{"id":9431,"date":"2026-06-17T14:11:07","date_gmt":"2026-06-17T12:11:07","guid":{"rendered":"https:\/\/www.ecovis.com\/austria\/?p=9431"},"modified":"2026-06-17T16:02:08","modified_gmt":"2026-06-17T14:02:08","slug":"regierungsvorlage-zum-budgetbegleitgesetz-2027-28-teil-steuern","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.ecovis.com\/austria\/blog\/regierungsvorlage-zum-budgetbegleitgesetz-2027-28-teil-steuern\/","title":{"rendered":"Regierungsvorlage zum Budgetbegleitgesetz 2027\/28 Teil Steuern"},"content":{"rendered":"
\n

K\u00fcrzlich wurde die Regierungsvorlage zum Budgetbegleitgesetz 2027\/28 ver\u00f6ffentlicht. Nachfolgend haben wir hinsichtlich der geplanten steuerlichen Ma\u00dfnahmen die wesentlichen Aspekte \u00fcberblicksartig zusammengefasst. In diesem Zusammenhang bleibt die Gesetzwerdung noch abzuwarten.<\/p>\n

1. Geplante steuerliche Ma\u00dfnahmen<\/div>\n
Einf\u00fchrung eines gestaffelten K\u00f6rperschaftsteuersatzes<\/h5>\n\n\n\n\n
\u203a<\/td>\nK\u00d6St-Satz bis EUR 1 Mio 23 % und dar\u00fcber hinaus 24 % (gilt auch f\u00fcr Unternehmensgruppen iSd \u00a7 9 KStG).<\/td>\n<\/tr>\n
\u203a<\/td>\nDer gestaffelte K\u00d6St-Satz soll erstmals auf Wirtschaftsjahre angewendet werden, die nach dem 31.12.2027 beginnen.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
Aussch\u00fcttungsfiktion f\u00fcr Gesellschafterverrechnungskonten iZm nat\u00fcrlichen Personen<\/h5>\n\n\n\n\n\n
\u203a<\/td>\nVerrechnungsforderungen von Kapitalgesellschaften gegen\u00fcber nat\u00fcrlichen Personen als Gesellschafter sind bis zum Ablauf des Bilanzstichtages der Gesellschaft auszugleichen oder in eine fremd\u00fcbliche Darlehensforderung (zB Schriftlichkeit, Sicherheiten, Laufzeit, Verzinsung, Bonit\u00e4t etc.) umzuwandeln.<\/td>\n<\/tr>\n
\u203a<\/td>\nWird dies nicht gemacht, greift k\u00fcnftig f\u00fcr diese Forderung eine KESt-pflichtige Aussch\u00fcttungsfiktion mit dem auf den Bilanzstichtag folgenden Tag. Betr\u00e4gt die Beteiligung des betreffenden Gesellschafters am Bilanzstichtag mindestens 10 %, gilt dies nur, soweit der Forderungsbetrag EUR 50.000 \u00fcbersteigt.<\/td>\n<\/tr>\n
\u203a<\/td>\nDie Regelung soll erstmals auf Wirtschaftsjahre der Gesellschaft anzuwenden sein, die im Kalenderjahr 2027 enden.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
Einschr\u00e4nkung des investitionsbedingten Gewinnfreibetrags iZm Wertpapiere<\/h5>\n\n\n\n\n
\u203a<\/td>\nK\u00fcnftig sollen Investitionen in Wertpapiere vor\u00fcbergehend f\u00fcr Wirtschaftsjahre, die im Zeitraum nach dem 31.12.2026 und vor dem 1.1.2030 beginnen, ausgeschlossen sein. Danach sollen Investitionen in Wertpapiere wieder m\u00f6glich sein.<\/td>\n<\/tr>\n
\u203a<\/td>\nF\u00fcr den \u00dcbergangszeitraum soll jedoch f\u00fcr beg\u00fcnstigte Wertpapierinvestitionen aus den vergangenen Jahren weiterhin eine Ersatzbeschaffung bzw. eine Wertpapierersatzbeschaffung m\u00f6glich sein.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
Telearbeitspauschale und Arbeitsplatzpauschale<\/h5>\n\n\n\n\n
\u203a<\/td>\nSowohl die Telearbeitspauschale als auch die Arbeitsplatzpauschale soll ab 2027 abgeschafft werden.<\/td>\n<\/tr>\n
\u203a<\/td>\nVerbleiben soll nur noch die Absetzbarkeit f\u00fcr ergonomisch geeignetes Mobiliar.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
Einf\u00fchrung eines Sachbezugs f\u00fcr private Nutzung von E-Autos<\/h5>\n\n\n\n\n\n\n
\u203a<\/td>\nBisher gab es keinen Sachbezug f\u00fcr private Nutzung eines E-Autos ohne CO\u2082-Aussto\u00df.<\/td>\n<\/tr>\n
\u203a<\/td>\nK\u00fcnftig Sachbezug zu versteuern:<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n\u2013<\/td>\nab 2027: 0,375 % der Anschaffungskosten (inkl. USt und NoVA), max. EUR 180\/Monat<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n\u2013<\/td>\nab 2028: 0,625 % der Anschaffungskosten (inkl. USt und NoVA), max. EUR 300\/Monat<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
