00fcrfen wir Sie auf folgende ausgew\u00e4hlte Themen hinweisen:<\/p>\n

6.1 Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen<\/h5>\n

Bisher war in der Praxis h\u00e4ufig unklar, welche Unterlagen im Pr\u00fcfungsfall tats\u00e4chlich ausreichen, um die Steuerfreiheit einer SEG-Zulage zu belegen. Die aktualisierten Richtlinien nennen nun konkret, welche Angaben zur Dokumentation<\/strong> der Einhaltung der Voraussetzungen geeignet sind:<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nBezeichnung des Arbeitsplatzes, des Bereichs oder der Funktion;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nBeschreibung der typischen Arbeitsumgebung und der ausge\u00fcbten T\u00e4tigkeiten;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nDarstellung der relevanten Belastungen oder Umst\u00e4nde, etwa durch eine Fotodokumentation;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nAufzeichnungen \u00fcber das zeitliche Ausma\u00df der T\u00e4tigkeiten, die eine au\u00dferordentliche Verschmutzung, Erschwernis oder Gefahr bewirken.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Arbeitgeber, die SEG-Zulagen steuerfrei abrechnen, sollten diese Unterlagen vorsorglich erstellen und laufend aktuell halten. Im Rahmen einer Lohnsteuerpr\u00fcfung tr\u00e4gt der Arbeitgeber die Nachweislast.<\/p>\n

Neu<\/strong> ist auch, dass die Richtlinien f\u00fcr Schmutzzulagen nun einen klaren Berechnungsrahmen<\/strong> vorgeben. Die Steuerfreiheit ist auf jenen Betrag beschr\u00e4nkt, der den tats\u00e4chlichen \u00fcblichen Sach- und Zeitmehraufwand des Arbeitnehmers durch die Verschmutzung abdeckt. Als Ausgangspunkt f\u00fcr die Sch\u00e4tzung k\u00f6nnen folgende Monatsbetr\u00e4ge herangezogen werden:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
Aufwandsart<\/td>\nMonatsbetrag<\/td>\n<\/tr>\n
Sachmehraufwand Reinigung der Arbeitskleidung<\/td>\n\u20ac 10<\/td>\n<\/tr>\n
Sachmehraufwand K\u00f6rperpflege<\/td>\n\u20ac 20<\/td>\n<\/tr>\n
Zeitmehraufwand Reinigung der Arbeitskleidung<\/td>\n\u20ac 60<\/td>\n<\/tr>\n
Zeitmehraufwand Reinigung des K\u00f6rpers<\/td>\n\u20ac 60<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Von einer erheblichen Abweichung<\/strong> wird ausgegangen, wenn die gew\u00e4hrte Schmutzzulage den auf dieser Basis ermittelten angemessenen Betrag um mehr als ein Drittel \u00fcbersteigt. Daraus ergibt sich ein monatlicher Maximalbetrag von<\/strong> \u20ac<\/strong> 200<\/strong>, bis zu dem eine Schmutzzulage im Regelfall steuerfrei anerkannt wird. Kosten, die der Arbeitgeber selbst tr\u00e4gt (z.B. Reinigung der Arbeitskleidung im Betrieb), mindern diesen Betrag entsprechend.<\/p>\n

Werden h\u00f6here tats\u00e4chliche Kosten geltend gemacht, ist ein entsprechender Nachweis erforderlich, etwa durch Belege f\u00fcr eine Fremdreinigung oder nachgewiesene Mehrkosten f\u00fcr Hygieneartikel.<\/p>\n

6.2 Kein Sachbezug f\u00fcr Spezialfahrzeuge<\/h5>\n

Kein Sachbezug f\u00fcr Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsst\u00e4tte f\u00e4llt an bei Spezialfahrzeugen, die eine private Nutzung praktisch ausschlie\u00dfen (z.B. Montagefahrzeuge mit fest eingebauter Werkbank), bei Berufschauffeuren mit Fahrzeug, f\u00fcr das ein Privatnutzungsverbot besteht, sowie \u2013 neu ab 2026 \u2013 bei Kastenw\u00e4gen und Pritschenw\u00e4gen<\/strong>, die nicht zur \u00fcberwiegenden Personenbef\u00f6rderung gebaut sind und nicht der Normverbrauchsabgabe unterliegen.<\/p>\n

Klargestellt wurde zudem, dass ein Spezialfahrzeug nur dann vorliegt, wenn fest verbaute Einbauten<\/strong> vorhanden sind. Leicht entfernbare Einbauten reichen nicht aus.<\/p>\n

Wird ein solches Fahrzeug anderweitig (also au\u00dferhalb der Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsst\u00e4tte ) privat genutzt, ist ein Sachbezug nach den allgemeinen Regeln anzusetzen. Kein Sachbezug ist nur dann gerechtfertigt, wenn der Arbeitgeber die Privatnutzung nachweislich untersagt hat.<\/p>\n

Achtung:<\/strong> Ein l\u00fcckenloses Fahrtenbuch bleibt unerl\u00e4sslich<\/strong> \u2013 nur so kann im Pr\u00fcfungsfall der Nachweis erbracht werden, dass tats\u00e4chlich keine Privatnutzung stattgefunden hat.<\/div>\n
6.3 Die spontane Nachschau der Finanzpolizei beim Steuerberater<\/h5>\n

Abseits von GPLB und normalen Betriebspr\u00fcfungen kann es gelegentlich vorkommen, dass Kontrollen durch die Finanzpolizei durchgef\u00fchrt werden. Diese bilden allerdings den Ausnahme<\/strong> fall<\/strong>, da die Finanzpolizei grunds\u00e4tzlich unangek\u00fcndigt und \u00fcberraschend erscheint. Solche Kontrollen durch die Finanzpolizei (z. B. Nachschau gem. \u00a7 144 BAO) sollten prim\u00e4r beim Abgabepflichtigen selbst durchgef\u00fchrt werden, jedoch kann es auch vorkommen, dass die Finanzpolizei dem Steuerberater des Steuerpflichtigen einen Besuch abstattet.<\/p>\n

Eine solche Nachschau darf dem Gesetz nach nur bei zwei Personenkreisen stattfinden:<\/p>\n\n\n\n
1.<\/td>\nbei Personen, die nach abgabenrechtlichen Vorschriften B\u00fccher oder Aufzeichnungen f\u00fchren m\u00fcssen (z. B. der Steuerpflichtige selbst), und<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
2.<\/td>\nbei andere n Personen, wenn Grund zur Annahme besteht, dass gegen diese Person ein Abgabenanspruch gegeben ist.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

In diese Personenkreise f\u00e4llt der Steuerberater<\/strong> des Mandanten in der Regel nicht<\/strong>.<\/p>\n

Wenngleich zur Erf\u00fcllung ihrer Aufgabe (z. B. die Erhebung von Tatsachen) die Finanzpolizei den Steuerberater als Auskunftsperson befragen darf<\/strong>, bedeutet das nicht,<\/strong> dass<\/strong> von der steuerlichen Vertretung alle Tats<\/strong> a<\/strong> chen offengelegt werden m\u00fcssen<\/strong>. Ganz im Gegenteil<\/strong>: Als Steuerberater sowie Wirtschaftspr\u00fcfer unterliegt man dem Wirtschaftstreuhandberufsgesetz, welches in seinem \u00a7 80 die Verschwiegenheitspflicht vorsieht. Diese Verpflichtung gilt auch w\u00e4hrend einer Nachschau der Finanzpolizei. Im Regelfall muss also der jeweilige Mandant den Steuerberater im Fall einer Nachschau der Finanzpolizei von seiner Verschwiegenheit entbinden, bevor Tatsachen von diesem offengelegt werden d\u00fcrfen.<\/p>\n

Im Unterschied zur Hausdurchsuchung<\/strong> d\u00fcrfen bei der Nachschau nur offengelegte oder offenliegende Verh\u00e4ltnisse, Umst\u00e4nde oder Gegenst\u00e4nde besichtigt werden. Die Finanzpolizei darf also nicht nach Personen oder Gegenst\u00e4nden suchen, von denen unbekannt ist, wo sie sich befinden.<\/p>\n