Erh\u00f6hung der Immobilienertragsteuer<\/h5>\n\n\n\n\n\n\n\n
\u203a<\/td>\nErh\u00f6hung der Immo-ESt bei der Ver\u00e4u\u00dferung von Altverm\u00f6gen (= Immobilien, die zum 31.3.2012 nicht mehr steuerverhangen waren).<\/td>\n<\/tr>\n
\u203a<\/td>\nDer pauschale Betrag der abzugsf\u00e4higen Anschaffungskosten f\u00fcr Grundst\u00fccke des Altverm\u00f6gens soll wie folgt angepasst werden:<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n\u2013<\/td>\nBei Grundst\u00fccken, die den Umwidmungstatbestand erf\u00fcllen, von 40 % auf 30 % und f\u00fcr \u00fcbrige Grundst\u00fccke von 86 % auf 80 %.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n\u2013<\/td>\nIn diesem Zusammenhang steigt die effektive Belastung von 4,2 % auf 6 % des Verkaufspreises, im Umwidmungsfall von 18 % auf 21 % (mit 30-prozentigem Umwidmungszuschlag ergibt sich eine effektive Steuerbelastung von 27,3 %).<\/td>\n<\/tr>\n
\u203a<\/td>\nDie Neuregelung gilt f\u00fcr Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferungen nach dem 31.12.2026.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
\u00c4nderungen bei Lohnnebenkosten<\/h5>\n\n\n\n\n\n
\u203a<\/td>\nSenkung des Dienstgeberbeitrags zum Familienlastenausgleichsfonds (FLAF) von 3,7 % auf 2,7 % (ab 2028).<\/td>\n<\/tr>\n
\u203a<\/td>\nEntfall der Ausnahme f\u00fcr Dienstgeberbeitr\u00e4ge zum FLAF f\u00fcr \u00fcber 60-J\u00e4hrige (ab 2028).<\/td>\n<\/tr>\n
\u203a<\/td>\nAnhebung der monatlichen H\u00f6chstbeitragsgrundlage in der Sozialversicherung in 2027 und 2028.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
Familienbonus<\/h5>\n\n\n\n\n
\u203a<\/td>\nEinschr\u00e4nkungen der Aufteilungsm\u00f6glichkeiten beim Familienbonus plus.<\/td>\n<\/tr>\n
\u203a<\/td>\nEine Aufteilung soll demnach nur insoweit zur Verf\u00fcgung stehen, als das Kind das 4. Lebensjahr noch nicht vollendet hat oder ein anderes Kind, das das 4. Lebensjahr noch nicht vollendet hat, im gleichen Haushalt lebt.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
Bewertung von Kapitalanteilen<\/h5>\n\n\n\n\n\n
\u203a<\/td>\nBei der Bewertung von Kapitalanteilen kommt es aufgrund der engen Auslegung der derzeitigen Rechtslage durch die Rechtsprechung sowie aufgrund der Anwendung eines vereinfachten Bewertungsverfahrens im Zusammenhang mit einzelnen Verk\u00e4ufen h\u00e4ufig zur Unterbewertung von Kapitalanteilen.<\/td>\n<\/tr>\n
\u203a<\/td>\nUm die Bewertung von Kapitalanteilen st\u00e4rker den tats\u00e4chlichen Verh\u00e4ltnissen anzun\u00e4hern, soll der gemeine Wert k\u00fcnftig unter bestimmten Voraussetzungen auch aus einem einzelnen Verkauf abzuleiten sein. Zus\u00e4tzlich k\u00f6nnen sogar Verk\u00e4ufe nach dem Bewertungsstichtag als r\u00fcckwirkendes Ereignis (\u00a7 295a BAO) herangezogen werden.<\/td>\n<\/tr>\n
\u203a<\/td>\nDie neue Regelung kann in verschiedenen Konstellationen zur Anwendung gelangen (zB unentgeltliche Zuwendung von Kapitalanteilen an eine Privatstiftung, Wegzugsbesteuerung, Mitarbeiterbeteiligungsprogramme) und soll bereits ab dem 10.6.2026 gelten.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
2. Ausblick<\/div>\n

Im Hinblick auf die geplanten gesetzlichen \u00c4nderungen bleibt die Gesetzwerdung noch abzuwarten. Wir werden Sie \u00fcber die weitere Entwicklung am Laufenden halten.<\/p>\n<\/article>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

K\u00fcrzlich wurde die Regierungsvorlage zum Budgetbegleitgesetz 2027\/28 ver\u00f6ffentlicht. Nachfolgend haben wir hinsichtlich der geplanten steuerlichen Ma\u00dfnahmen die wesentlichen Aspekte \u00fcberblicksartig zusammengefasst. In diesem Zusammenhang bleibt die Gesetzwerdung noch abzuwarten. 1. 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