Bei einem spontanen Besuch der Finanzpolizei gilt es daher Ruhe zu bewahren<\/strong> und stets freundlich und sachlich zu bleiben<\/strong>. Wie bereits dargestellt, ist es in den allermeisten F\u00e4llen aufgrund der \u00dcberraschungsbesuche dem Mandanten ohnehin nicht m\u00f6glich, den Steuerberater von seiner Verschwiegenheit zu entbinden, sodass der Steuerberater keinerlei Ausk\u00fcnfte geben darf. In der Praxis kann es auch schwierig sein, von den Beamten selbst Auskunft \u00fcber eine n poten z iellen Vorwurf gegen seinen Mandanten zu erhalten, sodass der Steuerberater nicht in der Lage ist, seinen Mandanten ordnungsgem\u00e4\u00df zu beraten, ob eine Entbindung der Verschwiegenheit sinnvoll ist.<\/p>\n

Im Zweifelsfall ist zu empfehlen, mit der Kammer der Steuerberater:innen und Wirtschaftspr\u00fcfer:innen \u2013 auch und speziell w\u00e4hrend der Nachschau, noch bevor Unterlagen offengelegt werden \u2013 Kontakt aufzunehmen und die weitere Vorgehensweise zu besprechen. So kann eine Ausnahmesituation schnell entsch\u00e4rft werden, und die Nachschau der Finanzpolizei ist in wenigen Minuten erledigt.<\/p>\n

7. Splitter 3\/2026<\/div>\n
7.1 Geplante Paketsteuer<\/h5>\n

Die Regierungsvorlage des Budgetbegleitgesetz 2027-2028 enth\u00e4lt im Art 44 eine Paketsteuer<\/strong>. Dem nach soll ab 1.<\/strong> 10.<\/strong> 2026<\/strong> die Zustellung von Paketen im Inland an nichtunternehmerische Empf\u00e4nger (Konsumenten) im Rahmen von Versandhandelsums\u00e4tzen<\/strong> einer Paketsteuer unterliegen. Erfasst werden sollen Versandhandelsverk\u00e4ufe, bei denen der Vertragsabschluss au\u00dferhalb von Gesch\u00e4ftsr\u00e4umen, und zwar durch Fernkommunikationsmittel (Fernabsatzvertr\u00e4ge) bzw. auf Internet-Plattformen und anderen elektronischen Schnittstellen, erfolgt. Die Steuer f\u00e4llt nur an, wenn der Versandh\u00e4ndler<\/strong> im vorangegangenen Wirtschaftsjahr inl\u00e4ndische Versandhandelsums\u00e4tze von mehr als \u20ac 100 Mio.<\/strong> erzielt hat. Die H\u00f6he der Steuer soll \u20ac 2<\/strong> pro zugestelltes Paket<\/strong> betragen. Der Versandh\u00e4ndler ist der Steuerschuldner.<\/p>\n

Unabh\u00e4ngig von der \u00f6sterreichischen Paketabgabe tritt mit 1.<\/strong> 7.<\/strong> 2026<\/strong> folgende neue EU-weite Regelung<\/strong> in Kraft: F\u00fcr Paketsendungen mit einem Wert von unter \u20ac 150<\/strong>, die aus Drittl\u00e4ndern im Import-Versandhandel in die EU gelangen, wird ein fester Zollsatz von \u20ac 3<\/strong> erhoben. Dieser Zoll f\u00e4llt pro Artikel in einer Sendung an.<\/p>\n

7.2 Mitarbeiterpr\u00e4mie 2026<\/h5>\n

D as soeben beschlossene Budgetma\u00dfnahmengesetz 2026 sieht die Steuerfreiheit f\u00fcr die neue Mitarbeiterpr\u00e4mie<\/strong> 2026<\/strong> v or. Zulagen und Bonuszahlungen, die der Arbeitgeber in den Kalendermonaten Juli bis Dezember 2026<\/strong> gew\u00e4hrt, sind als Mitarbeiterpr\u00e4mie 2026 bis zum Betrag von \u20ac 500 steuerfrei<\/strong>, wenn die Zahlung aufgrund eines Kollektivvertrags bzw. einer Betriebsvereinbarung erfolgt. Kann keine Betriebsvereinbarung abgeschlossen werden, weil kein Betriebsrat besteht, reicht es aus, wenn eine vertragliche Vereinbarung f\u00fcr alle Arbeitnehmer vorliegt.<\/p>\n

Die Mitarbeiterpr\u00e4mie 2026 muss eine zus\u00e4tzliche Zahlung<\/strong> sein, die \u00fcblicherweise bisher nicht gew\u00e4hrt wurde. Als zus\u00e4tzliche Zahlung gilt auch eine befristete Mitarbeiterpr\u00e4mie, die aufgrund einer lohngestaltenden Vorschrift (Kollektivvertrag, Betriebsvereinbarung) anstelle einer Lohnerh\u00f6hung gew\u00e4hrt wird.<\/p>\n

Erh\u00e4lt der Arbeitnehmer im Kalenderjahr 2026 neben der Mitarbeiterpr\u00e4mie auch noch eine steuerfreie Gewinnbeteiligung von seinem Arbeitgeber ausbezahlt, ist die Gewinnbeteiligung nur insoweit steuerfrei, als sie gemeinsam mit der Mitarbeiterpr\u00e4mie im Betrag von \u20ac 3. 000 Deckung findet.<\/p>\n

Wichtig<\/strong>: Die Mitarbeiterpr\u00e4mie ist zwar lohnsteuerfrei, aber Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge und Lohnnebenkosten fallen an.<\/div>\n
7.3 Ferialjob<\/h5>\n

In den Sommermonaten n\u00fctzen junge Menschen die Gelegenheit gerne, um ein Pflichtpraktikum zu absolvieren, erste berufliche Erfahrungen zu sammeln oder sich etwas dazuzuverdienen. Hier ein \u00dcberblick \u00fcber m\u00f6gliche Besch\u00e4ftigungsformen.<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nFerial<\/strong> arbeitnehmer<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Wenn Sch\u00fcler und Studenten im Sommer arbeiten, gelten sie als Dienstnehmer<\/strong>. Sie sind vor Arbeitsantritt vom Dienstgeber bei der \u00d6GK anzumelden. Es gelten alle arbeitsrechtlichen Bestimmungen wie insbesondere der Kollektivvertrag und das Sozial-Dumpinggesetz. \u00dcber der Geringf\u00fcgigkeitsgrenze von \u20ac 551,10 pro Monat (unver\u00e4ndert gegen\u00fcber dem Vorjahr) sind die Ferial a rbeitnehmer vollversichert, ihre Beitragsmonate werden bei der Pensionsberechnung mitber\u00fccksichtigt.<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nEchte<\/strong> P<\/strong> raktikanten<\/strong> und Volont\u00e4re<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Pflichtpraktika (mit und ohne Taschengeld) sind im Rahmen von schulischen und universit\u00e4ren Ausbildungen<\/strong> vorgesehen. Volont\u00e4re arbeiten freiwillig im Unternehmen mit. In beiden F\u00e4llen steht der Ausbildungscharakter im Vordergrund. Die T\u00e4tigkeit der Praktikanten erfolgt unter der Anleitung des Dienstgebers, w ohl auch um die betriebsinterne Sicherheit zu gew\u00e4hrleisten und die Infrastruktur nicht g\u00e4nzlich frei zu nutzen. Bei Zahlung eines Taschengelds in Anerkennung der erbrachten Leistung liegt ein lohnsteuerpflichtiges Dienstverh\u00e4ltnis vor, das eine ASVG-Pflichtversicherung begr\u00fcndet. Andernfalls besteht Unfallversicherungsschutz ohne Beitragsleistung durch den Dienstgeber aufgrund der gesetzlichen Unfallversicherung f\u00fcr Sch\u00fcler und Studierende.<\/p>\n

Eine Sonderstellung nehmen Praktikanten im Hotel- und Gastgewerbe ein. Hier gilt das Pflichtpraktikum als echtes Dienstverh\u00e4ltnis, das entsprechend dem Kollektivvertrag in H\u00f6he der Lehrlingsentsch\u00e4digung entlohnt werden muss.<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nFerienjobs<\/strong> \u2013<\/strong> was d\u00fcrfen Kinder dazuverdienen?<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Wenn Kinder mit Sommerjobs ihr eigenes Geld verdienen wollen, laufen Eltern Gefahr, die Familienbeihilfe und den Kinderabsetzbetrag zu verlieren.<\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nKinder bis zur Vollendung des 19. Lebensjahres<\/strong> d\u00fcrfen ganzj\u00e4hrig<\/strong> beliebig viel<\/strong> verdienen, ohne dass bei den Eltern die Familienbeihilfe und der Kinderabsetzbetrag gef\u00e4hrdet sind.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\nKinder \u00fcber 19 Jahre<\/strong> m\u00fcssen darauf achten ,<\/strong> dass das zu versteuernde Einkommen (j\u00e4hrliches Bruttoentgelt ohne 13. und 14. Gehalt nach Abzug von Sozialversicherungsbeitr\u00e4 gen, Werbungskosten, Sonderausgaben und au\u00dfergew\u00f6hnlichen Belastungen) \u20ac<\/strong> 17.212<\/strong> nicht \u00fcberschreitet, um die Familienbeihilfe und den Kinderabsetzbetrag nicht zu verlieren. Dies gilt unabh\u00e4ngig davon, ob das Einkommen in den Ferien oder au\u00dferhalb der Ferienzeit erzielt wird. Lehrlingsentsch\u00e4digungen und Waisenpensionen werden nicht auf diese Einkommensgrenze angerechnet.. Sollte das zu versteuernde Einkommen des Kindes \u20ac 17.212 \u00fcberschreiten, wird die Familienbeihilfe um den \u00fcbersteigenden Betrag vermindert<\/strong> und ist zur\u00fcckzuzahlen. Auch beim Bezug von Studienbeihilfen<\/strong> k\u00f6nnen Studenten bis zu \u20ac 17.212 dazuverdienen.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
TIPP<\/strong>: Eine Arbeitnehmerveranlagung<\/strong> f\u00fcr Niedrigverdiener bringt auf jeden Fall die Erstattung von bis zu 55 % der Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge (sogenannte Negativsteuer). In den meisten F\u00e4llen wird diese im Wege der antragslosen Veranlagung seitens des Finanzamts im Folgejahr erledigt.<\/div>\n
7.4 NoVA-R\u00fcckverg\u00fctung ab 1.7.2026 zeitlich begrenzt<\/h5>\n

Beim Erwerb oder Import eines Fahrzeugs konnte die entrichtete NoVA bei einer sp\u00e4teren Lieferung oder Verbringung des Fahrzeugs ins Ausland anteilig r\u00fcckverg\u00fctet werden. Die H\u00f6he der Verg\u00fctung orientierte sich am gemeinen Wert des Fahrzeugs im Zeitpunkt der Beendigung der inl\u00e4ndischen Zulassung.<\/p>\n

Die ab 1.7.2026 in Kraft tretende Neuregelung schr\u00e4nkt die R\u00fcckverg\u00fctung deutlich ein. So ist eine R\u00fcckverg\u00fctung nur m\u00f6glich, wenn das Fahrzeug im Inland lediglich vor\u00fcbergehend verwendet wurde. Darunter ist eine ununterbrochene Zulassung im Inland von bis zu 48 Monaten<\/strong> ab der erstmaligen Zulassung zu verstehen. Kfz, die l\u00e4nger als vier Jahre in \u00d6sterreich zugelassen sind, verlieren zur G\u00e4nze den Anspruch auf NoVA -R\u00fcckverg\u00fctung. Das BMF best\u00e4tigt die Meinung, dass die 48-Monatsfrist durch zwischenzeitliche An- und Abmeldungen weder unterbrochen noch verl\u00e4ngert wird. Die R\u00fcckverg\u00fctung ist mit der tats\u00e4chlich entrichteten NoVA begrenzt.<\/p>\n

Wichtig f\u00fcr die Beurteilung der inl\u00e4ndischen Verwendung sind die tats\u00e4chlichen Verh\u00e4ltnisse<\/strong>. Allein entscheidend sind also nicht Kennzeichen, Eigentum oder Sitz einer Gesellschaft. Vielmehr zielt die Beurteilung auf die tats\u00e4chliche Nutzung des Fahrzeugs und dessen dauernde n Standort ab. Umst\u00e4nde f\u00fcr eine inl\u00e4ndische Zuordnung sind der Ort der \u00fcberwiegenden Nutzung, der Ort der regelm\u00e4\u00dfigen Abstellung und die wirtschaftliche Verf\u00fcgungsmacht<\/strong> \u00fcber das Fahrzeug. Eine diesbez\u00fcgliche l\u00fcckenlose Dokumentation ist dringend anzuraten.<\/div>\n

Als zus\u00e4tzliche Nachweispflicht zu nennen ist die Bekanntgabe der FIN, die Sperre der Genehmigungsdatenbank, keine bestehende Zulassung im Inland und ein zus\u00e4tzlicher g utachterlicher Wertnachweis bei Verg\u00fctungsbetr\u00e4gen von mehr als \u20ac 5.000.<\/p>\n

Hinweis<\/strong>: die Konsequenzen der Neuerungen bei der NoVA sind geringere Attraktivit\u00e4t von Gebrauchtfahrzeugexporten, h\u00f6here Kosten beim Leasing mit Auslandsbezug, sinkender Restwert bei \u00e4lteren Fahrzeugen. Eine blo\u00dfe \u00dcbertragung eines Fahrzeugs auf eine ausl\u00e4ndische Gesellschaft oder ein Export \u201eam Papier\u201c reichen keinesfalls. Entscheidend ist, ob die inl\u00e4ndische Verwendung tats\u00e4chlich beendet wird und der Nutzungsschwerpunkt nachhaltig ins Ausland verlagert wird.<\/div>\n
7.5 Sachbezug f\u00fcr Elektroautos ab 1.1.2027<\/h5>\n

Der BMF hat den Begutachtungsentwurf f\u00fcr eine \u00c4nderung der Sachbezugswerteverordnung vorgelegt. Demnach soll es ab 2027 zu einem Sachbezug f\u00fchren, wenn der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer ein E-Auto f\u00fcr private Fahrten<\/strong> \u00fcberl\u00e4sst. Ab 1.1.2027 soll der Sachbezug<\/strong> 0,375 % der Anschaffungskosten<\/strong> des E-<\/strong> Autos, maximal \u20ac 180 pro Monat<\/strong> ,<\/strong> betragen. A b 1.1.2028 soll der Sachbezug 0,625 % der Anschaffungskosten, maximal \u20ac 300, betragen.<\/p>\n

8. Aktuelle h\u00f6chstgerichtliche Entscheidungen<\/div>\n

Eine Auswahl an interessanten h\u00f6chstgerichtlichen Entscheidungen aus dem 1. Quartal 2025 wird im Folgenden in ihren Kernaussagen dargestellt.<\/p>\n

Unfallschaden am Pkw des Dienstnehmers auf Dienstreise<\/strong><\/p>\n

Die Dienstnehmer absolvierten ihren Au\u00dfendienst mit ihrem eigenen Pkw und erhielten daf\u00fcr vom Dienstgeber Kilometergeld. Wenn es auf den Dienstreisen zu einem Unfall und damit zu eine m Schaden am Auto eines Dienstnehmers kam, ersetzte der Dienstgeber dem jeweiligen Dienstnehmer zus\u00e4tzlich die vollen Kosten des Schadens am Auto. Der VwGH beurteilte diese Ersatzzahlungen f\u00fcr die Sch\u00e4den am Auto der Dienstnehmer als Lohnbezug, sodass sie der Lohnsteuer und dem Dienstgeberbeitrag unterliegen.<\/p>\n

Hinweis<\/strong>: Unseres Erachtens kann der Dienstnehmer in der Arbeitnehmerveranlagung die Kosten des Schadens als Werbungskosten geltend machen.<\/div>\n

Keine Berichtigung der AfA, die in verj\u00e4hrten Jahren zu hoch geltend gemacht wurde<\/strong><\/p>\n

Der Kaufpreis einer Mietwohnung ist zu einem Teil dem (nicht abschreibbaren) Grund und Boden zuzuordnen. Nur der verbleibende Betrag der Anschaffungskosten entf\u00e4llt auf das (abschreibbare) Geb\u00e4ude und ist laufend im Wege der AfA abzuschreiben. Der Vermieter hatte 80 % der Anschaffungskosten einer Wohnung dem Geb\u00e4ude zugeordnet, obwohl nach der ab 2016 ge\u00e4nderten Gesetzeslage nur mehr 60 % auf das Geb\u00e4ude entfallen w\u00e4ren. Er hat damit in den Jahren 2016 bis 2018 eine zu hohe AfA geltend gemacht. Im Jahr 2025, als die Einkommensteuern 2016 bis 2018 bereits verj\u00e4hrt waren, wurde in einem laufenden Einkommensteuerverfahren ein Zuschlag als Ausgleich f\u00fcr die in den verj\u00e4hrten Jahren 2016 bis 2018 zu hoch angesetzte AfA vorgenommen. Nach Ansicht des VwGH erfolgte dieser Zuschlag zu Unrecht. Ein solcher Zuschlag w\u00e4re n\u00e4mlich nur m\u00f6glich gewesen, wenn f\u00fcr die verj\u00e4hrten Jahre, in denen die AfA zu hoch geltend gemacht wurde, ein Wiederaufnahmegrund vorgelegen w\u00e4re. Eine Gesetzes\u00e4nderung ist aber kein Wiederaufnahmegrund.<\/p>\n

Verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung durch Verzicht der Gesellschaft auf Schadenersatz<\/strong><\/p>\n

Der allein vertretungsbefugte Vorstand und Hauptaktion\u00e4r einer AG hatte im Namen der AG hochriskante Spekulationsgesch\u00e4fte get\u00e4tigt, die rein der Spekulation und somit nicht der Absicherung eines Grundgesch\u00e4fts gedient hatten. Der AG waren dadurch hohe Verluste erwachsen. Die AG h\u00e4tte vom Vorstand Schadenersatz verlangen m\u00fcssen, da der Vorstand gesellschaftsrechtlich nicht berechtigt war, derartige Spekulationen vorzunehmen. Da die AG keinen Schadenersatz verlangt hat, liegt in diesem Ausma\u00df eine verdeckte Aussch\u00fcttung an den Vorstand, der ja zugleich Aktion\u00e4r der AG war, vor.<\/p>\n

\u00d6sterreichische Gruppenbesteuerung ohne ausl\u00e4ndische Wartetastenverluste<\/strong><\/p>\n

Eine \u00f6sterreichische Unternehmensgruppe hat als Gruppenmitglied eine deutsche A-GmbH, die alleinige Kommanditistin einer deutschen GmbH & Co KG ist. Diese deutsche GmbH & Co KG erzielte Verluste, die der A-GmbH als Kommanditisten zugewiesen wurden. Da das Kapitalkonto der A-GmbH bei der deutschen GmbH & Co KG negativ war, waren diese zugewiesenen Verluste nach deutschem Steuerrecht nicht ausgleichsf\u00e4hig, sondern sogenannte \u201eWartetastenverluste\u201c. Solche ausl\u00e4ndische Wartetastenverluste k\u00f6nnen bei der \u00f6sterreichischen Gruppenbesteuerung nicht ber\u00fccksichtigt werden, sie mindern also nicht das in \u00d6sterreich zu besteuernde Gruppeneinkommen.<\/p>\n

9. Termine Juni bis September 2026<\/div>\n

Damit Sie keine Fristen und Termine zwischen Ende Juni und Ende September 202 6 vers\u00e4umen, empfiehlt es sich, ein en Blick auf die folgende \u00dc bersicht zu werfen.<\/p>\n

JUNI 202<\/strong> 6<\/strong><\/p>\n

30.6.202 6: Einreichung der Steue<\/strong> re<\/strong> rkl\u00e4rungen 202<\/strong> 5<\/strong> via FinanzOnline<\/strong> ohne steuerliche Vertretung<\/p>\n

30.6.202 6: Vorsteuererstattung bei Drittlandsbezug<\/strong><\/p>\n

Ausl\u00e4ndische Unternehmer, die ihren Sitz au\u00dferhalb der EU haben, k\u00f6nnen bis 30.6.202 6 einen Antrag auf R\u00fcckerstattung \u00f6sterreichischer Vorsteuern 202 5 stellen. Ebenso endet die Frist f\u00fcr die Vorsteuererstattung aus den Nicht-EU-Staaten Norwegen und Schweiz. Sp\u00e4testens bis zum 30.6.2026 m\u00fcssen die Antr\u00e4ge vollst\u00e4ndig bei den jeweils zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rden eingegangen sein.<\/p>\n

JULI 202<\/strong> 6<\/strong><\/p>\n\n\n\n
\u2022<\/td>\n1.7.202 6: 4,9 % Umsatzsteuer f\u00fcr bestimmte Nahrungsmittel<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

1.7.2026: Neuregelung einer Nachweispflicht f\u00fcr Wegzugsbesteuerung<\/strong><\/p>\n

1.7.2026: fr\u00fcheste M\u00f6glichkeit der Zahlung der steuerfreien Mitarbeiterpr\u00e4mie<\/strong> 2026<\/strong><\/p>\n

1.7.2026: NoVA<\/strong> -R<\/strong> \u00fcckverg\u00fctung<\/strong> auf 48 Monate begrenzt und Versch\u00e4rfung der Kontrolle der tats\u00e4chlichen Verh\u00e4ltnisse<\/p>\n

1.7.2026: fester Zollsatz von \u20ac 3<\/strong> f\u00fcr Paketsendungen mit einem Wert von unter \u20ac 150, die aus Drittl\u00e4ndern im Import-Versandhandel in die EU gelangen<\/p>\n

SEPTEMBER 202<\/strong> 6<\/strong><\/p>\n

30. 9.202 6: F\u00fcr die Erstattung von Vorsteuern des Jahres 202<\/strong> 5<\/strong> aus EU-Mitgliedstaaten<\/strong> endet die Frist am 30.9.202 6.<\/p>\n

30. 9.202 6: Frist f\u00fcr<\/strong> die<\/strong> Offenlegung des Jahresabschlusses<\/strong> zum<\/strong> 31.12.202<\/strong> 5<\/strong><\/p>\n

F \u00fcr die Offenlegung des Jahresabschluss es zum 31.12.2025 gilt immer noch die bekannte Neunmonatsfrist ab dem Bilanzstichtag f\u00fcr die Einreichung beim Firmenbuch.<\/p>\n

30.9.2026: letzte M\u00f6glichkeit der Herabsetzung der Steuervorauszahlungen<\/strong> f\u00fcr ESt und K\u00f6St<\/p>\n

30.9.2026: Vermeidung von Anspruchszinsen f\u00fcr Steuernachzahlungen 2025<\/strong><\/p>\n

Ab 1. Oktober kommt es f\u00fcr Nachzahlungen aus der Einkommen- und K\u00f6rperschaftsteuer des vorigen Kalenderjahres zur Verrechnung von Anspruchszinsen von derzeit 3,53<\/strong> %<\/strong> pa. Um diese zu vermeiden, empfiehlt es sich, bis zum 30.9.2026 eine freiwillige Anzahlung in H\u00f6he der zu erwartenden Steuernachzahlung zu leisten. Anspruchszinsen unter \u20ac 50 werden nicht vorgeschrieben (Freigrenze).<\/strong> Bei Guthaben aus der Veranlagung 202 5 (auch aus der Umsatzsteuerveranlagung ) werden Anspruchszinsen gutgeschrieben.<\/p>\n

ACHTUNG:<\/strong> Die Nachzahlung einer USt-Restschuld aufgrund einer Umsatzsteuerjahreserkl\u00e4rung sollte zur Vermeidung von finanzstrafrechtlichen Problemen tunlichst umgehend entrichtet werden, jedenfalls aber binnen Monatsfrist ab Einreichung der Jahreserkl\u00e4rung (= konkludente Selbstanzeige).<\/div>\n<\/article>\n

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Aktuelle Neuerungen Q3\/2026 Vor Beginn der Sommerferien geht es noch einmal hektisch zu. Viele steuerliche \u00c4nderungen, die teilweise bereits ab 1.7.2026 in Kraft treten sollen, m\u00fcssen erst beschlossen werden. Aktuell wurde die RV zum Budgetbegleitgesetz 2027-2028 ver\u00f6ffentlicht, \u00fcber deren Highlights wir Sie schon jetzt in aller K\u00fcrze informieren m\u00f6chten. Mit einem Gesetzesbeschluss ist erst im […]<\/p>\n","protected":false},"author":29,"featured_media":5705,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[33,34,62],"tags":[],"class_list":["post-9521","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-aktuelles","category-newsletter","category-newsletter-2026"],"acf":[],"yoast_head":"\nAktuelle Neuerungen Q3\/2026 | ECOVIS in \u00d6sterreich<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Die wichtigsten steuerlichen Neuerungen im Q3\/2026: Budgetbegleitgesetz, Umsatzsteuer 4,9 %, Wegzugsbesteuerung, Ferialjobs und aktuelle Entscheidungen.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.ecovis.com\/austria\/blog\/aktuelle-steuerliche-neuerungen-q3-2026-ecovis-austria\/\" 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